新常态下经济责任审计存在问题及应对措施

周雪芹

（河南立信会计师事务所有限公司，河南 郑州 450000）

一、经济责任审计在新常态背景下的新要求

经济责任审计的主要目的是合理配置资源，使社会经济运行有效。因此，经济责任审计要不断创新，适应时代变化。经济责任审计在新常态背景下面临新的要求。

（一）维护市场秩序

市场秩序从广义上讲包括了经营和管理主体的行为。而经营和管理主体是经济责任审计的客体，因此，经济责任审计有必要也必须明确规范客体的责任和行为，维护稳定的市场秩序。目前，我国部分行业由于存在产能过剩这一困境，政府应采取相应措施和对策进行应对，合理配置资源，发挥市场秩序的作用，使社会经济运行有效。在市场经济日益复杂的新常态背景下，经济责任审计应该做出适当调整以应对挑战。为了健全和完善市场经济体系，人这一关键因素必不可少。因此，经济责任审计在新常态背景下就需要明确范客体的责任和行为，维护稳定的市场秩序。

（二）促进经济发展

新常态背景下，我国金融和股市等发展受阻，经济结构需要优化和升级。而目前我国正处于关键的结构转型时期，同时也是一个充满机遇的时期。在如此竞争激烈的环境当中，企业要取得发展，必须要完善内部的经济责任审计，明确规范管理层的责任和行为并对此进行审计。社会经济一般情况下正是企业经济的缩影。因此，在新常态背景下，经济责任审计的主要职能也要放在发展经济上，其可以通过监督管理层的途径，促进企业发展，从而促进经济发展。

（三）推进国家治理

国家治理其本质上是通过行使广大人民所赋予的职能和权力，使社会冲突和矛盾得到缓解和平衡，其职能和权力受到人民的监督和制约。经济责任审计就包括人民所赋予的职能和权力应该受到制约和监督这一重要内容。在新常态背景下，经济责任审计应该向着推进国家治理的方向和目标发展，监督政府有关部门和单位的管理层的作为并对此进行评价，使财政支出可以得到有效控制，推动建立和谐社会。目前，国家在消灭贫困人口方面和惩治贪腐方面取得了巨大进步，因此，为了紧跟政策导向，经济责任审计不应仅仅对有关责任人进行审计，同时也要对社会责任、民生责任等方面进行审计，推进国家治理。

二、经济责任审计在新常态背景下存在的问题

虽然目前我国的经济责任审计得到了不断发展，为我国社会发展做出了巨大的贡献，但是，在新常态背景下，经济责任审计仍然存在着一些问题。

（一）责任主体不明确

经济责任审计的主体一般是国家和企业内部的审计机关。但是，这两个审计机关都没有明确划分工作职责和范围，基本上是依据自己的标准进行工作，大大降低了经济责任的审计效果。此外，由于在进行经济责任审计时，通常会受到上级机关的监督，只是进行形式上的审计，使得审计的独立性受到质疑，审计结果存在一定的误差，大大降低了权威性。审计对象的经济责任得到明确的确定是开展经济责任审计工作的基础和前提，但是企业中的管理者责任和政府中的官员责任存在着一定的交叉，不能够容易的区分。因此，在这种情况下缺乏了统一的问责标准，不但不易确定企业和事业单位有关人员的责任范围，而且还不易将责任确定到具体的负责人上面。

（二）审计结果没有统一的标准

合理和有效的运用审计结果不仅有利于增强审计的独立性。还有利于加强审计的运行效果。但是，目前我国对经济责任审计的结果并没有制定一个统一的标准，使得各个审计机关所出具的结果不同。在这种情况下，各个审计结果就无法进行纵向比较，使得不能完整有效的评价经济责任审计，阻碍了其开展工作。比如，在一些经济责任审计中只简单地列示了政府官员的问题，最终再由有关部门进行处理，这种结果很难细化责任，也无法对结果进行问责。在新常态背景下，审计结果不统一、不能对结果进行标准量化已经跟不上发展趋势。

（三）审计过程缺乏时效性

经济责任审计的灵魂是时效性。如果时效性不存在，那么也就无法谈论审计效果。其时效性不仅表现在要与时俱进，而且在开展工作当中也要迅速及时。我国经济不断发展，但是经济责任审计的模式仍然没有改变，还是在官员离职时进行审计，有的甚至已经离职手续办完后审计结果还没有出来。在这种情况下，由于缺乏时效性，不能够充分运用审计结果，无法确定在位时的工作情况，严重浪费了资源和力量。

（四）审计内部机制不够成熟

经济责任审计能够长期运行，其主要在于其内部机制。在目前的新常态背景下，我国并没有完善和成熟的内部机制。比如，在审计工作当中没有统一的领导，无法进行合理的计划和安排等。此外，在审计工作当中无法根据审计对象合理配置审计资源等。这主要是由于不能落实有关政策和缺乏审计人员，内部机制不完善，无法降低制度上的审计风险，从而影响运行效果。

三、经济责任审计在新常态背景下存在问题的应对措施

针对经济责任审计在新常态背景下存在的问题，本文提出了以下几个方面的应对措施，使得经济责任审计能够更好地发挥重要作用。

（一）进一步明确责任主体

为了降低经济责任审计的风险、提高审计效率，必须要明确其审计的责任主体。首先，不管是企业的内部审计或者是政府审计，都应该明确划分职责，并使得其在进行审计工作时能够参考统一的标准或者程序，减少审计风险；其次，为了提高审计独立性，充分合理运用审计结果，应该将政府的审计部门独立出，避免受到上级的直接领导；最后，继续深化和改革问责制度，使得经济责任审计能够根据问题找出对应得责任主体。通过对责任主体的进一步明确，不仅能够提高经济责任的审计效率，而且还能落实责任主体，保证审计的运行效果。

（二）制定和完善审计结果评价标准

经济责任审计的审计结果就是做出客观评价被审计人员的依据。因此，如果将审计结果纳入评判官员晋升的机制当中，就应该建立和完善审计结果的标准。经济责任审计的审计结果在之前主要是依据经济发展上的指标，在未来，经济责任审计还应将社会和环境责任等纳入审计结果当中，使政府更多做个监督者，不再做干预者，更好地参与到市场经济，促进企业和企业经济发展。

（三）强化审计时效性

由于目前的经济责任审计缺乏一定的时效性，因此，我国有关部门应该加大力度建设审计人才队伍，并且培养有关人才，以提高审计的时效性。经济责任审计自从开展工作以来，不断扩大审计对象范围，从之前的县级以下人员扩大到省级，这表示经济责任审计已经具有一定的考核模式。审计范围越大，审计人员面临的工作压力相对也较大。所以，为了防止在审计过程中出现混乱的现象，必须要提高审计的时效性。只有动态的去呈现任职官员的工作经历和行为，才能更好更有效地进行政府管理，进而提高政府的行政效率。因此，经济责任审计的审计模式要随着经济政策导向的变革进行创新，与时俱进，不断由任后审计向任中审计发展，对审计过程中查处的问题进行阶段性总结，对徇私舞弊、贪污腐败等危害国家利益的问题查处一件，处罚一件，让政府官员的行为时刻受到人民群众和国家的监督。

（四）增强审计内部监督牵制机制

审计内部监督牵制机制是审计独立性的完美诠释，是审计机制成熟的具体表现。如何实现政府部门之间、政府人员之间的监督牵制来使经济责任审计工作顺利开展将始终贯穿新常态时期。一方面，我们需要加强对经济新常态特色和内涵的认识与理解，改变传统的工作思维和方式，通过进一步学习，深刻领悟经济责任审计的运行本质，才能更好地采取相应措施完善其内部监督牵制机制；另一方面，审计、司法、监察等部门要加强合作交流，减少信息不对称，从而形成全面且紧密联系的监督牵制机制。增强审计内部监督牵制机制能减少审计舞弊风险。只有科学合理的监督牵制机制才能让经济责任审计机制突破瓶颈，提升审计运行效果，健全工作长效机制，进而建设一个符合我国实际发展状况的责任型政府。新常态意味着新机遇、新挑战以及新发展，经济责任审计作为一项重要的政府制度，应当顺应发展潮流，不断优化创新。在新常态下，需要把握好政策制定方向，逐步解决经济责任审计面临的现实问题，不断提高经济责任审计运行效果，更好地肩负特色社会主义建设的重大历史使命。