税务筹划的非税成本及其规避分析

摘 要：文章基于对税务筹划的简单了解，从经济学角度与管理学角度两个方面对税务筹划的非税成本进行阐述，并提出了强化管理意识、科学合理定位、区分非税成本性质等有效规避策略，严格遵循成本效益的基础性原则，切实提高经济效益水平，促进企业实现价值最大化发展。

关键词：税务筹划;非税成本;规避风险

一、 引言

随着社会的快速发展，企业为了确保实现效益最大化，从而开展税务筹划工作，而其作为一种经济性行为，不具备较强的稳定性，并且极易受到周围因素的影响，从而导致成本消耗现象，同时，具有较高的风险性，因此，相关人员必须加强相关理论研究工作，加大对非税成本的重视力度。

二、 税务筹划的非税成本分析

（一）从经济学角度进行分析

从经济学角度对非税成本进行分析，可大致分为代理成本和交易成本两种类型。第一，代理成本。其是基于经济现象和信息处于不平衡状态下的成本产物，在整体税务筹划管理过程中，为了降低税负则不可避免会产生一定的代理成本，在某种程度上对非税成本产生影响。第二，交易成本。交易成本的产生主要是依靠市场交易，在此过程中对资源进行应用从而产生的一种成本结构，其所涵蓋内容较为普遍，监督成本、违约成本、搜集成本等都属于交易成本的范畴之内。为税务筹划工作奠定经济基础。

（二）从管理学角度进行分析

从管理学角度对非税成本进行分析，可归为以下几种成本情况。

第一，机会成本与组织协调成本。在企业实际发展过程中，税负筹划的方案种类形式多样，则需要选择一种税负较低且可信性较强的方案进行有效实施，同时还需选择备用方案进行综合应用，切实做到降低税收成本。在此基础上，还要做好组织协调管理工作，突出组织协调成本的实际应用能力。

第二，隐性税收和财务报告成本。在税务筹划管理过程中，在选择税务较低投资项目的同时，还会承担一定的隐性税收，以至于构成企业税务筹划的非税成本。在此基础上，如果开展税务筹划过于频繁，以较低成本消耗换取高额利润，则国家税务部门会对其进行精细检查，从而加剧企业财务风险。

三、 税务筹划非税成本规避的具体策略

（一）强化管理意识，树立正确观念

想要切实做好规避非税成本工作，从企业实际税务筹划管理过程中可知，由于没有较为明确的界限规定有效税收筹划管理与税负最小化之间的差异，在此基础上，为了确保税务筹划工作的顺利开展，以及保证实现企业经济最大化效益，则需相关人员进一步对二者进行有效区分，同时还需对其内涵进行深化研究。税负最小化指的是将税负筹划以及预想结果尽最大限度进行量化缩小，而有效税收筹划主要指的是在税收管理过程中，对交易过程所涉及的以及与税收管理发展相关因素进行综合整理和分析，因此，必须强化人们的税收筹划管理意识，提升管理能力，增强管理人员对隐性税收、显性税收以及税收筹划等关联性内涵知识的专业考虑，树立正确的税收筹划管理理念，在实际开展税务筹划管理过程中，必须始终坚持成本效益原则，对成本消耗与管理理念进行有效思量。

（二）科学合理定位，有效规避风险

在企业税收筹划管理过程中，由于部分非税管理成本不能被有效规避，因此，需相关人员应用科学合理的措施应对此种现象发生。其中，最为重要的就是要对非税成本进行科学准确定位，进一步明确其成本产生的原因和性质，并找寻其主要应用方向。在众多风险类型中，隐性税收管理风险属于常规类风险，且出现最为频繁，对于这类风险的最好解决措施，就是需要企业管理人员在明确自身发展方向的基础上，应用科学高效的方法对可能出现的隐性风险进行精准预测和评估，合理利用不同时间之间的差别，对隐性风险进行有效规避。针对机会成本来说，需对机会成本的大小进行准确合理的判断，在此基础上还需进行整理、取舍和分析，从而有效达到降低非税成本的切实目的。

（三）区分非税成本性质，促进税务统筹发展

根据非税成本性质主要可区分为不可避免的非税成本和可避免的非税成本两种形式。第一，可采取科学合理的措施对总体消耗进行一定程度的降低，第二，则意味着应用有效手段避免非税成本的发生，二者都能在一定程度上提高企业整体税收经济效益。企业投资的产生和发展都需要经过阶段性周期的沉淀，在此基础上，企业还需提高自身预测能力，积极抓住理想投资机会，充分发挥自身优势对隐性税收的产生进行及时规避，加强对财务报告成本的管理力度，由于其存在及产生的成本费用具有一定的选择性，因此需通过有效手段对组织形式进行合理选择，从而有效规避了非税收的管理成本。

四、 结语

综上所述，税务筹划涉及的方面较为广泛，从而产生大量的非税成本，为了有效规避非税成本，必须树立正确的税务筹划思想观念，明确其在市场竞争中的具体地位，同时，还需提升人员专业素质，切实做到降低非税成本，提高企业发展总体经济收益，促进现代企业的可持续发展。

作者简介：梁爽，锦州正兴置业有限公司。