行政事业单位内部控制评价指标体系的构建

王志芳

摘要：行政事业单位在实际发展的过程中，为了更好的发挥自身的职能，不断加强内部控制评价指标体系的有效构建与完善是非常关键的。而本文在研究的过程中，主要是从行政事业单位内部控制评价指标体系的相关概述出发，在对基本内容进行系统分析的同时，积极探索后续的评价措施，从而更好的把握核心内容，推动我国社会主义现代化建设逐渐朝着可持续化的方向进步与发展。

关键词：行政事业;内部控制;评价指标;体系构建

在社会主义现代化建设的新形势下，我国在实际发展的过程中，更加注重科学指标的有效衡量。在实际发展的过程中，不断对行政事业单位的内部控制管理进行有效的重视，并加强评价指标体系的有效构建与完善是非常关键的。在这个过程中，还要充分从不同角度出发，积极对评价指标体系构建的合理性、科学性等进行系统的考量，只有这样，才能够根据实际的发展情况，做到具体问题具体分析，推动我国行政事业单位的不断繁荣与进步。

一、内部控制评价的相关概述

在对行政事业单位内部控制评价指标体系的相关内容进行有效构建的过程中，积极对内部控制评价的相关含义和发展目标有一个清晰的了解和把握我是非常关键的，具体来讲，主要包括以下几个方面的内容。

（一）内部控制评价的概念

从理论知识的角度来看内部控制评价，主要指的是企业董事会或者一些类似董事会的权力机构，来对其内部控制的有效性进行有效的评价，并根据评价内容形成最终的结论，以报告的形式对其进行有效的展现，而落实到行政事业单位中来，主要是通过评价和控制来对其控制制度设计的合理性进行系统的把握。

（二）内部控制的目标

根据《行政事业单位内部控制规范》这一文件提出的要求可以看出，其目标主要包括以下几个方面。首先，要充分对本单位的经济活动合法性进行有效的把握。第二加强财产和财产使用有效性的有效把握，避免资产流失。第三，充分对财务信息的真实性和完整性进行有效的保障。第四，要对其腐败舞弊等相关问题进行系统的避免和预防。最后，要充分加强公共服务质量和效率的有效提升。

（三）评价指标体系

对于评价指标体系来讲，主要是对内部控制制度的建立和执行两部分进行系统的把握，从构建的角度来看，主要是对其合法性、全面性、重要性、适应性这四部分的内容进行系统的评价，并根据外部和内部的发展环境，来对其实际的政策内容进行有效的调整，而对于执行过程中的评价来讲，要充分对其运行的合规性、持续性、有效性和人员自身的自控能力进行系统的审查。

二、行政事业单位内部控制评价指标体系的构建措施

（一）充分重视内部环境的优化

对于行政事业单位来讲，其在实际对评价指标体系进行有效构建的过程中要充分加强内部环境的优化。一般来讲，要充分对组织结构管理体制这两个方面的内容进行有效的把握，在对相关的项目和事务进行有效把握的过程中，充分对其政策、规则、程序等进行系统的制定和完善，并通过内部环境控制的有效把握，来对其二者之间的关系进行相应的处理。

（二）要充分重视风险评估

不得不讲的是，在实际对行政事业单位的相关内部控制管理指标体系进行有效把握的过程中，积极对风险评估等活动进行系统的把握也是非常重要的。在这个过程中，要根据不同的实际发展情况，来对评价模式进行系统的创新，在对内部评价工作进行开展的过程中要选择与之相适应的平衡模式，并根据结论来对其客观权威的内容进行有效的探讨。充分设置专门的管理机构，并落实到责任人，利用风险预警机制，来对其指标体系的合理性进行系统的把握。

（三）加强活动控制与信息沟通

当然，除了上述内容之外，在实际对行政事业单位的相关控制活动和信息沟通的内容进行有效把握的过程中，也要充分对实际的细节和注意事项进行系统的重视。一般来讲，控制活动是分为三部分呢，也就是控制程序、全面预算管理和控制方法，这三部分内容要通过预算方式的有效创新，来加强预算编制程序方法和执行的有效保障，使其在评价的过程中，可以在科学合理的环境之下进行系统的把握，而对于信息沟通来讲，要充分利用先进的科学系统，加强社会公示信息的有效把握。除此之外，也应该建立健全会计信息管理系统，不断对其财务分析指标和重大事项公开制度的相关内容进行有效的贯彻落实，从而更好的提升评价的科学性与合理性。

（四）加强监督评价，完善评价程序

最后一个方面的内容我们主要讨论的是监督评价的有效开展。在实际对行政事业单位内部的审计内容进行有效深化的过程中，要积极对内部控制方面的問题进行系统的明确，并加强评价委员会的有效设立，不断对其评价和审核指标进行复审。在这个过程中，根据实际的发展情况，来对自身的流程进行系统的制定，并加强评价指标体系的有效完善，根据评价指标体系来对其控制模型和实际整改的措施进行有效的审核，从而更好的找出内部控制的缺陷，推动内部控制评价指标体系建立的完善性和科学性。

三、行政事业单位内部控制评价案例分析---以某大学为例

在对基本理论知识进行系统分析与探索的基础之上，要积极对实际的案例内容进行有效的把握，使其相关的理论知识与社会实践可以达到高度的统一和融合，这样可以更好的理解本课题研究的内容，更好的明确行政事业单位加强内部控制管理体系建设与完善的重要意义。具体来讲，案例内容我们主要从以下几个方面对其内容进行有效的把握。

（一）某大学情况简介

该大学主要是财政拨款定额定向补助的事业单位，目前有众多优秀人才，本科专科硕士和博士在校生达到了3.2万人，在职在岗职工约1520人，离退休人员大概240人，在职人员当中党委书记有一名，党委副书记校长各一任，纪委书记一人，学校也充分设立教学机构，不断对理学院文学院信息工程学院进行有效的管理。并且，在职教学当中，有很多国家级教学名师，全国劳动模范等支撑。

（二）某大学内部控制建设情况及评价的建立

该大学在实际对内部控制管理制度进行有效建立与完善的过程中，主要是从内部控制建立和执行两个方面进行系统的评价，取得了良好的成就。该大学在实际对单位内部的控制建立情况进行有效把握的过程中，主要是分为以下几个评价指標体系来对其内容进行系统的把握。首先，加强合法性的评价，该学校已经建立了比较完善的内部控制管理制度，符合行政事业单位内部控制规范，可以更好的对其预算管理方法进行系统的应用。一般来讲，在对预算业务进行有效把握的过程中，充分运用财务分析方法，专项资金管理办法来对其收支情况进行系统的把握，对于公务卡管理办法，三公经费处理等也有了详细的规定，在对采购业务进行有效把握的过程中，主要是应用一定的管理办法，来对其实际的流程进行系统的把握，充分对其项目的立项决算等进行有效的完善，可以更好的符合其时代发展潮流。第二，对全面性评价进行有效的把握，对于单位的经济业务经济事项和全过程进行有效的把握和控制。比如，该大学充分对党委书记领导下的校长负责制进行了把握，加强教学机构、教辅机构、行政管理机构的有效设置，对于职业资格的有效保护也具有非常重要的影响。最后，充分对其重要性适应性等进行系统的评价，在这个过程中，一些事项要充分经过审核之后才能够对其内容进行公示。比如，某大学当中如果涉及到党务学校，宏观方面的一些决策，要经党委委员会、学校教学、决策机构等批准之后并经过集体决定，明确其具体的流程。

四、结束语

综合以上论述，在实际对行政事业单位内部控制评价指标体系的相关内容进行有效把握的过程中，积极对完善内部控制评价指标体系的措施进行系统的把握是非常重要的。在这个过程中，要充分从宏观和微观的角度出发，不断对其实际的管理内容进行系统的深化，这样可以更好的从个人到社会再到国家，不断提升行政事业单位管理的水平。

参考文献：

[1]方静.行政事业单位内部控制评价指标体系的构建研究[J].财会学习，2019 （09）：231-232.

[2]宋荣兴，刘红.基于COSO框架的行政事业单位内部控制评价指标体系研究[J].时代金融，2018 （30）：217-219.

[3]曹玉梅.行政事业单位内部控制评价指标体系构建与运行研究[J].辽宁经济，2018 （10）：28-29.