科研事业单位财务管理中内部控制的应用探究

王华

【摘要】在科研事业单位财务管理当中，内部控制是非常重要的，可以对于科研事业单位的资金进行有效的管理，使得科研经费得到高效的使用，减少资金的浪费。本文针对科研事业单位财务管理的内部进行了研究，提出了科研事业单位财务管理内部控制当中存在的问题，并且针对这些问题提出了解决的策略，不断地完善科研事业单位的财务管理工作。

【关键词】科研事业;财务管理;内部控制

一、引言

在我国发展当中，科研事业单位承担了非常重要的任务，涉及到基础研究以及科技创新等多项内容。尤其是在新世纪科技迅速发展的情况下，科研事业单位逐步重视内部的管理，打破了传统的运营模式，结合企业化的经营来强化内部的控制。因此在科研事业单位内部管理当中必须要加强内部控制，结合信息技术来完善整体的管理水平，避免科研事业单位内部的违规操作制度不完善对于整体工作所造成的阻碍作用。因此，本文针对科研事业单位财务管理内部控制进行了研究，提出了在科研事业单位财务管理内部控制当中所存在的问题，并且针对这些问题提出了解决的策略，为科研事业单位管理水平的提升提供参考。

二、内部控制的内涵

内部控制通常指的是组织为了实现其经营的目标，加强对于资产的保护，并且保证会计资料的准确、可靠为其经营活动、经营方针的落实，提供一系列的方法以及手段。1972年，美国准则委会对于内部控制提出了定义，提出了内部控制是单位在一定环境下为了提升管理的效率，对于多种资源进行充分的利用，从而达到管理目标在单位内部所实施的组织计划以及方法。1992年美国coso委员会提出了内部控制整体框架，指出在现在内部控制当中涉及到控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督活动五个部分。这些要素对于内部控制发挥了不同的作用。其中科研事业单位的控制环境是内部控制实施的基础影响着内部控制制度的建立，涉及到组织机构、人力资源管理、企业文化制度等多个方面;风险评估是科研事业单位内部控制的关键因素，可以对于单位活动开展所造成的风险进行预测;控制活动是对于科研事业单位目标实现过程当中的多种因素进行分析，并且与实际活动之间进行匹配，对于资金进行精准的控制;信息沟通可以对控制环境以及风险评估发挥相应的辅助作用，保障信息的安全，并且及时地向单位各部门进行信息的传递，保障内部的沟通;监督活动可以对于科研事业单位内部控制的情况进行检查评估，并且结合相应的报告来对于及内部控制制度进行分析。

三、科研事业单位财务管理内部控制的现状

（一）缺乏对于内部控制的正确认识

在科研事业单位当中，财务管理的内部控制是非常重要的，涉及到单位财务管理的各个方面，并且深入到科研事业单位的每一项经济活动当中。因此在科研事业单位财务管理内部控制当中，必须要保持正确的认知，避免日常管理工作所出现的无序性。从当前科研事业单位财务管理内部控制当中可以看出，部分单位的财务工作追求片面的安全性，使得内部控制的手段出现了无序的问题。一些科研事业单位财务管理者认为内部控制仅仅是整体上控制，缺乏对于内部控制的细节化应用，导致财务管理工作无法得到优化，严重影响了科研事业单位的整体性发展。

（二）财务管理内部控制制度不完善

科研事业单位的财务管理是整体性、系统性的工作，在实际管理是需要结合相应的工作平台出具具体的管理规范。但是仍然存在部分单位对于财务管理内部控制的认知不完善，这就导致一些财务工作在实际应用当中缺乏完善的制度，或者是制度缺乏科学性，使得财务管理内部控制制度与实际工作流程之间存在着矛盾，无法在实际工作当中进行系统化的应用，导致单位内部控制制度流于形式，无法达到实际财务控制的要求。除此之外，在一些单位当中存在着职责不明确的问题，在实际财务管理当中出现了权责落实不到位的问题，这使得科研事业单位内部控制工作的落实遇到了较大的阻碍。

（三）财务管理内部控制重点不明确

在科研事业单位财务管理工作当中，预算管理是非常重要的组成部分。但是从当前部分科研事业单位的预算管理当中可以看出，预算编制不科学、制度不完善、预算编制缺乏实际调查等使得预算管理在实际执行当中效果较差。整体的财务支出结构出现了不合理的问题，导致一些科研事业单位的财政运行出现了超预算开支的情况，这就使得在实际内部控制当中重点工作无法得到落实以及明确，部分内部控制工作流于形式，无法发挥实质性的作用。

（四）财务人员素质低

在科研事业单位财务管理内部控制当中，财务人员的专业素质直接影响着最终的工作效果，因此越来越多的单位在进行财务管理内部控制时，对于工作人员的专业素质提出更高的要求，不仅需要掌握财务知识审计知识，还需要掌握管理方面的知识，从而对于单位的财务管理进行有效的内部控制，提升资金的管理水平，加强对于单位资源的应用。但是，从实际调查当中可以看出，部分科研事业单位财务管理内部控制当中，工作人员素质较低，实际工作当中道德水平低，导致了内部出现挪用资金、内部控制不明确、工作出现严重披露的问题。这对于科研事业单位的财务管理以及科研事业单位的正常运行是非常不利的。

如果内部的财务人员在实际工作当中由于个人的问题而动用单位的资金，那么后续的工作就会无法顺利开展，出现严重的徇私舞弊的情况。因此，在新时期必须要加强科研事业单位财务人员的管理，提升整体的专业素质。以某省级农业科研单位为例，2012年1月到2018年2月，担任生产管理处财务出纳的倪某，在企业工作的过程当中，利用自身的便利性，结合其自身保管的生产管理处及下属单位基本账户、工资账户等，通过支取现金、开具现金、转账支票等多种方式，从单位账户内部挪用了公款，并且用這些公款购买了体育彩票牟利，最终挪用公款金额超过1500万元。在此期间，倪某归还了295.79万元，但是直接造成了单位经济损失达到1204.40万元。2018年3月19日，倪某被逮捕，2018年4月倪某被开除公职，并且判处有期徒刑10年6个月。倪某的行为对于科研事业单位已经产生了非常不利的影响，其个人利用工作的便利挪用公款至私人账户，在此期间并没有被发现，最终导致单位的经济损失达到1200多万元。由此可以看出，财务人员的专业素质、道德水平对于日常的工作产生了直接的影响。

四、科研事业单位财务管理内部控制应用的策略

（一）树立良好的内部控制意识

为了保证内部控制，在科研事业单位财务管理当中得到充分的应用，必须要建立良好的内部控制意识，强化内部控制的管理作用。作为管理人员，在日常工作当中必须要使得内部控制的意识融入到日常工作当中，提升管理人员的主动性。例如，在科研事业单位内部，各级领导负责人以及单位职工需要定期召开相应的会议、讲座。针对内部控制的重要性进行宣传，使得单位的内部人员可以充分认识到内部控制的作用，并且在实际工作当中使得内部控制可以得到充分的应用，不断地强化单位内部的环境，使得全员都能够参与到内部控制当中。

（二）夯实财务工作基础

在科研事业单位内部必须要强化财务工作的基础，尤其是在一些内部控制下，薄弱的部门必须要进行强化，从而充分落实各项财务政策，使得部门的预算得到有效的执行。在新时期科研事业单位需要充分落实内部控制工作，稳固会计工作的基础，充分发挥会计系统的监督作用。在科研事业单位内部会计基础工作建设需要结合相关的教育培训工作，使得会计工作能够得到规范，并且充分认识到内部控制应用的策略。例如，在财务单位当中，会计人员需要掌握会计核算的策略，并且保证信息数据的知识性、准确性，同时科研事业单位也必须要加强原始凭证的审核，避免在日常管理当中所存在的风险，从而使得会计核算流程得到完善。

（三）健全内部控制规范

健全科研事业单位的内部控制规范也是非常重要的，可以保证内部控制制度的落实，充分发挥内部控制的监督作用。因此作为科研事业单位必须要针对内部控制建立完善的考核机制，针对预算执行结算工作进行考察，并且将其作为部门的考核内容。但是新时期内部控制制度不能够仅仅是强制性的措施，而是体现出制度的人文关怀，对于单位内部的人员财务管理进行合理的调配，使得内部控制应用更加灵活、有效。同时科研事业单位定期开展审计监察工作，涉及到多项因素，这对于内部控制工作提出了新的要求，必须要保证内部控制工作的灵活性、可行性，适把握，内部控制的原则。

（四）强化财务人员培训教育

强化财务人员的教育培训，定期开展内部控制工作的研讨会专题会，从而使得财务人员可以充分认识到专业的水平以及良好的道德素养，对于其日常工作产生的重要作用。因此，在科研事业单位必须要针对财务人员定期开展相应的会议，结合正反面的案例进行宣传，使得工作人员都能够认识到徇私舞弊的严重性，避免在实际工作当中所出现的问题。除此之外，在对财务人员进行教育培训时，也可以对于财务工作的最新政策、工作理念、工作方法等进行教育以及宣传，从而能够在提升财务人员专业素质的基础上提升个人的道德素质。

五、结语

科研事业单位在实际发展当中，必须要强化财务管理的内部控制，了解财务管理的复杂情况，了解内部控制中存在的问题，并且制定出更加具有针对性的方案，不断地完善内部控制的制度，提升科研事业单位的管理水平。

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