论县级财政国库管理制度改革及资金支付管理

樊彩莉

（宝丰县国库集中支付中心，河南 平顶山 467400）

一、县级财政国库管理制度改革中的特殊性

县级财政在财政体系中处于基础地位，是典型的基层财政。常言道：“上头千条线,下面一根针”。县级财政负责落实来自中央、省、市各级的各项财政政策，承担着为本县（市）区范围内经济社会运行提供财政支持的重要任务，其支出范围涉及城乡社会事务的各个方面，工作头绪多，任务繁重。因此，与中央、省、市级财政相比，县级财政在财政国库管理制度改革中有其特殊之处，主要有以下几个方面：

（一）财政收支规模小，集中支付资金总量少。与省、市级相比，县级的财政收支规模要小得多，2016年我县一般公共预算支出规模为23.05亿元，总体支出规模较小，但“麻雀虽小，五脏俱全”，上级有的单位县级也都必须设立，预算单位数量并不比省、市少，因此分摊到每个单位的资金量较少。反映到资金支付上，县级支付业务呈笔数多、金额少的特点。

（二）县级财政人才匮乏。由于高学历人才热衷于向大中城市流动，造成县级财政部门人员素质整体上要低于省、市级，尤其在计算机、会计专业技术等方面有明显欠缺，使得在国库制度改革和支付系统维护方面显得力量不足，改革的工作力度和深度都大打折扣。

（三）改革意识不强。由于长期在基层工作，习惯于用老制度、老办法开展工作，认为县级财政是“吃饭财政”，支出规模不大，没有必要推行财政国库制度改革。加上改革本身任务繁重，程序复杂，存在一定消极、畏难情绪。

二、县级财政国库管理制度改革面临的主要问题

（一）部门预算批准时间滞后，影响预算执行。现行部门预算编制从地方人大审批，至财政部门、主管部门批复到预算单位，一般在 3至4月份才能到位。在当年预算未得到人大批准之前，财政拨款只能依据以前年度用款情况执行，国库集中支付没有准确的预算编制做参考，各预算单位无法根据年度计划按用途向财政部门提出用款申请，形成了预算执行的“真空期”。

（二）财政专项资金管理达不到财政国库集中支付改革的要求。按照国库管理制度改革的要求，实行国库集中支付制度后，预算单位的所有资金都通过财政零余额账户和预算单位零余额账户进行支付，而现行的财政专项资金各有各的管理办法和要求，而且相当一部分要求封闭运行、专户管理、专账核算，以此保证资金专款专用，这与财政国库集中支付改革的单一账户体系产生冲突，让基层在实际操作中无所适从。

三、加强和规范县级财政国库管理制度改革的思路

（一）建立统一规范的县级财政国库集中支付制度。一是启动国库集中支付电子化改革。用电子签名代替人工签章，以电子凭证代替纸质凭证，变银行实体柜面为网页自助柜面，进一步提升资金安全水平，降低行政成本，提高支付效率。二是规范零余额账户管理。零余额账户的清算程序是先由代理银行对支付业务垫付资金，每日终了再由代理银行向人行国库清算，结平各零余额账户的垫付资金，当日账户余额为零。三是加快财政国库集中支付信息系统建设。财政国库集中支付改革离不开信息系统的支持。信息系统作为集中支付操作的平台，不仅可以减少操作强度和差错，提高资金运行效率，而且可以有效约束支付行为，保证支付流程的规范运行。

（二）进一步规范和细化部门预算编制。一是要正确认识部门预算编制和财政国库集中支付改革的关系。一方面，把部门预算改革作为国库集中支付改革的先决条件来推进，预算科目的使用、支出目级的细化程度以及一级部门所属基层单位的确定等，都要充分考虑预算执行的需要。另一方面，要把国库集中支付改革作为巩固部门预算改革成果的保障机制来实施，通过实行国库集中支付，对预算指标和用款计划的严格控制，来保证部门预算的严肃性，强化财政支出的刚性约束。二是细化预算编制，不断深化部门预算改革。要按照零基预算的方法、综合预算的原则、部门预算的方式细编预算，使部门预算的承受单位和具体项目进一步细化。三是要硬化预算约束，严格预算执行。要根据各预算单位的职能合理安排预算，进一步增强财政收支预测的准确度，努力提高预算编制的科学性。要严格预算执行，原则上不追加预算。公用经费要确定合理定额，部门预算从基层编起，一经批准，执行中一般不再追加。

（三）加强财政专项资金管理。一是将各类财政专项资金纳入财政国库单一账户体系，由财政国库部门集中管理，便于财政国库部门统筹资金使用，有利于提高账户管理水平和资金运行效率，保证资金运行安全。二是将专项资金的拨付纳入集中支付范围，在实际操作中，可在代理银行设立专项资金零余额账户，由各业务股室审核原始凭证并签发资金拨付通知书，支付中心办理报账或资金拨付，每日终了，专项资金零余额账户与财政国库部门管理的相应专户进行资金清算，将账户余额冲为零。三是清理整顿现有财政专户。随着国库管理制度改革向纵深发展，财政资金通过国库单一账户体系核算成为必然趋势，完全可以保证专项资金及时、准确、安全地支付到位，没有必要设置过多的财政专户。建议对现有专户进行清理整顿，严格控制开设新的专户，尽量通过国库单一账户体系支付财政性资金。