浅谈高职院校内部控制的评价

朱敏

摘 要：我国高职院校已逐步开展内部控制建设，但内部控制评价并没有重视起来，本文通过分析现阶段高职院校内部控制评价现状，提出高职院校应根据自身的特点来设计内控评价指标。

关键词：内部控制;评价;高职院校

随着我国教学改革的深入，高职院校作为高校中的生力军，发挥的作用也越来越大。据教育部统计数据，我国高职院校总数已从2015年的1322所增加到2018年的1418所。但许多高职院校存在内部控制建设不健全，评价监督方面也存在流于形式等现象，而内部控制评价的缺失又进一步导致了内部控制建设弱化，为了能及时发现缺陷，并在发现之后完善缺陷，因此对高职院校内部控制进行全面科学的评价就显得十分迫切了。

1 高职院校内部控制评价的现状

我国的高职院校在发展过程中形成了自身的特点，许多高职院校是由中职学校、高级职业中学、成人院校转型而来，或者各种职校合并形成，结构有一定的复杂性和特殊性。高职院校的经费来源也日趋多元化，业务活动也越来越多样。高校内部控制评价，是指高职院校对自身内部控制建设和执行的有效性进行评价，形成结论，并出具评价报告的过程。可见，高校内部控制评价是内部控制设计和运行的反馈，旨在实现高职院校内部控制目标，保证高校的业务正常运营。

财政部在2012年颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，教育部2016年也出台了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》。许多高校，包括众多的高职院校经过这几年的内部控制的建设，内部控制体系逐渐建立起来，但内部控制建设成效如何以及内部控制设计和运行有效性状况如何？如何进一步进行内控体系的优化？许多高职院校并没有重视起来，或者评价流于形式，照搬本科院校的一套，而没有根据自身的特点来设计内控评价指标，对内控也没有起到监督改进的作用。

2 高职院校内部控制评价存在问题及难点

2.1 内部控制评价指标制定不够规范

近年来，国家一些文件的出台为我国高职院校内部控制评价提供了理论基础，但是，我国高职院校内部控制评价体系还处于刚刚起步阶段，我国监管部门和主管部门并没有提供具体的内部控制评价细则，这导致具体评价实务缺乏统一的、可实施落地的评价标准。由于内部控制评价标准的缺失，导致许多高职院校内部控制评价体系形同虚设，无法落到实践。

另外高职院校在迅速发展过程中，内部控制评价体系没有同步，学校现有的评价指标不够科学全面，指标设计、各项指标权重关系不合理，评价的手段、方法不具有实操性，评价人员的专业知识和业务能力不高，依靠印象、感觉等主观因素进行评价较多。

2.2 内部控制的评价没有得到有效执行

由于我国高职院校缺乏现代公司治理中关于审计委员会等相关制度的安排，高职院校内部控制评价主体缺乏独立性，从而导致高职院校内部控制评价工作存在影响其客观性的利益冲突的状态。从内部控制评价结果来看，高职院校采用的评价方法大多还是以定性为主，如果主观因素过强，会导致评价结论缺乏可靠性。内部控制评价结果缺乏外部监督压力，从而导致评价工作形式主义现象严重。高校内部控制评价报告由于缺乏外部监管，对内部控制评价报告的内容、形式和公开范围等方面缺乏重实质性要求，往往没有达到改进内控的效果。

2.3 领导层不重视内部控制的评价

学校领导层对建设内部控制评价体系的重要性认识不足，不重视评价的好坏及评分的高低，甚至认为内部控制的评价会抑制人的积极性和创造性。这也导致部分教职工缺乏对内控评价的重视，工作积极性、主动性不高。所以很多高职院校已有的内部控制评价制度大部分仅停留在文件上，往往没有得到有效的贯彻执行。

3 高职院校内部控制评价完善的对策

3.1 设计全面科学合理的评价指标

选择适用于高校内部控制评价的工作方法，加强评价方法的研究，设计出更符合高职院校特色的评价指标。各高职院校校要依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，依据全面性、系统性、重要性、制衡性适应性和可比性的原则，以“行政事业位内部控制基础性评价指标”体系为基础，再结合自身实际情况选择合适的评价指标和实施方法。从而保证内部控制评价工作及其结论的可靠性的客观性。在评价方法上，加强定量方法的学习与研究，实际工作采取“定性”和“定量”相结合的方式，设置包括单位层面和业务层面两大部分的评价指标体系。

3.2 加强对内部控制评价的监督

将各部门内部控制评价发现的重大内部控制缺陷以及得出的相关结论可以作为个人和部门业绩考核的一项关键绩效指标，从而激发高校各部门和教职工建立和完善内部控制体系的各级积极性。高校定期或不定期考核部门和个人业绩时，将其内部控制评价结果作为考核要素之一。财政部门可以把高校内部控制自我评价的考核结果，作为确定财政拨付给高校的专项资金款金额、相关财政款项以及拨付方式的重要考虑要素。

3.3 强化内部控制评价的作用，全员重视内控的评价

内部控制自我评价是一种改善高校内部控制体系，提升高校运营管理能力非常有效的手段。首先高职院校的领导应重视起来，经常开展各种形式的交流学习，在全校形成重视内部控制评价的氛围。全体员工也应该充分认识到内部控制评价不仅作为一种外在强制的法规要求而实施，更應该因为其能满足高校自身运营管理的需要，而从主观意愿上建立和完善高校内部控制自我评估体系。

参考文献

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