国有企业内部控制中的问题与对策

郭瑞川

（北控水务（中国）投资有限公司，四川 成都 610000）

自改革开放以来，我国经济体制在不断地创新和发展，国有企业作为市场经济环境下的重要因素，应与时俱进，不断创新自身发展体系，并通过内部控制不断完善自身。因此，需要针对国有企业的内部控制相关内容展开分析。

一、国有企业内部控制中的问题

（一）内部监督制度不到位

从现阶段国有企业内部控制监督制度不到位问题分析中，主要表现如下：①内部控制结构的不完善[1]。内部控制结构不能一概而论，应根据企业自身的实际发展情况健全内部控制的结构，但国有企业的内部结构缺乏针对性，而且部门之间的责任不明确也是造成内部控制结构不完善的主要因素，一旦在发生内部控制风险时则出现推卸责任的现象。②内部监督制度不健全。主要体现在结构的制定和落实方面，所制定的内部监督制度未能结合国有企业的实际发展情况进行改进和完善，使得内部监督制度依旧停留在原有的水平。另外，在制度落实方面还有待加强，制度的制定形同虚设，很难落实到实际，造成国有企业内部监督制度难以满足国有企业的实际发展需求。

（二）组织层次过多

通常国有企业都具有背景结构复杂化的特点，而且国有企业所设立的董事会、监事会等权利机制主要是为了更好地权衡机制的一种有效手段[2]。但却因落实不到位，使其形成一种摆设。国有企业很多会人名国家专员对国有企业进行管理，却也经常会出现公有化变为私有化的现象，再加上董事会、监事会等权利机制的摆设，使得国有企业的管理者权利被无限放大，这种组织层次过多的国有企业势必会在运行中存在很多问题，影响到国有企业的健康发展。

（三）内部审计结构不够完善

当前的国有企业内部审计结构也存在很多不完善之处，如，内部审计结构的不合理，很多审计工作流程简化，并为真正进行重重审计，其中所含的问题也就是在这样不健全的审计结构中被无限放大[3]。另外，国有企业内部审计机构所行使的职能缺乏独立性，而且通过长期调查分析发现，审计机构多处在国有企业的弱势状态，并没有针对国有企业所实施的各项业务进行全面的监督，审计机构的监督权责丢失，使得国有企业在发展中面临着一定的审计风险。

（四）考核制度不健全

考核制度的建立和实施，主要是针对员工的实际工作情况进行全面的考核，以便于及时发现员工工作中的问题，并起到一定的督促作用。然而，从现阶段国有企业内部控制工作的实施情况分析，考核制度不健全是国有企业在发展中所面临的主要问题。如，考核制度的不健全，未能结合国有企业各个岗位的实际情况制定考核制度，导致考核机制的实施缺乏全面性，对员工的考核缺乏公平性，甚至会给员工带来一定的压抑感。

二、国有企业内部控制对策

国有企业实施内部控制是对经营过程的一个保障，更是提高财务报告质量以及促进企业战略发展不可忽视的因素。但从以上的分析中不难发现，当前的国有企业内部控制工作中存在诸多问题，严重影响到国有企业的内部控制工作，对此，需要采取有效的改进措施，为国有企业的可持续发展提供可靠的保障。以下主要针对国有企业内部控制的几点对策展开全面的分析。

（一）建立内部监督机制

内部监督机制的建立是提高国有企业内部控制水平的重要举措，因此，在国有企业内部控制工作中应重视内部监督机制的建立。首先，应建立健全内部结构体制。结合国有企业的实际发展情况，针对各个岗位制定不同的责任体系，并将责任落实到各个岗位中，不断完善内部结构体制，并利用责任制的落实督促各个岗位人员积极参与到岗位工作中。一旦国有企业发展中出现问题，可结合实况找到相关负责人，避免推卸责任的现象。其次，应不断完善内部监督机制。内部监督机制应将自身的监督作用充分发挥出来，结合国有企业的发展目标，不断完善内部监督机制，与时俱进，保证内部监督机制的适应性。另外，应将所制定的内部监督机制严格落实下去，避免出现形式化。

（二）优化组织层次

大量的实践证明，国有企业内部的组织层次混乱不仅影响到各层人员职能的发挥，同时也会影响到国有企业的顺利发展，甚至产生一定的负面影响。因此，国有企业内部控制应重点优化组织层次，从这方面入手对国有企业的内部组织层次进行不断的优化。首先，应加强对董事会、监事会、管理层等组织层次的治理，可通过制定严谨科学的制度，明确各个组织层次人员的责任，同时应建立制衡机制，保证各个组织层人员都有实质性的权力，更好地对国有企业进行内部监督和管理，进而提升国有企业的内部控制水平。其次，加强对国有企业内部组织架构进行改革，并积极推出新型的治理策略，结合国有企业实况制定科学的内部控制准则，将内部多个层次结构进行合理的分解再分配，进行组织层重组，对资源的合理配置，将多余的人力资源分配到其他人员缺失的部门，完善各个部门结构，并将每个部门的作用充分发挥出来，全面提高国有企业内部控制的水平。

（三）完善内部审计结构

国有企业在完善内部审计结构阶段，可通过成立专门的内部审计部门，并保证审计部门的权威性、独立性，明确审计部门的职责和权力，真正实现对国有企业的监督和评价，确保国有企业内部控制的有效性。另外，国有企业内部控制的审计部门应保证审计的全面性、有效性，这则需要内部审计人员全面提升自身的专业素质，才能更好地胜任这个岗位，做好自己的本职工作，为国有企业而服务和负责，而并非受制于经营者。完善的内部审计结构对完善内部控制制度也有着一定的推动作用，而且，通过内部审计的有效实施，能够帮助国有企业及时发现发展中的不足，以便于有针对实施有效的改进策略，提高国有企业内部控制水平，更保证国有企业的可持续发展。

（四）健全考核制度

考核机制是否合理，不仅决定着企业员工考核的准确性，更直接影响到员工工作的积极性。因此，在国有企业内部控制工作中，应通过健全考核制度全面提高内部控制水平，同时也更有助于增强员工工作的热情。首先，要保证考核制度建设的公平、公正、公开性，这样才能凸显出国有企业的公信力。而要做到公平公正则需要结合国有企业各个岗位的工作情况，制定岗位差异性的考核制度，针对不同岗位进行差异性的考核制度，进而保证考核的有效性。而且，在针对国有企业各个岗位职工考核的过程中，也能够及时发现国有企业各个岗位的工作情况，及时发现岗位工作中存在的问题，并结合实际的问题采取针对性处理措施，进而保证国有企业内部控制的有效性，也为国有企业的可持续发展奠定基础。其次，国有企业应运用健全的用人政策，不断完善和优化管理机制，不断培养国有企业人员自身的综合素质，并不断启发员工的长信思维，不断增强员工的忠诚度、凝聚力等，培养各个岗位人员养成良好的执行、完善、总结的能力，为更好地做好岗位工作而努力。

三、小结

通过健全的内部控制体系、监督制度的实施，及时发现国有企业发展中所存在的问题，并结合实际情况有针对性地对其进行改进和完善。当然，国有企业内部控制实施的过程中，也会面临着不同的影响因素，极大地影响到国有企业的健康发展，对此应不断强化内部控制管理水平，保证国有企业的有序发展。