浅议新时代国有企业财务内部控制的优化

摘  要：国有企业是我国国民经济的支柱，在中国特色主义社会主义经济建设中有着非常重要的作用。随着国有企业全面深化改革、转型升级成为新常态，国有企业的治理结构、管控手段以及内部管理制度也存在着一些问题，完善并创新国有企业内部控制制度迫在眉睫。本文阐述了国有企业财务内部控制研究的现实意义，分析了目前国有企业财务内部控制存在的主要问题，最后對国有企业财务内部控制从理念、制度和人员三方面提出了发展建议。

关键词：国有企业;财务内部控制;新时代

历经40余年的改革开放，通过持续对内深化改革、对外扩大开放，中国的经济发展也进入了一个新时代。随着互联网、大数据、人工智能等科技的发展与推动，中国的经济产业正经历着一场系统性的重组。中国的产业范围转变，与经济、社会和政治创新及新型全球化交织在一起，国有企业的发展面临全新的挑战，国有文化企业财务内部管理控制也经历着创新与变革，为了适应新时代的发展，在新的经济环境背景下，国有企业的组织架构、管理方式、运营模式等都复杂多变，完善并创新国有企业内部控制迫在眉睫。

一、国有企业财务内部控制概述

（1）内部控制的概念

从广义上来讲，内部控制是一个组织或单位内部做好自我管理、自我约束，用以规范自身行为的一整套流程或制度。从简单意义来讲，财务内部控制主要指在企业范围内，与财务有关的内部控制。美国Treadway委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizationss，简称COSO）于1992年首次提出内部控制的整合框架。根据该文件，内部控制是一种过程，目的是保证公司经营活动中的执行效率和最终得到理想的效果，同时还要确保公司的财务报告确实可信，并在生产经营过程中严格按照法律、法规的要求办事。这份文件为内部控制制度研究奠定了理论基础。COSO对于内部控制的理论研究并为止于此，在2004年发布《企业风险管理-整合框架》。

而我国内部控制理论研究起步较晚，且受欧美等国影响较大。从1985年开始，我国相继出台了与企业内部控制相关的法律法规。2008年财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》;2010年，五部委又发布《企业内部控制配套指引》，标志着中国企业内部控制规范体系的基本建成。

（2）新时代国有企业加强财务内部控制的现实意义

党中央国务院在十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，加强企业的内部管理，提高抗风险能力，提升国有企业的整体素质，增强外在竞争力和内在发展动力。这对于国有企业内部控制从机制上提出了新的要求。企业的内部控制是以问题为导向，针对企业经营管理中出现的问题和发现的风险点，审视、分析、评估并持续改进现行管理体系，规范和完善企业的经营管理功能，从而实现自我控制、自我调整和自我修复功能。因此，财务内部控制有助于国有企业减少财务风险、实现对财务信息质量的保证、使国有资产的安全得到保证。

二、目前国有企业财务内部控制存在的主要问题

虽然我国已经颁布了关于企业财务管理的一系列相关制度，但由于受各种外部和内部因素的影响，国有企业财务内部控制的建设与发展并非十分顺利，其中存在的各种问题应引起足够的重视。具体表现为：

（1）财务内部控制意识不足

无论是管理层还是员工，都没有能充分意识到内部控制的重要性和迫切性，财务内部控制意识不足。从管理层来讲，国有企业由于体制原因，一些分管领导可能非专业出身，对于财务内部控制的重要性的认识不够。此外，很多国企财务工作人员思想保守，在财务专业知识方面的学习或培训严重欠缺。

（2）财务内部控制体系不完善

国有企业中贪污、挪用公款等犯罪违法现象频发，除了财务内部控制意识不足的原因之外，更重要的是对于相关的制度不够完善，特别是对于财务内部控制制度的缺失。有的企业没有制定相应的内部控制制度，影响企业内部控制工作的开展;有的内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，缺乏操作性，在实践中不能起到控制的作用;有的虽然建立了比较全面的内部控制制度，但未按照内部控制制度来管理企业，一些关键点得不到有效控制。由于未建立完善的财务内部控制体系，导致内部监督失衡，内部审计不够完善。

（3）财务内部人才队伍素质不高

国有企业财务人力资源结构不合理，总量不足，稳定性差。其主要原因有管理混乱，人才升值空间小，薪酬待遇低等。部分国有企业的下属子公司并没有全面设立内部审计部门这样的监督机构，或设有内部审计机构、但没有适当的审计人员，无法有效开展审计业务，无法有效发挥内部控制作用。

（4）财务管理的信息基础不扎实

随着社会的发展，市场的变化，财务管理信息早已浸透到企业运营的所有细枝末节处。一套好的信息管理系统，意味着企业进入了现代化管理的模式，使得企业的管理更加细化，更加有效的提高国有企业管理的水平，达到节约成本、合理规划、提高经济效益的多种益处。

目前，国有企业整体管理水平的落后与企业信息基础的不完善密切相关，有的企业仍停留在单单使用财务核算软件的传统模式上，认为有了财务核算系统就是有了信息自动化;有的企业虽然设立了内部管理信息化系统 ，但对财务管理信息化建设缺乏全面、正确、宽泛的认识，没有长远的目光，往往造成企业内财务管理信息化建设缺少规划，或者是在建立企业内管理信息化系统过程中，没有进行系统的、整体性的规划，虽然建立了系统，不能与企业范围内的资产、办公、采购、销售部门有效结合，缺少内部信息的共享性，使得财务信息并不能发挥其本身的作用。

三、优化国有企业财务内部控制的对策建议

（1）树立正确的财务内部控制理念

由于我国目前所处的经济环境与技术环境的变化，国有企业的领导必须转变管理理念。不仅仅是对于财务内部控制的重视程度，还需要跟上新时代科技发展的步伐，优化管理模式，采用新的技术与方法，提高财务管理的工作效率。

（2）完善企业财务内部控制制度体系

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了使其经济资源完备、稳定，并且保证经济和会计信息准确可信，使各种经济行为趋于协调并通过部门内部分工合作、各司其职形成一種相互控制相互促进的体系，使其规范化、系统化，来达到控制经济活动的目的。将这种制度应用于国有企业财务管理是十分合适的。财务内部控制制度有利于国有企业掌握自身的经济状况，这对于企业开源节流、调整企业策略等方面都具有积极的作用。要建立企业财务内部控制制度，必须使企业整个环节通畅。企业只有产权明晰、战略统一、组织完善、职工素质适应内部环境和形势，才能真正去贯彻实施财务内控制度。

（3）培养财务内部控制人才

会计内部控制人员在我国属于比较稀缺的人才，尤其是在国有企业中，会计内部控制人才更为稀缺。国有企业应重视会计内部控制人员的选拔与培养，并注意维护内部控制人员队伍的稳定性。没有良好的人才队伍，内部控制工作就没有保障，通过内部控制实现企业良好发展的目标就很难达成。随着企业对高质量的内部审计需求越来越大，目前的人才队伍普遍无法良好地企业审计的重任，也无法完全履行监督、评价和建议的职责。除了人才队伍的建设，也要注重人才质量的建设。财务内部控制人员除了需要具备常规的财务专业能力之外，还要增强数据分析、数据处理的能力，能够充分利用相关的软件与工具对财务数据进行分析处理，为企业内部控制服务。

（4）优化财务内部控制信息平台

首先，要重视财务管理信息系统对企业的重要性，提高对信息化系统建设的重视程度，在企业集团内推广信息的共享性，建立更加先进的财务内部管理模式。规范的内部管理信息系统是一个好的全部内部控制的信息平台，可以贯穿企业业务的整个流程。从采购申请到采购入库、从商品销售到商品出库、从融资决议到资金到账、从费用申请到费用核销等等。

其次，加强信息化专业人才的培养。我们的企业，人才是企业最重要的资源。专业的信息系统管理运用人才，是保证企业内部控制合规合法的根本保证。我们要在企业范围内培养更加专业化的人才队伍，注重对现有人员各方面的培训，满足企业信息管理模式的运行保障。

国有企业不仅要构建符合企业自身发展需要的管理信息系统，也要有较高业务管理水平的专业化人才去管控，我们要逐步建立起企业自己的专业团队，提升企业财务内部管理机制，在企业发展过程中，形成高效管理机制，在企业内部管理方面得到更进一步的提升。

总之，国有企业掌握国家经济命脉，关乎国家安全。当前我国正在推动一批具有较强竞争力和品牌影响力的国有企业。在国有企业资源重组、做大做强的背景下，除了需要遵循市场规律和秩序之外，也要对于财务内部控制引起足够的重视。在经济新常态和科技不断创新发展的新时代，国有企业的财务内部控制应从理念、制度与人才队伍建设方面进行改进。

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作者简介：夏敏，1981年4月，女，南京，本科，中级会计师，南京市电影剧场公司财务经理，研究方向：内部控制。