浅谈法务会计在查账征收中的反舞弊应用

贺嫣筠

中国政法大学研究生院，北京 100088

法务会计是应用专业知识和技术来处理虚假报告的重要手段。在当今经济复杂的今天，有些人正在使用各种方法来躲避领导及相关部门的审查来谋取个人利益。例如：逃税，骗税，州长或村领导的腐败等等。这种情况的发生率很高，因此需要特殊的手段来处理，处理此类案件时，需要专门的办案人员，这需要相关人员了解法律知识和财务知识，本文重点介绍在欺诈行为中如何使用法务会计。

一、舞弊与舞弊行为

舞弊是指使用欺诈骗局的行为，欺诈调查的第四版约瑟夫·威尔斯指出：“诈骗不仅是数字，而且账簿和记录不是欺诈，人们才是欺诈。”纠察队在内部审计中说：“诈骗经常通过诱使其他复杂的犯罪来伪造假象，例如欺诈性盗窃，滥用金融和其他资产，不正确的会计处理，虚假信息等，都可以使用其他更复杂的犯罪来伪造。”

二、法务会计在查账征收中的反舞弊的优势

(一)法务会计防控舞弊具有全面性

传统的内部控制和公司治理虽然抓住了越来越多的欺诈行为，但法务会计将用于减少欺诈的可能性，并且将较少关注内部控制的主要压力等这些因素是否会影响欺诈预防，法务会计在防控舞弊时考虑到了这一点，即为了分析防止欺诈和控制个人身体压力的因素。在生产和运营中，我们对新出现的经济问题持怀疑态度，寻找时间漏洞，利用自己的专业知识进行分析和监控，创建新的法务会计防控体系。

(二)法务会计的预防具有持续性

一般的外部审计师会采用传统的欺诈预防方法，例如外部控制和欺诈预防。法务会计预防始终可以在事件发生之前，之中和之后实现连续预防。法务会计的预防方法在评估背景进行遏制，并且在确定雇用或雇用雇员之前，要充分考虑欺诈因素的影响。法务会计预防是一种审查法律报告的方法，适用于公司的生产和管理活动，即通过检查对现有欺诈标志的生产和管理活动的管理行为，进行监控和及时发现，可以对可能导致欺诈的行为过程中的不适当方面进行及时调整。

(三)法务会计预防力量的多样性

通过法务会计进行的欺诈预防在整个生产和管理过程中逐渐得到体现。为了防止欺诈，不仅需要内部控制，而且还需要外部控制，国家控制，税收控制，工商控制，甚至是股东意见，员工反馈，外部投诉欺诈预防(例如客户投诉)等，但是如果没有内部预防效果或无效的话你会发现外部力量或多或少都存在欺诈行为。

三、法务会计在查账征收中的反舞弊应用

(一)纳税人向税务机关提供的信息不真实

一些纳税人为了达到偷税漏税的目的，故意出示虚假信息，例如开设假冒交易帐户等，会计人员法律人员不能及时发现纳税人的这种行为，这时法务计可以发挥重要作用，法务会计可以发现纳税人的侵权行为，如下所示：

(1)通过查看有关固定资产和财务报表的信息，也可以使用自己的法务会计知识来查找有关纳税人不存在的资产和财务状况的信息，虚假的纳税人肯定会以多种方式来掩盖犯罪。示例：执行虚假合同等缺陷交易的应税个人或公司的财务状况可能异常，专业的会计人员可以利用专业知识来调查财务状况并及时识别出欺诈者。(2)通过调查一定时期内现金和现金资产的流量和流出，得出现金流量，现金流量和现金资产两者之间的关系可以体现出来，现金资产的流入与流出之间存在明确的关系。税务机关不但要专注于收集和支出公司出售的现金，同时还要关注其他方面的支出与收入。(3)财务报表流动资金分析。首先，分析营运资金的变化，作为虚假交易的条件之一，即业务营运资金肯定大大低于一般贸易营运资金。税务官员可以通过比较公司往年财务报表变化来发现近年来的变化。其次，分析固定资产的变化，通过法务会计分析公司有形资产的变化，以识别欺诈者，没有欺诈行为，公司的资本将不会发生重大变化。因此，税务机关可以通过调查公司资本的变化来发现该公司是否有欺诈行为。

(二)营业税改革增值税申报中的舞弊

在故意增加销量和“更好的阵营”之后，此公告是一个常见的骗局。将法务会计应用于营业税改革增值税报告具有以下主要关系：

1.利用科学定律找出舞弊者

美国数学家和天文学家西蒙·门康发现，以“1”开头的随机数的出现比以“2”开头的随机数和以“3”开头的可能性更高，这也就是说三个或三个以上的税务人员可以根据公司的财务报表来估计欺诈行为。

2.分析企业的应收账款与营业收入的比率

应收账款是由公司管理负责，应收款结算为借款人。一些公司可以有意增加所得税来逃避税务，税务机关可以比较过去几年的业务收入，一年的账单可能会导致欺诈率比平常高得多。

3.分析企业的库存周转率以及库存的数量

公司创意流量的质量可以理解为资金成本。在正常情况下，公司不会更改标准偏差的程度以节省成本，但是，欺诈业务通常会增加库存水平并增加库存增长，库存水平和营业收入之间也有很强的关系。欺诈性股票和营业收入的比例与一般业务的比例有所不同。

四、法务会计对舞弊的预防措施

为了防止欺诈，不能仅使用特定的可行建议来补充上述法务会计的好处。根据相关的理论研究和国外实践，正在考虑预防性会计预防措施。主要方面如下。

(一)在职人员和聘用时的背景调查

负责任的背景调查是对员工价值观和态度的全面评估。这已经减少了公司员工的不道德和贪婪的元素，实现了法务会计的早期预防，并减少了欺诈现象的发生。管理是日常生产和运营绩效平稳发展的关键，如果管理骗局的内部管理用尽，则会破坏内部控制并防止欺诈。此外行政背景研究非常重要，可以通过董事会的档案文件与董事会的前首席执行官和下属进行管理背景检查，以讨论董事会的活动，爱好，风俗和其他相关信息，你可以通过员工背景研究来进行员工招募，简历内容也应更为详细的跟进。例如，您可以从CV获得技术书籍并检查实际经验。加入公司时，公司员工会建立个人质量和道德评估体系，以收集公司其他员工的宝贵意见和建议。

(二)主动的舞弊审计和内部反舞弊

公司通常会在年底进行正式的外部审计，审计数据集中在财务会计和管理上。在听证会上，他们的说词像香水。一些公司开始审核，仅当怀疑欺诈时才执行手动欺诈筛选。听证欺诈是防止欺诈的一种方法。当公司进行不定期的活动审核时，会随时检查公司员工的欺诈行为，以了解员工是否存在欺诈，并且通过职业道德避免这种行为，以免造成有害后果，它在预防欺诈中起着重要作用。

(三)建立全方位的监督体系

每个骗局都会显示出特定的症状。监视系统的主要目的是及时发现欺诈和响应号召，每个公司都需要建立一个系统的监控网络，其中包括外部监督，内部调查和高端注意事项。使用最新的先进网络通信技术创建一个方便且安全的监视平台，建立一个全方位的监督体系。

(四)举办员工职业道德培训

良好的企业文化是员工舞弊的关键，积极对待员工并养成积极的业务态度和道德特征是防止欺诈的重要手段。公司需要加强公司道德体系的创建，加快创建和整合公司文化的影响，并提高员工的道德素质。

五、结语

一些诈骗者会利用良好的资源来掩盖诈骗，但法务会计人员可以快速准确地利用他们的描述并运用相关知识判断出诈骗者。法律报告在与不公平的高额公共财产，劳工欺诈和严重犯罪作斗争中起着重要作用。在估算税收时，税务机关需要考虑法务会计功能，以有效、迅速地发现欺诈行为，并采取相应的具体制裁措施。