新收入准则对会计收入确认及纳税影响

摘  要：随着我国经济飞速发展，国家对收入准则进行了相应的调整，使得收入准则发生了较大的变化，为此在会计工作中，会计人员应加强对新收入准则内容的掌握，并严格遵循新收入准则开展各项工作。本文主要探讨了新收入准则对会计收入确认及纳税影响，希望能够为相关工作者提供借鉴。

关键词：新收入准则;会计收入准则;纳税影响

在启用新收入准则之后，给会计收入确认以及纳税造成了很大的影响。企业要做到与时俱进，制定符合自身发展的方案，这样才能够让企业得到更好的发展。因此还应加强新收入准则的会计收入的内容，然后从各种角度入手来研究其给纳税所带来的影响，这样一来企业就能够在新收入准则的带动下得到稳步的发展。

一、新收入准则中税收筹划原则

（1）会计政策合理性

各种会计政策都具有符合其自身的核算方法，就算是同种交易的核算结果也会具有明显的差别。过去的会计税务核算主要是以税法为基准，企业自己来对纳税额进行核算，同时也能够自己给同种交易的操作方法进行调整，这样一来就可以让纳税额在充足的空间当中进行波动，从而就能够实现合理避税的目的。在采用新收入准则以后，有效的完善了会计核算的方式，而且也加强了政策的合理性，更为重要的是扩充了其使用的范围，从而让企业应交税额的限定更为的合理。

（2）交易方式合理性

在采用收入准则以后，对交易时间以及主体进行确立，能够实现合理避税。如果是相同的交易，那么企业则能够以控制交易的时间的方式来降低纳税额，而且还可以在国家法律允许的情况下，来合理的调剂正应交税数额。另外，还能够利用调整税物主体的方式来合理的控制应交税费收额。就算是同种交易，但是在母公司与子公司中所收取的税率通常是不一样的，企业完全能够采用调整税务主体的方式来实现避税，并不违反法律。

二、新收入准则对税收的影响

（1）对于增值税的影响

新收入准则给企业增值税所造成的影响主要表现在以下方面：合同变更、收入确认等。其中前者指的是合同所有方答应给原合同范围采取变更，并在变更之后添加了合同条款，而此条款当中所涉及的新产品如果能够进行单独售价，那么就要给合同变更成独立的合同，然后来采取会计处理工作。在收入确认方面，在能够变对价的状况下，企业要在可变对价入交易价格的时候顾及到转回问题。如果存在较多融资的话，那么就要给对价金额采取调试，这样一来就能够体现出资金的时间价值。如果具有非现金对价，那么就要依照它的公允值能不能够进行有效估计，来确立非现金对价的计量方式。在应付客户对价的时候，企业需要作对以下情况来进行确定，也就是应付给客户的对价到底是要降低交易价格，还是给能够得到区分的商品进行付款。

（2）对于所得税的影响

从原则上进行分析的话，会计收入准则的改善并未给企业所得税结构造成太明显的影响。由于企业在采取会计业务核算的过程中，依然会采用全责发生制，来给企业的权利义务实施的状况采取核算。不过，企业最好要和会计风险管理的状况进行融合，并采用全新的会计收入准则，以此来创建能够满足新会计收入准则的纳税筹划方式。

三、新会计收入确认对增值税的影响和应对

（1）确认的标志问题

在原收入准则当中，商品所有权有关的风险和报酬转移，都属于收入确认的标志。而在全新的收入准则当中，很大程度的加强了业务的合理性，从而使得收入确认更为的明晰。在采用新政策以后，给企业纳税制定出了相应的要求，不过也依然会导致很多问题的发生，比如一些企业只是表面上获得了商品的所有权，但是这不能够确保纳税的合理性。而想要让这些难题得到合理的解决，那么就要依照实际情况，来采取合理的对策，这要就能够确保纳税金额具有合理性。

（2）合同和义务问题

在新收入要求中，要是很多的交易都具有相同的商业目的，或者每个交易之间都具有紧密的关联性，那么就能够当做相同的合同来对会计收入进行确认。如果合同是由很多的企业所创建的，那么在对合同进行判断的时候就会简单一些，反过来的话就会复杂一些。合同都会受到法律的保护，会很大程度的决定企业的经济收益，因此要对合同采取充分的研究，尽早找到所具有的问题，然后进行合理的解决。此外，合同还能够使得企业之间实现友好沟通，在相互合作的过程中就能够取得共赢的效果，从而为自己的企业带来发展的契机，这样一来就能够在激烈的市场竞争当中得以站稳脚跟。

（3）合同变更问题

合同如果出现了变更情况，那么商品之间的关系就会随之发生变动，这样一来就会给会计收入确认造成一定程度的影响。根据新收入准则的规定，如果原合同与变更合同各自为独立状态的话，那么就只需要给变更合同采取收入确认，并对企业的纳税金额采取运算。而要是原合同之间的一些条款能够给变更合同内容采取补充的话，那么就能够使得变更合同成为原合同的主要构成部分，这样一来就能够对其采取收入确认。合同变更能够产生很大的影响，因此一定要给所出现的实际情况采取合理的研究，并进行合理的处理，以此来降低产品所造成的不良影响。比如在商品交易的过程中，由于时间的原因而发生了变化，那么就要创建多重合同，这样就能够保证收入确认的合理性，并能够给税收金额的运算创造出充分的依据，进一步加强运算的准确度，这样一来就能够给税收工作的顺利进行创造良好的条件。

四、适应新收入准则的对策

（1）加强企业资金的回笼效率

加強企业资金的回笼效率，能够减短应收转款的时间，这样一来就能够加强资金的应用绩效，充分的展现出应有的作用。不过根据实际情况看的话，因为具有很多的影响因素，导致资金回笼存在一定的问题，所以一定要做出合理的应对。客户能够决定企业所获得的经济收益，因此一定要培养企业工作人员这方面的意识，树立良好的社会形象，这样就能够获得充足的市场资源。对客户采取分成管理是一个不错的管理方法，如果是优质客户，那么可以适当的加长授信时间，而要对一般的用户采取资金回笼监督，如果发现问题那么就要马上进行解决，这样就能够满足生产要求。比如企业在扩充业务期间，要进行大量的投资，以便能够在激烈的市场竞争当中得到发展。对合约的管理方法要进行创新，以便能够顺应时代的发展，这样即便在复杂的环境中依然能够展现出应有的作用。树立服务意识，加强客户的满意度。

（2）加强和客户之间的合约管理

要根据每个客户的实际情况来采取有针对性的措施，以此确保能够得到理想的经济收益。对优质客户的合约管理关键在于确立授信时间，明确双方的权利。而且还可以与企业进行长时间合作，具备良好的社会信誉。而对于普通客户来讲，则要加强对合约里支付贷款的有关事项的管理，保证能够按时回收资金，不要发生拖延的状况。各种客户的合约管理形式是不同的，要创建起实际状况的基础之上，才可以得到理想的效果。工作者要与客户保持良好的沟通，及时的获取全新的状况，这样就能够给发展对策采取合理的调整。在合作期间，企业的声誉会越来越好，这样一来就能够获得社会的好口碑，从而就会得到充足的客户资源。

五、结束语

通过以上内容我们能够了解到，在新收入准则当中，企业会计工作者仍然要遵守传统的会计信息质量要求，在有效的范围内合理的执行会计职能，顺利完成会计目标。而且，还要根据收入准则的变更，来更改纳税对策，并依靠法律的保护来进行合理的避税，这样和就能够让企业获得理想的经济收益。

参考文献

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作者简介：罗飞拉（1979—），女，汉族，籍贯：广东河源，职称：会计中级，学历：大专，单位：中国市政工程西北设计研究院有限公司。