经济新常态下企业内部控制强化探讨

胡宝林

摘 要 我国经济正从高速发展转型为高质量发展，对于市场经济各主体质量提出更高的水平要求，需要企业不断从高质量发展着手，提升企业发展质量，为推动经济高质量发展作出重要贡献。在经济新常态下，企业内部控制优化是提升企业发展质量的有效途径，能够优化企业管理流程，同时对管理风险进行有效防范，减少企业在经济转型时期所面临的风险。本文针对企业内部控制优化的作用进行分析，探讨了其中存在的缺陷，总结了有效的优化路径。

关键词 经济新常态 内部控制 优化路径

一、经济新常态下企业内部控制的作用

（一）政府市场宏观调控的有效方式

政府作为市场的服务者与监督者，在制定各项经济政策前需要针对市场企业的实际情况进行调研。企业通过强化内部控制可以提升内部管理水平，能够快速响应国家政策调研，政府便可以有效落实各种宏观调控政策。比如，在有效的内部控制机制下可以引入财务第三方监督角色，帮助政府提升整个市场的财务会计真实性，便于政府为市场企业营造一个良好的市场环境。

（二）有效规避企业面临的财务风险

企业内部控制与财务管理是紧密联系的两个环节，通过强化内部控制可以推动财务管理水平的提升，间接增强企业规避财务风险的能力。内部控制覆盖企业的各个流程，包括财务风险防范管理，能够优化财务风险防范管理流程，督促相关部门及人员严格根据财务风险防范制度落实风险防范工作，降低人为“操作”可能性，最大程度避免各种财务风险。

（三）企业未来发展的必然需求

经济高质量发展背景下，企业必定需要从质量着手提升发展潜力，而企业管理质量直接影响到企业整体质量，未来企业要想保证可持续性的高质量发展，需要重视内部控制的强化。强化内部控制可以大幅度提升各部门的沟通、配合效率，增强规章制度的严肃性，便于制度管理，使得各项管理工作落到实处。

二、经济新常态下企业内部控制存在缺陷

（一）企业内部监督职责界限模糊

经济新常态下，企业所面临的市场环境更加严峻，许多企业为了生存与发展，在内部监督体系的建设上降低成本，某些企业甚至没有构建有效的内部监督团队，只是由财务部门兼顾内部监督工作。但是财务部门本身就肩负着复杂的财务工作，还需要进行财务监督，如果兼顾内部监督，将会分散财务人员的注意力，不利于财务监督的正常运作。另外，尽管有的企业设立了内部监督体系，但是整个体系流于形式，并没有发挥出实际的内部控制监督作用，对于内部监督结果的应用更是忽视，无法有效对内部控制流程进行优化。

（二）信息沟通存在障碍

企业内部控制流程是覆盖各个部门以及业务环节的，因此需要企业拥有畅通、高效的信息共享机制，这也是落实内部控制的基础条件。但是多数企业在信息的沟通建设上存在一定的缺陷。比如，企業的信息系统仅仅以财务部门为主，其他部门无法参与到信息系统当中，这就不利于信息沟通。此为，缺乏信息沟通的共享平台，许多内部控制信息就无法做到有效共享，在落实具体措施时就会存在偏差，影响到最终的内部控制管理成果。

（三）欠缺健全的风险评估体系

经济新常态下，企业所面临的风险愈加多样化，对风险识别、评估环节提出更严格的要求。然而企业风险评估体系的构建是极其困难的，很难一次性制定出来，尤其是风险识别体系工程繁杂，许多企业为了降低成本通常不会设置风险识别环节，只是简单地对常见风险进行归类整理，缺乏有效的评估机制，只确定了风险发生后如何降低企业的损失，然而事后控制往往无法保证企业的最大效益。风险评估体系主要是事前控制，提前针对各种风险制定出防范措施，以确保企业不会产生相关风险，将企业损失降到最低。

（四）内部控制环境基础薄弱

首先，内部控制意识薄弱，许多管理层对于内部控制的认识都停留在表面，更不用说其他部门及职工，而意识的欠缺往往会阻碍制度的落实;其次，各项配套制度薄弱，内部控制制度并不是单独存在的，其主要目的是对企业的其他各项制度的执行情况进行管控。但是企业的其他配套制度构建并不健全，内部控制制度也就无用武之地。

三、经济新常态下企业内部控制的优化路径

（一）完善监督体系与基础条件

完善监督体系主要是要求企业对内部控制监督体系进行优化，积极引入外部监督体系，与内部监督体系联合，从而使整个内部控制监督结果更具客观性，便于企业管理层作出有效决策。需要明确内部监督的具体职责，设置专职的内部控制监督团体以及监督岗位，为内部控制提供保障。

完善基础条件主要是为企业内部控制制度的落实营造环境，需要企业对财务管理、预算管理、人力资源管理、业务管理等各种配套制度及流程进行优化，并与内部控制管理流程挂钩，让内部控制发挥出具体作用。

（二）拓展信息沟通渠道

企业内部控制的执行离不开信息沟通，要想强化内部控制，就必须确保企业具有较高水平的信息沟通效率。企业可以针对内部控制设置专门的信息沟通平台，企业各个部门、岗位能够在该平台上积极配合落实内部控制工作，不仅能够提升信息沟通效率，而且能提升内部控制工作执行效率，尤其是可以通过该平台将内部控制汇总报告直接传递给管理层，管理层就可以在第一时间掌握内部控制资料，便于管理。

（三）树立内部控制理念

企业需要增强全员的内部控制意识，普及内部控制理念，为内部控制具体落实做好思想工作。企业可以通过专家咨询、讲座的形式向管理层普及内部控制意识，提升管理层内部控制素养，对于其他职工，则可以运用培训的方式宣传内部控制理念，以此在企业中营造良好的内部控制文化氛围。

（作者单位为中国重汽集团湖北华威专用汽车有限公司）

参考文献

[1] 周斌.经济新常态下企业内部控制体系建设实务探索[J].当代经济，2016（21）：82-83.

[2] 张昭.经济新常态下提高企业内部控制的对策[J].商业经济，2017（11）：27-29.