企业内部财务控制的问题与优化探究

■ 何进（广州市大洋房地产开发公司）

企业内部财务控制是将控制理论作为基础，对财务实施有效的控制、评论等措施及方法的总称，目的在于达成财务业务的预期标准。对于企业而言，内部财务控制有着十分重要的意义，其既可以发现且随时纠正企业运营过程中存在的偏离目标的情况，也可以帮助企业在前期规划阶段便做出重要的辅助性决策。从长远来看，其既是有助于提高企业经济效益的有力方法，也是保障企业能够随时随地遵循国家相关的政策要求，不盲目运营的保障之一。

一、企业内部财务控制问题概述

企业内部财务控制以实现经济利润最大化为目标，主张在生产经营过程中使用科学的手段、专业的方法，合理分配已有的企业资源。概括地说这个过程主要包括五个基本要素，分别是内部环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息沟通，每一个环节、每一个模块都对企业运营机制的建立、完善具有无从替代的作用及价值。时至今日，内部财务控制对于企业的发展已经越来越重要，每一次经济活动的探索、每一次决策的生成，归根到底都有赖于内部控制所生成的辅助性信息，而这也是近年来很多企业加大内部财务控制力度的根本性原因。

二、企业内部财务控制对企业的重要性

作为企业管理者，其只有意识到内部财务控制的重要性，才能不断提升企业的管理质量，实现可持续发展。相对而言，企业内部财务控制最大的价值在于能够帮助企业更好地建立内部控制规范，且能够将这种规范“落地”，发挥出作用。正因为企业本身就是一台运行复杂、体量庞大的机器，其内部的很多工作流程只有相互衔接、相互配合，才能确保机器的顺利运行，因此所谓的内部财务控制就相当于能够确保和维系着台机器得以正常转动的基础，可以确保整个企业为其所影响、所带动，实现科学、可持续发展。

另一方面，企业内部财务控制的存在，能够帮助企业管理者和实际操盘者，找到更适于自己的发展目标，探索到更适于其前行的道路；同时期还能进一步提高企业规避风险的能力，提升企业管理运营的水平，为其科学健康、可持续的发展探索出更有价值的空间。

三、我国企业在内部财务控制过程中存在的问题

目前我国企业在内部财务控制方面存在的问题，主要表现在这样几个方面：

（一）企业内部财务控制环境建设尚不健全

目前我国企业内部财务控制过程中面临两个非常突出的问题：一是企业组织结构的集权化，二是因为这种集权化所导致的决策不合理。除却一些规模比较大的综合性企业，其它经营单一领域、规模较小的企业都存在权利过于集中的情况，甚至于企业的发展态势，全由一个人说了算；时间久了不仅会引起一部分员工态度上的不满，还会出现严重的权力过于倾斜和几种情况，对企业发展颇为不利。与此同时，当企业需要进行决策时，权力过于集中的表现就在于少部分人的意见代表了大多数人的声音，而大多数人真实的声音，并没有得到有力的反馈，这就导致决策缺乏科学依据，严重阻碍了企业的进一步发展。

（二）企业内部缺乏风险评估防范系统

任何企业都有可能面临这样一种问题，便是风险评估的过程不够科学、结果不具备指向性，但事实上企业是否能够科学展开各类风险评估工作，是判断企业能否实现安全运营的关键点。但结合现阶段我国多数企业的实际情况来看，风险评估工作仍存在很多不足之处，再加上缺乏专业性的人才，最终就导致企业身在风险中却不知风险。

另一方面，在风险预案方面，很多企业也做得不够出色，甚至于预案本身并不具备可操作性，形同虚设。特别是对很多成立时间较短的新企业而言，管理者和决策者缺乏经验的情况，很容易导致其在企业运营前期过分关注盈利，而忽视了风险评估工作，如此就会导致一些细微的风险因素趁虚而入，让管理者无法在危机爆发的第一时间做出有力的解决措施。

（三）企业内部监督不到位

监督的目的在于防止腐败，促进企业健康发展，但是就实际情况来看，我国很多企业在内部监督方面都存在问题，要么是监督对象本身充斥着局限性，要么就是监督体系自身有所欠缺。比如多数企业所采取监督的对象，都是财务会计人员本身，所以在监督行为未曾察觉到的领域，往往隐藏着更大的祸患和危机。尤其是会让员工在不重视监督、不配合监督的过程中，采取随意应付工作的态度。

在具体实践的过程中，很多企业管理者会习惯于将监督的重心放置于财务部门和其它能够为企业带来实际收效的部门，就会产生关键部门无死角监督与考核，其它部门放任自流、甚至干脆不予监督的情况—这样鲜明的操作对比，自然会引发相关部门员工情绪上的不满，长此以往会影响其工作的积极性。另外，监督体系并非是一种约定俗成的、仅仅靠口头相传就可以顺利实施的规定，当工作人员的专业素质和自觉性还没有到达一定层次时，监督的书面化就显得十分重要。没有这一过程，很多工作人员会误以为所谓的监督只是做做样子、走走过场，会让自己没有办法从内心深处关注监督、重视监督，更不愿意耗费更多的精力来约束自己的行为。

四、优化企业内部控制的主要措施

（一）企业构建良好的内部控制环境

企业要想真正意义上建立良好的内部控制环境，必须以完善的组织架构作为支撑，如此才能确保这种环境得益于企业的内外部环境实现重塑。而且这种环境的建设，需要企业每一位员工都参与其中，而非仅仅是财务人员的工作，建设过程中更需要邀请专家对企业架构提出建议、进而不断调整和完善，规避架构中的漏洞和欠缺之处。

另一方面，企业必须酌情将内部过于分散和集中的权利结合起来，既要防止权力一家独大，又要建立相应的权力制衡手段，引入

竞争、确保内部控制能力的提升。同时，还必须注意内控工作中任何个人主观情绪的代入，尽可能避免因为个人好恶所出现的倾向性动机，防止不必要的经济损失。

通过这些手段，企业能够建立起有益于内部财务控制的环境，生成推动这种控制得以进一步落地和实施的氛围，更让员工在这样的环境中彰显自我、实现价值。

（二）建立健全风险评估与管控系统

企业建立健全风险评估与管控系统，需要从这样几个角度进行操作；

首先，企业必须加大在风险管理方面的投入，通过设置专门的风险评估人员及岗位，来对风险评估的常态化运行进行保障，做到全程监测，随时预防；

其次，要注意评估过程的科学性，要使用专业化的手段、策略及方法；作为评估员要不断加强学习，通过经验的累积和专业能力的提升，进一步强化个人的评估能力，同时还要注意评估的过程中，尽可能降低主观情绪因素，确保时刻中立。

最后，企业必须制定强有力的风险应对方案，并将这项工作置于一切工作之前，如此才能降低风险发生时、企业本身的被动性。

（三）完善企业内部监督机制

要想完善企业内部监督机制，首先需要企业自身明确和意识到监督部门的重要性。

首先，在企业内部设置独立的监督部门，确保其在架构上不受其他部门和管理者的影响，能够确保独立工作、自成体系；同时针对这一部门，企业需要委派专人进行管理，确保工作效率和质量的提升；其次，企业要充分认知预防的关键性及意义，通过将企业现阶段所接触的各项事务进行事前预防、事中监督及时候评估，来扩大监督范围，确保问题早发现、策略早实施，让企业内部财务控制得到更好的发挥。其次，明确企业内部控制监督程序，确保将原本零散的机制整合成一套完整的系统，确保其在日后监督工作中能够顺利实践；最后，提高企业全体工作人员的监督意识，通过有效的辅导培训和宣传，让每一位工作人员都能将自身的使命、责任牢记于心。

（四）推进企业内部控制管理的信息化建设

随着现代社会经济的不断发展以及企业管理制度的不但完善，各类企业都必须紧随时代步伐，加快信息化建设，在生产、销售、采购、管理等一系列环节，纳入信息化策略。如此不仅可以提高企业的管理效率，更可以让企业内部的各个环节统生于庞杂的系统当中，便于管理。

总而言之，企业内部财务控制作为能够支持和保障企业可持续发展的重要力量，对于提高企业运营管理效果、降低风险发生概率具有十分重要的作用。当然，内部控制的实践并不是纸上谈兵，仅仅靠理论知识是完全不够的，相应的参与者、管理者有必要加强专业学习和经验积累，通过不断摸索，来提升企业内部财务控制的效果和水平。