试论“营改增”对企业的影响及其应对策略

李岳桐

试论“营改增”对企业的影响及其应对策略

李岳桐

（首都经济贸易大学，北京 100026）

随着经济的发展以及社会的进步，税收模式也进行了更改，“营改增”就是将原来的营业税收改为征收增值税，这个措施的实行对整个市场的经济都产生了重大影响。对“营改增”之后对石油企业形成的影响进行了分析，并探讨了应对策略。

“营改增”；石油企业；危化品；石油制品

笔者于1997年毕业后就从事财务工作，到现在将近20年，现在就职于X集团，X集团属于一家民营企业，主要从事粮油加工、运输，危化品运输，石油制品贸易，石油制品中专运输，房地产开发等。笔者在集团主要负责石油制品贸易、石油制品中专运输，任两个分公司的财务总监和集团财务副经理，主要负责石油制品贸易及中转储运这些业务的核算、管理，并与银行、税务、外管等部门进行协调和沟通，所以，就笔者的工作性质对“营改增”对石油业的影响进行了分析，并对其应对策略进行了探讨。

1 “营改增”的重要意义

“营改增”是随着中国经济的发展应运而生的一种税收制度，它不仅能够调整中国各个行业的税负结构，还能解决反复征税的问题，而且进项税的抵扣还能增大中国各个行业的投资力度，也能促进后续更优惠税收制度的推进。对于石油业而言，“营改增”能够进一步降低税务的负担，也能调整自身的产业，更能够提升自身的研发能力和生产方面的投资。目前，中国已经成为在全球经济中高速发展的国家，为了顺应时代发展的潮流，税收体制也应该跟上时代发展的步伐。营业税的规定有很多的弊端，营业税重复征税的情况较为明显。同时，大部分企业购买的劳务不能抵扣，在一定程度上加重了企业的税务负担，不利于企业的稳定发展，通过营业税改增值税能够有效避免反复增税，提高税收计算的准确性，实施营改增是结合时代发展的必然结果。

2 全面“营改增”对石油企业的影响分析

石油企业当中的运输业、勘察设计等业务在“营改增”实施之前，是按照《油气田增值税管理办法》里面所制定的税收标准来进行缴纳税款的，这其中包括石油企业之间提供的有关钻井、地质勘探等是按照劳务的17%来进行缴纳的，但是“营改增”实施之后，就按照新的规定来缴纳税金，并且税金征收的方式与之前是完全不一样的。这次的“营改增”所制定的政策是石油企业按照2016年“营改增”改革实施办法来进行纳税，所以《油气田增值税管理办法》的征税方式不再适用于石油企业的增值税纳税方式，而且新的“营改增”也制定了纳税范围和纳税方式。本文就“营改增”实施后对各方面的影响分析如下。

2.1 对钻井业务的影响

石油钻井业务的业务类型有井下作业、固井等施工等服务项目，在实施“营改增”之前，石油企业对于这一类的服务出具的是17%的增值税发票，然后进行抵扣，如果是由非石油企业提供的钻井业务，则出具的就是营业税发票。但是在“营改增”实施之后，不管是石油企业还是非石油企业都是出具的11%的增值税发票，所抵扣的业务范围也被拓展，这样就是将原来17%的税点下降到11%，从理论上降低了纳税金额，但是在实施的过程中税负的具体变化还要根据实际的情况来进行研究。

2.2 对工程建设的影响

石油企业包含的工程建设项目比较复杂，包括油气资源采集、运输、修建、维护、输卸、基建等各类工程服务类的作用，这其中还包含供水供电等后期项目，所以在“营改增”实施之前，除了《油气田增值税办理法》和《石油企业增值税生产型劳务征收范围注释》中所包含的项目（《办法》和《注释》涉及的应税项目，按照17%出具增值税发票，导致石油企业提供工程建设业务的税率从17%降低到11%，理论上是降低税负），其他的都是按照营业税来征收的，但是“营改增”实施之后，所有的工程建设项目都是按照增值税来进行征收的，税点都是11%，比原来征收的3%的营业税有明显的提高，而且这些工程建设方面的税收不能进行抵扣，所以，从这个角度来看，这些税金缴纳金额是上升的，也就是在“营改增”实施之后，工程建设业务方面的税金是增加的，所以，这些问题就要在之后的实践中进行检验。

2.3 企业内部工作压力、税务监察力度加大

全面实施“营改增”之后，企业内部的税务工作会发生一定的变化，同时企业面临的税收政策也日益复杂。

对于企业而言，要花费更多的时间做好税务管理工作，不同部门之间要建立有效的沟通与联系，其他部门要协助财务部门做好税款缴纳工作；另一方面，企业需缴纳的税种较多，企业财务管理部门需要全面了解国家的相应政策与法律，确保税务工作有序开展。对于税务机关而言，“营改增”会加大监察环节的难度，加大监管审查的力度。对企业而言，如何做好发票的监管工作也是面临的挑战，影响着企业税务工作能否顺利开展。

2.4 增加了企业会计风险

“营改增”之后，增值税的计算方式不一样，利润表没有充分体现。增值税在企业财务管理过程中能够影响企业的会计核算和财务结构。在实施“营改增”之后，企业的发票类型会发生一定的变化，增值税发票分为普通发票和专用发票，与营业税的征收税机制相比，缴纳税种较多，税率也较为复杂，进项税抵扣模式和涉及的内容较为复杂，在会计核算的过程中，会计人员需要正确核算进项税额，保障税款缴纳工作的执行。

3 应对策略

3.1 积极提高纳税统筹能力

石油企业要对“营改增”的内容、相关政策和细则等进行详细的分析和研究，然后才能积极地应对“营改增”所带来的新的策略，也要从根本上转变思想，在纳税筹划和经营思路方面进行转变，然后增强石油行业全体员工的纳税意识，在平时的工作中也要加大取得增值税进项发票的力度，这样才能获得更大程度上的抵扣。石油企业的会计人员和相关的税务人员也要提高增值税的纳税筹划的水平。只有这样有计划地筹划，才能够更大程度上增加增值税的进项，才能获得更大的抵扣，也要在经营管理方面提出相应的纳税意见和一些行之有效的实施方案，才能够提高石油企业的整体纳税统筹的能力。

3.2 完善制度，优化结构

要做好企业内部人员的管理工作，提高工作人员的工作能力，特别是领导层的工作能力，因为只有领导层的工作能力得到提升，才能对基层的员工进行全面、有效的培训，也能加深员工对“营改增”的认识，增强对“营改增”的理解，而且只有管理层制订出相关的监管制度，才能强化内部的管理，避免只对“营改增”进行口头上和形式上的改革，而没有运用到实际的工作当中去，也要定时地对企业内部的员工进行考核，这样才能提升工作质量，也能够提高工作效率，充分发挥企业员工在“营改增”实施道路上的作用。

3.3 调整优化成本结构来降低税收

在全面“营改增”实施之后，石油企业所提供的相应服务业务的成本和结构也要进行优化，这样才能提高进项税可抵扣经济事项的比例，比如，人力成本作为占比较大的业务就可以运用非核心业务外包方式来取得增值税进项税的发票，比如，石油企业当中的非核心企业人员（保洁人员、办公室服务人员等）都可以外包给其他的人力资源公司，然后与这些人力资源公司取得增值税专用发票的进项税，这样就可以按照这个方式多取得进项税来进行抵扣；石油企业购置一些无形资产和一些固定资产时，也要尽可能获得增值税专用发票，起到抵扣的作用，减少石油企业实际缴纳的税金。

3.4 强化对纳税筹划细节的处理

石油企业在实施“营改增”之后，需要在增值税税务管管理的细节方面来提高管理能力，具体应该做到以下几个方面：①对纳税人身份进行科学判断，如果石油企业处于规定的营业范围之内，且自身可抵扣的项目比较少，则选择小规模纳税人的身份就可以极大地减少税金的缴纳，而且对于客户还能更大程度地降低价格，这样就能增加市场竞争力；②在选择供应商时，要选择可以抵扣增值税专用发票的供应商，这样就能在更大程度上得到抵扣，降低企业的税金缴纳额，此外，石油企业也可以对收入进行筹划，这样就能获得最大化的货币时间价值，也有利于石油企业的资金链衔接；③在取得增值税专用发票时要进行落实，确保得到的增值税发票是真实、有效的，是可以达到抵扣作用的，进项税发票应该满足三流合一的标准，即发票流、合同流、现金流都必须完全相符，这样才能在更大程度上规避风险。

3.5 做好发票管理

发票管理面临的风险是企业财务管理工作的主要风险之一，增值税发票分为普通发票和专用发票，两种发票有着不同的特点，增值税一般纳税人只有用专用发票才能进行进项税抵扣。在开具专用发票时要求较为严格，每一项信息都不能填写有误，如果一项信息填写错误，则需要根据需要重新填写，因此，企业需要加强发票管理。财务人员在开具发票过程中要加强发票的审核，防止出现弄虚作假的行为。对发票管理过程中的异常情况及时进行汇报。同时，企业要认真了解营改增的相关政策，做好缴税管理，避免税款缴纳的延误。

3.6 促进企业观念的转变

企业管理人员要起好带头作用，认真学习“营改增”的相关政策，提高自身对财务管理工作的重视程度。企业的管理人员要及时掌握会计工作人员的工作情况，支持会计人员学习最新的法律制度，并听取财务管理工作中的问题，予以及时的指导。

4 结束语

在“营改增”实施之后，对石油企业在税务管理等多个方面提出了更大的要求，所以石油企业不仅要仔细地研究“营改增”的具体细则，还要从根本上加深对“营改增”的了解，这样就能更积极地利用“营改增”内的相关优惠政策来使税金的缴纳额降到最低，也能减轻石油企业的税务负担，提高企业的竞争力。

F275

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.18.054

2095－6835（2019）18－0129－02

〔编辑：张思楠〕