行政事业单位内部控制发展现状和改进措施

田瑞雪

【摘要】随着社会的发展，行政事业单位中存在问题愈发明显。健全行政事业单位内控制度尤为重要。行政事业单位迫切需要解决内部结构治理，促进资源的有效利用，避免资源的浪费，促进事业单位优化改革。国家对国库集中收付制度改革，事业单位要想更好的适应社会发展必须从财务控制入手，建立严格的财务管理体制，提高财务资金的利用率。国家倡导反腐倡廉制度，使事业单位内控制度改革成为迫切的任务。本文结合事业单位内部控制现状，深入分析原因症结，依据问题导向原则对事业单位内控体系进行研究提出改进建议。

【关键词】行政事业单位;内部控制;改进措施

随着时代的发展，行政事业单位管理显现出许多问题。针对行政事业单位内控发展进行研究，促进行政事业单位内控机制建立健全，提升管理水平具有重要的现实意义。

一、行政事业单位内部控制

行政事业单位具有行政管理职能，履行社会管理的职能。为提高管理效率，有效获得各种资源，要求各单位进行内部控制管理。内部控制机制由内控各要素构成，分为内部环境，控制活动等要素。

行政事业单位不以盈利为直接目的，使得工作人员缺乏相应的竞争意识，企业单位内控不需要过严的外部监督机制，出于自身利益考虑不断完善内控制度。行政事业单位内控制度建立及有效执行存在困难，行政事业单位负责人是内控的重点，行政事业单位内控失效存在权力失控风险，行政行为不当等风险。内控工作开展是为达到良好的预防贪污效果，国家大力推行内控制度体系建设，依靠內控建设推动公共资源管理，在政府内部大力推进管理体系改革，政府各单位内部开展有效的管理活动，对资产管理使用等关键领域建立相互牵制的内控机制。

我国行政事业单位出现的风险问题主要集中于公款挪用，未按规定发放福利等，对事业单位健康发展造成不良影响。其主要原因是单位的内部管理制度存在一定问题，事业单位未健全管理制度，导致无法全面发挥制度效用，使执行效果与预期目标要求存在较大差异。内控可以通过建立完善的制度减少工作失误，提高管理效率，提高公共资金使用效率。目前，行政事业单位内部拥有大量政策性国有资产，自身承担较高竞争压力，需要避免资产安全受到威胁，必须打造健全的内控管理制度，对每项经济业务进行有效管理，采取有效措施全面控制，确保财务管理工作科学性发展。

二、行政事业单位内部控制的发展现状

行政事业单位要想正常开展工作，必须保障资产安全。属于行政事业单位的资产是国有资产，行政事业单位日常预算主要由单位工作人员支出，相关费用支出等组成，单位主要的支出是为工作人员发工资福利支出，下级单位拨款等模块。预算管理与单位日常管理工作联系密切，事业单位加强预算管理非常必要。目前事业单位资金预算管理中存在许多问题，主要表现在预算编制工作人员报告编制掌握信息不全面，无法保证预算编排质量，预算管理目标不够合理，随意性大，使得预算管理存在漏洞。

行政事业单位对推动社会管理方面具有重要作用，事业单位随着国家经济发展不断深化改革，对单位资金投入增加，资金是事业单位正常运转的有力保证，事业单位在资金管理方面存在一些缺陷，具体体现在资金支付报销情况缺乏严格的管理制度，导致许多员工违规报销行为。事业单位必须加强资金管理才能有效保证资金安全。资金支出缺乏合理规划，项目支出没有详细的规划，导致资金使用缺乏控制，影响单位的后续运转。

事业单位内控中的重要部分是资产管理，资产代表事业单位直接管理的国有资产，事业单位资产管理遵循财政部下发的《国有资产管理办法》，目的是为加强国有资产管理，在合理的运营条件下实现适当的资产增值，事业单位在内部资产管理中存在一些不足，主要体现在资产使用率低，资产分配不科学，资产核算滞后等方面。

三、行政事业单位内控的改进措施

财政部门应针对具体情况，以《行政事业单位内控规范》等相关制度为准绳，督促各单位制定适合本单位实际情况的内部控制制度，使各单位在内控技术等方面有章可循，便于各单位相关工作人员认真执行，从而避免监督不健全等问题。

各级行政事业单位应有效梳理相关经济活动，统计分析相关数据，按年编写内控报告，逐级上报汇总，实施有效内控。将内控贯穿于各项经济活动中，为满足风险控制管理需求打下基础。通过构建完善的经济活动风评机制，健全研究体系，建立内控关键岗位责任机制，确保监督机制效用有效发挥。

内控主要包括控制方法与风险评估内容，分析业务活动存在的风险，针对性的确立解决方案是进行内控建设的主要目的。行政事业单位面临风险分为业务与单位层面，单位面临风险是组织机构设置不科学等造成整体性风险，单位风险表现为领导干部职工贪污腐化，单位资金资产管理混乱等现象，业务层面风险是预算业务，收支业务，合同管理等经济活动不能按照控制目标运行的不确定因素。单位风险评估包括内控工作组织情况，内部管理制度完善情况等。业务层面风险评估注意预算管理，收支管理，资产管理等。

行政事业单位管理人员应采取有效措施，成立单位风评小组，委派专业管理人员进行定期培训及评估，事业单位进行内控知识普及，让干部职工尤其内控关键人员更多得了解并掌握内控知识，负责人应积极健全内控制度树立强化内控意识，让单位人员明确内控不仅是财务部门的职责，财务控制是内控的一种手段，做好内控必须单位共同参与。

内部审计在内控工作体系中发挥关键的影响作用，通过有效的内控评估工作，可以避免工作秩序混乱。当前事业单位内部审计部门往往无法满足独立性工作要求，外界因素对其运行造成不良影响，导致内审难以有效发挥其评价内控的作用。有必要针对性的进行监督等相应工作部门的设定，内控监督是有效的机制建设访方式，全面发挥自身的监管效用，发挥内部联动效用，事业单位必须打造健全的岗位监督机制，相关内部审计部门需达到健全的内控制度，内部监督及评估工作具有关键的作用，定期考察相应岗位员工设置状况，为满足相关工作运行发展打下基础。

参考文献：

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