法务会计在税务筹划中的应用浅析

徐薳

摘 要：法务会计的主要任务是根据国家法律，根據会计信息，使用会计审计等专业知识审查会计信息的情况，这些是可以向客户提供重要证据的专业服务行为，实际上，财务管理的使用是法务会计日常工作中非常重要的一部分，并遵循许多税法规定，法务会计任职人员必须具备出色的专业会计技能和税法专业知识的支持，这样才可以保证公司财务管理的正常运行和规范化。

关键词：法务会计;税务筹划;应用

根据会计法律法规，以会计信息为依据，利用审计专业知识和技能对财务纠纷或与财务事项有关的会计凭证进行审计和评估，并为客户提供有意义的证据或专业服务，使用会计记录来管理公司的日常经济活动，这也是公司业务的重要组成部分。

1 法务会计概述

法务会计作为一种新兴行业，于1970年在美国出现。法务会计的定义没有唯一的标准，但是大多数人认为法务会计是运用相关会计知识和专业技能解决一些与经济活动相关的法律问题，这是人们普遍认为的，法务会计是一门边际科学，法务会计中包含许多重要内容，比如审计学，金融学等。在新兴领域，法务会计的原则与会计原则又有所不同，会计的基本原理可以概括为三点：有借必会产生贷，借贷必须相等，资产=债务+所有者权益，而法务会计的原则涵盖五个要点：首先，法务会计的目的是维护当事人利益，这是法务会计的最终目标，简单明了。二，法务会计的对象，法务会计的对象主要包括以下内容：会计实物数据，鉴定数据和其他有关数据。第三是法务会计的基本假设，产生犯罪活动必然会留下证据，20%+40%+40%假设，并且内部控制制度可以限制假设的作用。第四是法务会计的原则，就是指法务会计应遵循的规则或标准，它包括客观公正原则，专业针对原则，遵守法律原则，保密原则和诚信原则。第五是会计记录的基本功能，包括预防功能，发现功能，诉讼功能，损失计量功能。

2 某企业工资发放案例

2.1 企业特点

企业具有技术相对密集的特点，企业员工人数为100，人均工资为4，000，但是公司不支付员工医疗保险，退休金保险或失业保险，公司为员工代缴个人所得税，为减轻员工个人税负，公司对大部分员工采用在抵扣限额为2000元的工资支付方式。同时，财务人员从非标准渠道获取发票以套取现金，以此来支付个人工资。

2.2 提出问题

在上述情况下，由于发票的获取方式不规范，会发生公司财务管理中发票不真实的现象，且没有按规定为员工未缴纳个人所得税，结果企业就可能发生逃税和漏税的情况，这种情况大大增加了公司税收风险。根据中国最新的《劳动法》，如果企业没有为员工缴纳养老保险，失业保险和医疗保险，难道雇员具有法定权利要求企业为员工购买以上保险，如果公司有债务风险，这也违反了劳动法的规定。

2.3 解决方案

首先，通过适当地将员工的工资从2000元增加到2500元，公司将持有并缴纳员工个人所得税25元，从而减轻员工的税负。公司应该为每位员工购买失业保险，医疗保险和养老保险，在交税之前，对于此部分资金公司不能挪用，对于某些薪水超过3，300元的员工，公司可以将其高收入作为年终奖金来集中分配给员工。

2.4 对于上述方案的评价

在改善的方案下，工人的工资可以全额支付，每项开支列清楚，无需采取不规则的步骤来筹集资金以减少税收，公司的财务管理日趋规范。在这种情况下，不会增加或减少工人利益，公司直接消除了逃税和漏税的风险，根据劳动法购买了员工的医疗，养老和失业保险，并消除了工人起诉公司没有交“三险”的风险，与没有改善前比较，企业税前多支出费用为81.6万元，可节省企业税20.4万元，经过上述调整和改进，一些高薪工人将从个人收入中受益。

3 企业筹资管理应注意的两个法律问题

债务的利息可以用作税前列支，因此增加债务融资的比率可以从所得税中受益。这在财务管理中是常识，已成为公司资金筹集的常用方法，但是许多人员并没有意识到债务比率都是在税前支付的。

3.1 利息资本化问题

资本利息不能一次性从应税收入中扣除，例如购买建筑固定资产或开发和购买房地产产生的贷款利息以及开业期间的利息支出。纳税人在生产经营期间对金融机构贷款的利息应按照实际金额扣除，按贷款利率计算的金额部分可以扣除，但是企业通过非金融机构进行融资，如果利息超出金融机构所规定的利息，则超出的部分不在税前扣除。此外，根据《外商投资企业和我国企业所得税法》规定，与公司生产经营有关的贷款免税额必须经税务机关批准，准许贷款利率是指以不高于正常商业贷款利率计算的利息。

3.2 关联方借款利息问题

如果相关公司获得的贷款额超过注册资本的50%，则不会扣除多余的税收利息。如果跨国公司执行一项税收计划，以债务融资，则还必须考虑到国家对资本弱化的限制，税收减免制度的法规因国家/地区而异。在某些国家（例如英国），必须向非居民大股东支付利息，这是采用使用股息分配的方法，就是将公司债务和资本比率（也称为安全港）的固定关系作为评估资本是否是弱化现象的基础。在使用安全港配额的国家，关于超过界限利息的处理方法可以分为两种模式：1）超过安全港限制的债务利息将不作为支出扣除，使用此方法的国家/地区是加拿大，澳大利亚，日本和美国，而法国使用类似的方法。2）超额利息视为利润或股息分配，不能以安全港进行税前扣除，将其归类为利润或股息分配，要对该部分利息征税，此方法已在德国，韩国，南非和西班牙等国家/地区使用。

4 法务会计在税收筹划中应起到的作用和所应具备素质

法务会计是一项复杂的工作，为了适应我国市场经济的发展和财务管理的复杂性而产生的一门学科，因此需要具有先进业务素质的专业人员。在税收筹划方面，法务会计与普通会计相比具有以下专业特征：1）在知识方面，法务会计比会计专业人士具有更广泛的知识，并且对民法，税法，刑法和其他法律知识了解得更多，还需要学习有关计算机和信息数学逻辑的知识，掌握心理学知识和沟通技巧。 2）关于自我保护的能力，法务会计懂得很多的法律知识，知道如何避税，并且知道如何收集证据为各种会计活动提供后援。例如，会计人员更多地关注原始文件的收集和整理，必须确保每一项会计活动的合理性，同时又要保持专业人员的疑虑，针对每一项会计活动做好处理措施，因此，法务会计人员懂得自我保护。3）根据《劳动法》的规定，如果企业没有按时为员工缴纳失业保险，养老保险和医疗保险，那么员工有权利要求企业补交，企业因负债的存在增加了风险，存在违法《劳动法》的风险，根据该法律，企业必须为雇员支付养老保险，医疗保险和失业保险金，因为其中包含很多法律知识，所以公司可以避免许多法律责任，从而实现企业更好地发展。

5 结语

也就是说，法务会计不仅必须具有一定的专业技能，而且还必须具有与税法和其他相关行业有关的法律和法规知识。由于他们具有出色的敬业精神和强烈的法律意识，因此可以帮助企业领导者正确地识别和预防财务问题，有效管理工作中的潜在风险，为企业，行业，社会提供更好的服务，促进财务管理的标准化和规范化，共同创造良好的企业环境。

参考文献

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