会计信息化对企业内部控制的影响及其对策

■ 何睿琪（河南大学商学院）

一、引言

（一）研究背景和意义

自改革开放以来，经济体制改革与信息技术的飞跃发展，会计信息化经历了从无到有的过程，在理论研究以及实践应用等方面取得了卓越成就。

本文从会计信息化的特点出发，具备理论和实践两重意义。在理论上，借鉴了已有研究成果，并在此基础上进行分析，说明了会计信息化对企业的影响，丰富了理论成果；在实践上，根据当前经济形势的发展，探索了会计信息化在现实中可能存在的问题并提出了具体的对策，不但可以完善内部控制的发展，而且有利于会计信息化发挥到应有的作用从而促进企业平衡发展。

（二）研究思路和研究方法

1.研究思路

首先对会计信息化的特点以及内部控制审计进行了分析，进而探索了二者之间的关系，阐述了会计信息化对内部控制的影响，然后根据实际情况出现的问题制定了相应的对策促进企业健康快速发展。

2.研究方法

文献查询。查阅了大量相关资料，为分析会计信息化的特点以及最后提出的策略提供了强有力的理论依据。

二、理论阐述

（一）会计信息化

1.会计信息化的定义

会计信息化就是会计与现代信息技术的结合，即利用现代信息技术对传统的会计模式进行重新整理，并在此基础上建立技术与会计紧密融合的、开放的现代会计信息系统，以提高信息的使用效率，促进经济社会发展。

2.会计信息化的特点

（1）共享性：会计工作需要不同部门的数据，而相互沟通交换数据需要大量时间和成本，利用会计信息化，可以将所有相关信息上传到网络，工作人员能够随时随地查看信息，实现了信息共享。

（2）实时性。会计信息化是以计算机网络为基础的，因此网络的实时性使会计信息化也同样具备了实时性，利用网络的不断更新，会计人员能够及时获取实时数据与信息。

（3）高效性。信息化使得数据的录入及处理速度更快同时准确度也更高，不仅改变了信息生成方式，减轻了企业财务人员的工作负担，而且能够有效地减少财务人员的数据统计错误，从而提升财务工作效率。

（二）内部控制

1.内部控制的定义

内部控制指公司内部为实现企业目标采取实施的控制运作程序。

2.内部控制的五要素

为实现内控的目标，需要控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五项要素支撑。

三、会计信息化对内部控制的影响

（一）有利影响

1.加强信息流动，增强沟通

信息和沟通,顾名思义是指在一定时间内取得相关信息,在信息传输后，达到沟通效果。在传统会计模式中,不同职位的人在信息和沟通方面会相对消耗人的时间和精力，但会计信息化模式改变了信息传递的方式，就算是不见面短时间内也能够掌握会计信息，从而加强了信息的流动，方便了会计人员之间的沟通，达到提高内部控制效率的目的。

2.提高数据准确及时性，提升内部控制效率

以前的会计信息是由会计人员手动进行录入与整理，可能会因为人的疲劳等因素造成数据登入的错误，出错率相对较高，而会计信息化利用计算机，不仅解决了工作时长的问题同时大大提高了效率以及准确度。同时利用公司统一的会计信息系统，公司上上下下可以同时分享财务信息，相应的工作人员能够随时随地对信息进行处理，大大提高了信息处理的速度，从而提升企业内部控制效率。

（二）不利影响

1.加大内部控制职责分离的难度

传统的内部控制方式,责任、权利划分标准清晰。在推行会计信息化后,可能会出现工作人员职责分工模糊,越权操作等问题，这些问题有可能造成企业信息混乱,显露出了企业内部控制存在的问题,增加了内部控制职责分离的难度。

2.增加信息安全隐患，加大风险

会计信息化下，主要有两个方面的风险。首先，由于会计信息化是以计算机网络为基础，那么实行会计信息化自然会将网络风险带进内部控制中去，可能遭到网络黑客攻击、病毒等导致会计信息被更改，甚至是泄露，这些情况给企业内部控制带来很大的风险。第二如果是在数据的最开始的环节由于各种原因，导致输入系统的原始数据出现错误，而会计信息化后，原始数据错误将导致后面所有步骤都出现错误，后果更严重，企业的风险也就更大。

四、会计信息化背景下企业内部控制对策分析

（一）加强风险防范，强化风险控制

1.完善会计信息化系统

企业应当明白会计信息化系统毕竟是一个科技含量相对较高的系统，应当由专业的技术人员定期查看维护以完善系统，防止他人篡改盗取企业的信息数据，建设有效的防火墙或者安装杀毒软件等工具来强化系统的防护，保证为会计信息化系统提供良好的运行环境。

2.建设内部安全管理机制

建设内部安全管理机制，对计算机设置权限管理，在登录时添加一项授权审批控制和数据获取权限的程序。例如,对数据输入员设置时间上的限制，若输入不正确,不能够自己直接修正，要先向负责部门申请。使用这样的设计,职责分离划分更加清晰,监管效率也能得到提升。

3.完善风险防范系统

加强企业监管，按照适当的职责分离原则来设计和执行内部控制，防止各种原因导致的错误。例如：规定负责主营业务收入和应收账款的工作人员不得经受货币资金，在这两项流程中形成一种牵制。并且企业应当由内部审计人员或者其他独立人员来核查各种交易的处理和记录，实现内部控制目标，保障企业会计信息化的有效实现，完善会计信息化风险防范系统。

（二）培养高素质人才，加快人才队伍建设

会计信息化同时给会计人员也带来了挑战，会计人员不仅需要学习会计基础与企业内部控制的知识，提升自己的专业能力，还必须提高自己的技能水平，学会使用会计信息化系统分析数据，利用会计信息化技术更好地进行内部控制，适应现代化发展，为企业注入新的动力。

1.扩展招聘内容

人才是企业十分重要的一种资源，因此为了适应会计信息化的发展，企业应当在招聘人才时注意其对会计信息化的了解程度，是不是具备相应的技能，并且能不能将会计信息化与内部控制知识联系起来，以寻找新时代下的全能型人才，更好的服务企业。

2.加大会计信息化课程培训

在招进人才之后，企业不能松懈对其的日常培训，时代是在不断发展与进步的，会计信息化技术也是在不断发展的，如果企业不能够加强这方面的培训那么在未来也会被时代所抛弃。因此，企业应当与时俱进，加大会计信息化课程的培训，让员工跟上时代的脚步，熟练使用会计信息化系统，让其更好地为企业内部控制服务，以提高企业整体的质量与水平。

3.改进考核内容与方式

每个企业都不能缺少相应的考核制度，在会计信息化下，企业的考核内容与方式也应该发生变化，在考核基本内部控制的同时还应考核职员对信息化系统的使用，是否利用该系统更好地改进了内部控制，各个部门之间是否更好地进行了沟通，是否提升了企业整体的价值，考核方式也不能仅仅是纸上谈兵，而应该是实践操作，企业需要更加注重职工的技能水平及实践能力。

4.给予适当的激励

在日常工作之中，企业可以形成一种互相鼓励的学习氛围，一方面能够增强大家的工作积极性同时也能够让员工感受到来自企业的温暖，更好地与其他部门同事进行沟通交流，更好地学习各种技能，从而提高企业内部控制水平。

五、结论

会计信息化发展一方面给企业内部控制带来便利，有利于企业内部各个部门的沟通，提高了内部控制的效率以及准确度，但另一方面，会计信息化下企业的内部控制也存在着一些不利因素与隐患，因此企业应当完善会计信息化系统、建设内部安全管理机制以强化风险控制，同时注重对这方面人才的培养，以此来保证企业内部控制系统的正常运行。随着经济社会的发展，新事物不断涌现，但新事物必然在刚开始时存在着一些问题，会计信息化也是一样，因此企业需要在经营发展的过程中不断完善和创新会计信息化模式从而保证企业在新的环境中良好生存与发展。