从内控角度探究医院往来账款的管理思路

程英

（淮安市第一人民医院总务处，江苏 淮安 223300 ）

对于往来账款来说，主要是指在医院日常经营过程中，与业务相关单位或个人之间的债权债务关系，是资产和负债的重要构成内容，其中，涉及到较多的财务内容，比如应收账款和应付账款等。医院往来账款由于自身存在着较多的问题，导致财务风险的出现概率比较大，对医院财务报表的质量造成了严重的影响。因此，必须要基于内控视角严格管理医院往来账款，不断提高医院往来账款管理水平，确保财务报表质量的稳步提升，防止医院财务风险的出现。

一、医院往来账款管理的内容分析

（一）医疗业务相关款项

在医院提供医疗服务过程中，极容易导致预收和应收未收的出现，也包括应付未付的往来款项，其中，在医疗用品的需求方面中，主要包括在院患者医疗款、应收医疗款等科目。

（二）其他对外业务相关款项

在形成应收未收和应付未付往来款项时，主要包括医院采购设备、物资以及科研费用等，这在预付账款和应付账款科目中得到了充分的体现。

二、医院往来账款管理中存在的不足之处

（一）往来账目的完整性严重缺失

一般来说，医院在记录往来账过程中，会结合单位或个人的名称，以此来进行记录，基于此，由于医院往来明细比较多，财会人员需要对诸多往来账款进行频繁记录，一定程度上导致信息记录的完整性严重缺失。比如在记录往来账过程中，没有将借款的用途注明清楚，从而极容易导致财务风险的出现。

（二）会计科目设置和往来账明细登记比较混乱

结合医院会计核算规定进行分析，如果科目具有预付款性质，要在应付账款科目中转出来，进而转入到预付账款科目。一些单位以往是预付款，然后成为了应付款，极容易导致在预付账款和应付账科目中，对该往来单位进行重复设置。一些病人在入院时，需要上交押金，在出院时，也没有结账，基于此，同一个病人在预收医疗款和应收医疗款中，都挂有明细，这些业务相互交叉在一起，加剧了日常对账工作的难度性。此外，一些医院在其他应收款科目中，挂有的二级明细比较多，导致收缴账款难度性的增加，甚至使往来账目呈现出比较混乱化的局面，医院的坏账和呆账等普遍增多，从而导致医院财务风险的出现。

（三）往来账清理的时效性严重缺失

一些医院缺少清晰的责任意识，手续的完整性也严重不足，虽然已经出现坏账损失，但是尚未结合时效性原则，以此来落实账务处理，由于处理的时效性严重缺失，加剧了往来账数据的失真概率，而且对于这些往来账来说，在账龄增长的影响下，医院难以迅速回笼资金，资金流量的正常发展无法保证，资金损失问题比较严重，进而加剧了医院财务风险的出现概率。

三、内控视角加强医院往来账款的管理措施

（一）提高人员的专业素养

要想不断提高医院往来账款管理的科学化水平，必须要注重相关人员专业素养的提升。首先，要基于医院领导层级，将往来账款管理工作的必要性进行明确，促进往来账款管理工作的顺利进行，并基于内部控制视角，将医院往来账款管理落实到位，从而更好地提升医院往来账款管理水平。其次，要加强高素质财务工作人员的引进，定期将专业培训工作落实到位，将财务工作人员的综合素养提升上来，避免在医院往来账款数量较多的影响下，导致失误现象的出现，从而给予医院整体运营安全性一定的保障。

（二）加强风险管理

在医院不断发展过程中，要想将账款风险的出现概率降至最低，必须要注重财务工作人员自身水平的提升，深入分析往来账款风险可能对医院运营发展造成的影响，结合不同本质的往来账款，有效评估和识别对应的风险，并对评估结果进行深入分析，实施好风险管理对策，进而将往来账款风险的出现概率降至最低。同时，医院还要从自身实际情况出发，加强内部风险管理体系的构建，按照层级标准，将风险管理落实到位，如果往来账款的账龄比较大，要加强综合评估，然后与相关部门进行核对，如果存在争议，要进行核查，将债券关系进行明确化，促进医院往来账款管理工作的顺利进行。

（三）加大内部掌控力度

要想不断提高医院往来账款的控制水平，必须要做到以下几点：首先，要加强职责分配管理体系的构建，分离应收账款和记账环节，从医院实际情况出发，对人员实施合理的分配和管理，落实好各项管理工作，各个岗位之间要保持高度的独立性，为提高往来账款管理工作的独立性和规范性创造有利条件。其次，不断提高备用资金应用体系效率，并进一步优化报销体系，在备用资金应用和报销过程中，要对相应的资金数额进行分析，加强审批体系的构建，在报销过程中，要按照相应的应用途径。再次，在催收往来账款体系方面，要贯彻落实好规范化原则，不断提高坏账审批体系的完善程度，将对往来账款催收管理落实到位，防止出现坏账或呆账现象。最后，要及时处理好往来账款，在对相关账目核对过程中，要对成因进行分析，针对相应的职责进行合理分配，在获取相关数据以后，获取和支付相应的款项，并记录下来。如果坏账和呆账已经产生，要结合相应的标准进行处理，防止影响到医院的发展。

（四）加大内部监管力度

首先，在医院往来账款管理中，要想将财务内部控制的优势充分发挥出来，要将各个部门之间的关系进行梳理，注重构建内部控制体系，不断提高内部牵引和监管体系的完善程度，并引导财务将自身的监管职责履行到位。

其次，在物资和医疗药品等采购环节中，监管也是不容忽视的，要制定出切实可行的物资和药品采购方案，对采购人员实施严格的考核，不断激发出采购人员的采购意识，将自身的职责落实到位，严格监管物资采购环节，积极核查物资采购情况，以免引发呆账和坏账问题。

最后，合理划分管理职责也是一项重要的工作内容，这对于日常监管工作的开展也具有显著的成效。在医院往来账款管理过程中，账款本质和形成时间，必须要融合在一起，以此来将监管作用发挥出来。

比如在监管应收医疗款过程中，要加强制度的构建，以免出现应收医疗款，在出现医疗欠费现象的情况下，针对其成因，要进行充分考虑，将设置催款期限落实力度提升上来，已经成为了最契合的时期，一旦超过3个月，很难显著提高收回应收款的概率，针对每一笔催收的款项，要做好相应的记录，为后期查询提供一定的便利性。针对应收医疗款的成因，要进行系统化分析，出具书面意见。在形成原因方面，如果是由于医疗服务，并将奖惩制度实施到位。而如果是日常管理原因所致，导致应收医疗款的出现，要将制度流程进行规范化，从而不断提高内部控制管理水平。

四、结束语

综上所述，在医院往来账款管理过程中，存在着较多不完善的地方，严重影响着医院资金应用效率的提升，甚至会对医院的稳定发展造成影响。因此，在内部控制实施的影响下，严格监督和管理往来账款回收情况，将往来账款的管理工作落实到位，从而给予医院资产的安全性一定的保证。其中，要将提高人员的专业素养、加强风险管理、加大内部掌控力度、加大内部监管力度等落实到位。