探讨国有企业内部控制管理

张婧宇

摘 要 抓好内部控制管理工作，对于国有企业科学和健康的发展具有重要的保障作用，同时也是更有效防范各类风险的基础性工作之一，但目前一些国有企业的内部控制管理工作还缺乏规范化和有效性，需要认真加以改进。本文对此进行了研究，不仅分析了国有企业内部控制管理的重要作用，而且也分析了内部控制管理过程中存在的问题，并就国有企业如何更有效地开展内部控制管理工作提出了对策。

关键词 国有企业 内部控制 管理体系 管理模式

健全和完善的内部控制管理体系，对于国有企业的可持续发展具有很强的保障作用，而且对于促进国有企业构建科学和高效的风险管理体系同样具有很强的基础功能。尽管随着市场化改革的不断深化，国有企业越来越成为市场主体，在经营与发展的过程中也更加重视现代企业制度的建设，但由于国有企业长期采取的是行政化管理模式，国有企业内部控制管理工作相对比较薄弱，在一定程度上制约了国有企业的健康发展。这就要求国有企业在新一轮改革实施的过程中，将内部控制管理工作纳入整体改革当中，在深刻认识到内部控制管理工作极端重要性的基础上，从促进内部控制管理工作有效开展、科学开展、深入开展的高度，大力推动内部控制管理体系的改革和创新，使内部控制管理工作再上新台阶。

一、国有企业内部控制管理的重要作用

国有企业抓好内部控制管理工作十分重要，不仅有利于国有企业的发展，而且也有利于提高国有企业管理特别是经济管理的有效性。国有企业只有大力加强内部控制管理工作，才能更有效地防范和控制可能出现的各类潜在风险，比如通过加强对内部控制环境的管理，努力营造有利于开展内部控制管理的文化氛围，可以增强各层次员工的风险防范意识和提高其风险防范的能力，进而更有效地控制风险。国有企业只有大力加强内部控制管理工作，才能进一步拓展财务管理职能，同时也能够使财务管理工作更具有融合性和渗透性，比如通过构建“业财融合”体系，能够进一步加强业务工作与财务工作的有效结合，进而加强对业务工作的财务控制，促进业务工作的深入开展并在提高经济效益方面实现更大的突破;国有企业只有大力加强内部控制管理工作，才能使國有企业具备较好的战略发展，比如国有企业在实施财务战略的过程中，通过进一步强化内部控制职能，将其与财务战略进行有效结合，进而能够更有效地防范和控制投资风险、融资风险等诸多风险，进而为国有企业战略发展创造更加有利的环境和条件。

二、国有企业内部控制管理过程中存在的问题

（一）风险评估体系不够完善

目前，一些国有企业还没有将构建风险评估体系作为内部控制管理的重要内容，导致出现了一系列财务风险。比如，有的国有企业没有将内部控制与融资风险管理进行有效的结合，特别是对资金管理工作缺乏有效控制，由于没有正确处理好长期融资与短期融资的关系，在资金匹配方面出现了问题，进而使国有企业出现了一定的融资风险;有的国有企业则不重视风险评估工作的系统性建设，比如在开展内部控制管理工作的过程中，缺乏对各类“风险点”的有效管理，特别是不重视对潜在风险的分析和监测，而且也没有确立比较科学的风险评价与考核机制。

（二）内部控制管理缺乏合力

目前，一些国有企业不重视内部控制管理合力的建设。比如，有的国有企业没有建立相应的内部控制管理协调机构，这就直接导致内部控制管理工作缺乏拓展性，尽管财务部门承担了大量的工作，但由于内部控制管理涉及方方面面，如果国有企业其他部门不参与到内部控制管理工作当中，就会导致内部控制管理缺乏有效性，甚至出现内部控制管理不科学、不到位甚至“走样”的问题。内部控制管理缺乏合力还表现为在开展内部控制工作的过程中有的国有企业不注重发挥相关部门的积极作用，特别是在构建多元化财务监督机制以及针对性的内部审计体系方面还缺乏有效举措，国有企业员工参与内部控制的意识不强。

（三）管理模式相对比较传统

有的国有企业没有建立比较完善的内部控制管理组织机构，内部控制工作基本上由国有企业的财务部门负责，呈现出“同体监督”的特点，因而无法取得更好的成效;有的国有企业则不重视优化和完善国有企业公司治理机制，职责分离、岗位制约、相互制衡的运行体系不够完善，国有企业管理人员的权限过大，极易出现逆向运作的现象，甚至会由于权力异化，发生各种各样的腐败案件;有的国有企业则没有建立完善的内部控制管理制度，而且也没有不断优化和完善内部控制技术支撑体系，比如在开展内部审计工作的过程中，仍然采取查凭证、翻账簿、看报表等方式，多元化内部审计模式以及信息化审计方法相对比较欠缺，这同样会制约内部控制管理工作的深化，进而无法在防范和控制风险方面取得突破。

三、国有企业内部控制管理的完善路径

（一）完善风险评估体系

开展内部控制管理工作，最根本的就是要在防范风险方面取得突破，进而促进国有企业的可持续发展，因而构建科学和完善的风险评估体系至关重要。这就需要国有企业在开展内部控制管理工作的过程中，更加高度重视内部控制与风险管理的有效结合，强化内部控制对风险管理的支撑作用，正确处理好方方面面的关系，努力提升内部控制的针对性和系统性。比如，应当大力加强内部控制与融资管理工作的有效结合，切实加强对融资活动的监督和审核，特别要在控制融资成本方面狠下功夫，同时也要进一步提高资金使用效率，引导国有企业做好资源配置工作。要大力加强风险评估机制的系统性建设，除了要加强对各类“风险点”的防范与控制之外，重中之重的就是要做好风险评价与考核体系的建设，努力使风险防范与控制更具有持续性，通过建立长效机制提升整体水平。

（二）增强内控管理合力

随着现代企业制度在国有企业中的深入实施，内部控制管理具有很强的拓展性，因而应当构建比较完善的运行机制，形成合力。这就需要国有企业更加高度重视内部控制管理体制的改革和创新，比如，国有企业可以建立专门的内部控制管理机构，负责内部控制工作的组织、协调、落实以及监督、检查、考核等诸多工作，并且要建立相应的联席会议制度，使国有企业各个部门的负责人都参与到内部控制管理工作中来，进而能够使内部控制管理工作得到加强。从提升内部控制管理科学性和有效性入手，大力加强财务监督体系的建设，除了要赋予财务部门独立负责开展财务监督工作的职能之外，也要进一步加强国有企业业务部门以及外部相关机构的监督工作，建立多元化、开放性的监督制度，将国有企业运营、管理等工作关进制度的笼子里，同时也要加强对管理人员以及相关重要岗位人员的教育和引导。

（三）推动管理模式创新

内部控制管理工作涉及众多领域，因而应当不断创新内部控制管理模式。要大力加强内部控制管理组织机构的建设，要改变内部控制管理工作由财务部门负责的状态，应当建立由财务部门牵头、其他部门配合的组织机构，定期开展内部控制座谈会、协调会、研究会等相关会议，提高内部控制管理的融合性。要进一步健全和完善国有企业公司治理体系，特别要优化和改进职责分离、岗位制约、相互制衡的运行体系，进而使内部控制得到加强。要更加高度重视对管理人员的规范和管理，特别是要着眼于解决管理人员逆向运作的问题，进一步加强对管理人员的监督，确保不出现腐败问题。要大力加强内部控制管理技术的创新，除了要大力加强内部审计工作的全面性、信息化以及技术创新水平的提高之外，还要在构建相应的防范机制方面取得突破，大力加强离任审计、项目审计等审计工作，既要防患于未然，又要加强相关治理工作。

综上所述，尽管国有企业的整体发展水平较高，而且也具有重要地位，但在国有企业改革加速推进的新形势下，国有企业在内部管理工作中也暴露出一些问题，最根本的就是一些国有企业不重视内部控制管理工作，导致内部控制管理在保障和促进国有企业可持续发展方面比较薄弱，制约了国有企业的发展。这就需要国有企业进一步提高对内部控制管理工作重要性的认识，着眼于形成科学高效的内部控制管理机制，重点要在完善风险评估体系、增强内控管理合力、推动管理模式创新等方面进行深入的研究和探索，努力使内部控制管理工作更具有科学性和效能性。

（作者单位为天津滨海建投资产管理有限公司）

参考文献

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