浅谈商业银行会计风险防范

■吴龙华（山东昌乐农村商业银行股份有限公司）

自改革开放以来，我国经济常年保持高速增长，经济发展速度保持在10%左右，一直到2016 年，我国经济步入新常态，进入中高速发展阶段，发展的质量越来越高，几十年来打牢的经济基础为我国银行业的发展提供了宝贵机遇，银行业蓬勃发展，经济效益逐年提高。会计业务是银行的中枢，涉及日常会计核算、会计监督、数据分析等一系列工作，是银行一切工作的基石。值得关注的是，银行在规模扩张的同时，会计工作有没有跟到位，如果会计发展落后于银行扩张的速度，比较容易产生相关风险，继而阻碍银行的进一步发展。因此银行需要高度关注会计风险，主动实施管控措施。

一、商业银行存在的主要会计风险

办理银行业务伴随的操作风险几乎是不可避免的，这不仅是由银行工作的多元化和繁复性造成的，还由于银行会计监管制度不健全、核算系统不完备、人员素养有待提高等一系列原因导致，目前有以下几类会计风险较为多见：

（一）会计信息风险

会计的管理职能正常发挥的前提是真实准确的会计信息，会计信息是会计核算的根基，只有汇集到准确的会计信息才能为下一步的工作部署提供依据。随着经济的发展，银行的业务范围越来越广泛，客户及同业交易越来越频繁，基础的存贷款业务规模、频率增速快，中间业务、国际业务等发展迅猛，会计信息在数量上增长极快，这也给会计工作带来了新的挑战。除此以外，银行内部业务呈条线化布局，部门之间信息不对称，传播不及时，一个会计差错可能会带来一连串的问题，大大增加了会计风险。

此外，银行的信息科技安全至关重要，会计信息同时涉及到银行内部和外部客户，如果有不法分子利用系统漏洞入侵进来窃取会计信息，再传播散布这些信息，或是直接转移他人资金，加重会计风险的同时也破坏了银行声誉。

（二）会计内控风险

会计内控风险是指会计人员不按会计规定操作或会计人员利用会计制度不健全钻漏洞牟取私利带来的风险。涉及业务现金、抵质押物品、重要印鉴、库房钥匙等的保管问题，以及会计事后监督、岗位轮换等方面。各商业银行都制定了适合自己的会计内控制度以降低会计风险。会计内控风险形式多样，例如会计人员虚假查库，虚假勾兑流水，空存空取存款，使用他人账户，不审核就授权，私自保管客户现金、银行卡、网银等重要物品，不双人封包入库，一人长期从事同一岗位等问题。这些问题是可以避免的，一方面可以完善内控制度，面面俱到地制定具体操作规范；另一方面可以通过对会计人员的培训来提高其专业素养和职业道德。监督也是会计内控制度的重要一环，一项制度是否有成效关键看落实情况，适量的监督可以有效督促内控制度的落实。

（三）监察风险

部分银行内控制度不够完善，会计监督管理缺位，甚至有些商业银行存在重信贷、轻会计的现状，片面地认为信贷业务能为银行创造效益，会计业务只是单单在消耗经济收益，简单应付会计业务，不深入探索，无法发挥会计的管理职能。部分会计内控部门出于人情等方面的考虑，对某些会计违规行为视若无睹、置若罔闻，一个不显眼的会计问题冒出后可能会计检查人员、审计监督人员全都置之不理，内控管理沦为形式。

（四）会计人员风险

银行会计人员的会计专业素养直接关系到会计风险的大小，直接决定了会计核算管理水平的高低。现阶段，我国银行从业人员素质良莠不齐，一些老会计人员不注重后续学习，会计知识依旧停留在十几年前；一些新会计人员虽能处理手头的工作，但对深层次的知识知之甚少，风险意识也较为不足。此外，职业道德方面更是良莠不齐，部分人员出于自身利益违规操作、执迷不悟。这些不和谐因素都会使得会计风险增大。

二、商业银行会计风险防范措施

（一）建立内部会计信息共享平台

会计部门联合科技部门建立内部会计信息共享服务平台，实时或每日日终批量更新会计信息，逐步实现会计账表电子化，减少纸质档案，提供给相关业务部门平台账户，建议部门需要会计数据时自行通过信息平台查找，这既可以实现信息的内部共享，又能减少会计人员不必要的工作量。

同时，银行要重视加强会计系统的安全建设，保证足量的资金投入，联合专业人士建立能不断升级更新的会计安全防护体系，阻止黑客攻击，避免数据泄露及资金损失，降低会计风险。此外，银行间可以加强交流，互相学习对方的经验，吸取对方的教训，相互取长补短，多方合作提升会计系统安全，不让违法份子有可乘之机。

（二）完善会计内控体系

银行要建立适合自己业务特征的配套会计内控体系，促进银行会计工作健康发展。第一，明确岗位职责，分工清晰，避免出现同一人兼管互斥岗位，从源头上阻止会计风险事件发生。互斥岗位包括但不限于以下几类：对账岗位和记账岗位；抵质押品的记账岗位和保管岗位；档案管理岗位和前台岗位等。第二，制定出统一规范全面的会计标准，一方面可以规范会计工作人员的行为，督促其操作合规，另一方面可以使后续的会计监督检查有章可循。第三，建立有效的内部复核制度，使在完成本环节业务的过程中能对上一环节业务进行复核，及时发现问题，减少工作差错。

（三）加强会计监督管理

会计监管是银行会计工作中不可或缺的一环，就像是一把剪刀，不断修正大树上长出的乱枝，只有制定行之有效的监管制度并将其落实到位，才能有效减少会计风险。会计监管不仅仅体现在日常的会计工作，在重要时点也需要监管，如离任审计等特殊时刻，合理的会计监管更能暴露问题，因此，银行要加强会计监管，将监管工作落实到实处。一是要重视会计监管工作，不可再有重信贷轻会计的偏颇思想，只有管理者先从思想上重视起来，才会带动全行对会计工作的重视。二是制定合理的监管体系，结合本行会计工作流程制定适合自己的监管制度，定期检查与不定期检查相结合，将监管制度落实到各个工作条线的各个环节，降低会计风险。三是建立专门的审计机构负责监管，配备专业能力强的人员来从事监管工作，挖掘隐藏问题，促进问题暴露，早发现早整改。

（四）提高银行会计人员专业素养

人才是发展的基础，离开了人才，银行业只能是无源之水，是无法得到长足发展的，因此，提高会计人员专业素养、培养更多会计人才迫在眉睫。一方面，建立健全人才的招聘晋升机制，建立公平公正的招聘制度和晋升渠道，以人事相配为中心原则，吸纳综合素质高、专业能力强、有活力有动力的人才，并将他们安排在合适的岗位，不可造成人才资源的浪费。另一方面，要重视对全体员工的后续培养，鼓励员工自觉学习，主动跟上会计规范的更新发展，积极提升自己，并定期举行相关会计知识培训，提升会计人员的专业能力和风险意识。

三、结语

随着中国市场经济的飞速发展，银行业正面临良好的发展趋势，银行业的迅猛发展也为我国市场经济的发展提供了有力的推动力。银行是一家特殊企业，其产品相对特殊，其自身的工作和经营方式也特殊。银行一直是一些罪犯违法的主要对象，而且一些与银行有关的案件也经常发生。给银行及其客户造成了巨大的资产损失。此外，这些事件严重威胁着社会秩序，使每个人都处于危险之中，对银行的信任降低，影响了市场经济的发展。因此，有效地保证银行的稳定发展和防范会计风险是目前银行业应高度重视的课题，国家和社会也应予以高度重视。有效的会计风险管理是商业银行平稳运行，健康发展的重要环节。商业银行应充分意识到会计风险管理的必要性，并从制度建设，人力资源开发，监督管理和技术改进等方面预防和消除会计风险。提高会计业务质量和效率，促进商业银行改革发展。得益于我国良好的宏观经济局势，我国银行业发展迅猛，银行业作为我国经济的重要环节，反过来也大大改善了投资融资环境，对经济增长具有持续拉动作用，特别是地方经济的发展更离不开银行的支持，银行在我国经济发展中扮演了不可替代的角色。