全面成本预算管理与创新策略探究

摘 要：全面预算管理制度体系的约束力和严肃性直接关系到企业全面预算管理制度能否真正落实，要建立健全全面预算管理制度体系。一般企业的财务预算执行结果是能够直观反映全面预算指标落实的实际情况，因此，企业在经营管理过程中要重视对反映企业经济活动全过程的内容进行记录和整理，以做好全面预算管理工作。规范核算、真实准确信息，有利于及时发现问题并做出调整，引导企业做出科学合理的决策，为企业的持续发展提供保障。

关键词：成本预算;效益目标;规范核算;经营决策

一、 加强全面预算管理的必要性

全面预算管理主要是指企业内部管理层在一定时间内提前对企业生产经营过程中的人力、物力以及财力的分配管理，并制订相应的目标一步一步地落实。企业实施全面预算管理有利于让企业的员工有计划的管理自己的时间，并有阶段性的完成自我目标，进而充分发挥其价值，为企业发展贡献力量。全面预算管理也有利于员工了解企业生产经营管理的实际情况，进而让全体员工对企业有强烈的参与感以及归属感，更好地为企业发展服务，促进企业的长效发展。企业的全面预算管理不仅是企业财务部门统筹计划，全面预算实质是在企业内部控制的基础上，对整个企业成本的计算以及管理，并根据企业发展实际情况科学合理地调整支出财务，而且重视后续对企业的计划进行科学合理的研究分析，有利于企业的发展。全面预算管理贯穿于企业生产经营管理的始终，融资管理、成本支出、固定资产使用、资源消耗、利润、后期安排以及再投入等各个环节都需要进行预算管理，企业要准确把控每个阶段的预算管理，做好风险防控工作，并结合企业生产经营管理的实际加强全面预算管理，促进企业发展。

二、 预算管理中存在的問题分析

预算管理的一个重要内容就是突出效益以及费用，所以为了更好地抓住效益，要做好预算管理，做好成本费用的控制。企业在生产经营管理过程中，过分重视结果，考核只注重做表面化的形式工作，甚至存在一些企业为了考核而考核，对影响效益成本费用的各个因素的过程控制、跟踪以及分析不够重视，在全过程控制上有所欠缺，必须要对这些问题给予全面的关注，从企业的资产、资金以及负债结构的角度分析问题，并提出相应的措施，进而有效保障企业的经济效益，完成成本费用目标。

企业的预算管理最重要的特性是先预算后支出，而不是要等全部资金用完之后再计算。所以在预算管理过程中，有的单位在月度预算管理过程中存在一定的偏差，某些方面管理不够完善，管理不够严格，预算监控的约束作用没有真正发挥。此外，企业月度预算应该符合企业生产经营管理实际的，但和年度、季度相比会更有指导性，月度预算目标和实际执行存在很大的偏差，存在的问题比较大，只有真正的解决了预算管理中监控约束的问题，才能让企业预算管理更加科学合理，并监控管理的目标更加明确，保障预算约束力的充分发挥。

三、 加强全面预算管理强化成本费用控制

（一）重视效益目标与降本增效，全方位的开展预算管理

全面预算管理还应该关注企业全年经济效益，落实好各项降低成本、增加经济效益的措施，充分发挥降本增效的作用，促进企业的发展。全面预算管理要重视收支、资产以及负债结构等的研究分析，对影响企业生产经营过程中成本费用、收益的因素进行有效管理，最好是将其纳入全面预算管理的范畴，真正做好全面预算管理工作。

要做好成本费用控制，将保证全面降本增效任务的完成作为企业全面预算管理的重点工作推进，并研究分析以前年度全面预算执行的结果及企业成本费用的构成，根据企业生产经营管理实际制订各方面的降本增效方案，控制好各项费用的支出，并科学合理地制订成本预算定额指标，重视对企业办公费、维修管理费、燃油费等的有效控制，各个部门都应该重视降本增效方案的真正落实，充分发挥降本增效的作用，促进企业的发展。

企业管理中的各个部门既是成本费用的执行者，也是成本费用控制的重要管理者，企业在成本管理过程中要按照全面预算管理要求，有效控制企业经营中的成本费用，而且要根据企业各个管理部门的职能划分的不同进行管理，比如可以划分为企业归口管理费用、部门专项费用以及部门日常运行费用等，要注意部门日常费用是指员工的薪酬、差旅费、办公费、差旅费等，部门专项费一般是企业根据其经营管理的实际情况。

（二）重视月度预算制度的完善，加强全面预算管理的约束力

企业在全面预算管理过程中要深刻认识到月度预算指标管理的重要性，财务管理人员要掌握预算指标分析的相关指示内容，完成月度预算指标分析的工作，月度预算指标分析要认真、严谨，进而保证月度预算指标的准确性，通过月度预算指标的真正落实，加强对企业的全面预算管理，进而实现以月保季、以季保年的预算目的。月度预算也要做到“抓大不放小”，进而让企业可以将预见的经济活动都纳入预算管理的范畴中。还要制订完善的措施，对收入进行管理，让各项经营收入、资产处置以及投资的收益等都细化落实下去;成本费用的支出也要做到支出内容的分解细化，并根据轻重缓急进行排序，逐步处理，对可以控制的成本费用要进行严格的控制。另外，企业在进行成本预算管理时要综合考虑到将企业各项投资、营运资金等都纳入预算管理过程中，从而实现企业的全面预算管理。

（三）要重视核算的规范性，并加强监控管理

在全面预算管理过程中，企业要重视以预算标准来考核责任人以及单位，并对考核结果进行奖惩，要注意预算考核的方式必须科学合理，因为不科学的预算考核方式会打击员工的工作积极性，不利于企业的发展。另外，考核必须综合、全面，进而避免企业收入没有提高反而费用增加的情况出现，也要注意考核的适度性，考核不能过于考虑被考核方强调的客观因素对绩效的影响，要注意考核的公正客观，考核过程中不能夹杂太多的个人情感。企业要注意让考核工作的真正落实，加强对预算管理的约束。

参考文献：

[1]王圣珍.当前形势下企业全面预算管理的重要性及对策探究[J].中国商论，2018（2）.

作者简介：韩丽丽，胜利石油管理局有限公司西城社会化服务协调中心。