建筑企业“营改增”后的影响及应对措施

刘建梅

摘要：本文主要以建筑企业“营改增”后的影响及应对措施为重点进行阐述，结合建筑企业“营改增”后的影响为主要依据，从加强企业合同管理力度、提高生产效率，对劳务支出进行缩减、加强企业营运资金管理力度、注重控制企业成本，对不可抵扣项目支出进行缩减、加强对财务人员的培训工作这几方面进行深入探索与研究，其目的在于给企业带来更多的经济效益，促进企业长期稳定发展。

关键词：建筑企业;营改增;应对措施

在新时代背景下，我国全面实施“营改增”，这使得我国税改得到了有效完善，有助于我国经济的发展。建筑企业是我国国民经济的重要支柱行业，目前建筑企业的情况大而不强。在实施“营改增”以后，给建筑企业带来了一定的影响，建筑企业的发票管理和供应链变得更加细化。而这对于一直通过粗放式管理、实施营业税制的建筑企业来讲，若不改变自身的管理模式和增值税制，会严重阻碍自身的发展。因此，建筑企业需要结合自身的实际情况，通过合理有效的手段，来适应营改增带来的影响，注重管理转型升级，进而使自身可以在激烈的竞争市场中占据有利位置。本文针对建筑企业“营改增”后的影响及应对措施进行深入分析。

1.建筑企业“营改增”后的影响

1.1对企业税负的影响

在实施“营改增”以后，从理论上来讲可以使企业的税收负担减小，但是由于受到较多因素的影响，建筑企业还有很多增值税进项税没有办法进行抵扣。首先，在实际施工中产生的工程罚款和水电费等成本[1]。由于水电费是甲方进行结算的，发票是开具给甲方的，并不是开具给项目部的。项目部虽然可以拿到发票，但是由于付款方名称不符没有办法进行进项税抵扣。并且工程罚款仅仅是通过甲方、政府部门的一纸罚单，没有专票，没有办法进行抵扣。其次，部分建筑工程施工是甲方提供材料，这些材料与设备的发票也是开具给甲方的，进而导致建筑企业没有进行抵扣。而且部分材料的供应商规模较小，如砂石、五金、零散部件等等，智能进行普通发票的开据，即使由税务机关代开专票也是按3%的征收率，与建筑单位缴纳税款的税率相差较大，以至于建筑企业无法进行抵扣。最后，由于建筑行业具有劳动密集的特点，人工成本占据较多，大概占总成本的百分之三十五。该部分支出如果是企业直接给工人进行发放，那么就没有办法进行抵扣。

1.2对企业利润的影响

在实施“营改增”以后，建筑企业的机械租赁、材料、固定资产入账成本有所下降，随之计入成本的费用也有所下降。在其他条件不改变的情况下，可以有效提高企业的利润。但是，建筑企业进项税额与销项税额之间无法实现有效抵扣，由于建筑企业获得的进项发票没有办法对销项税进行完全抵扣，所以在一定程度上会导致税收压力的增大，最终降低了建筑企业的利润。

1.3对企业现金流的影响

一般情况下，建筑工程的施工时间都在1-2年，工期较长，需要较多成本投入。而计量结算的程序较为复杂和繁琐，需要经过很长的一段计量周期，并且工程的结算款时间无法确定[2]。在这样的情况下，无论是纳税金额，或者是纳税时间，销项税和增值税进项税是没有办法完全进行匹配的。尤其是在工程的施工初期，很多销项税都要大于进项税。由于两者之间没有办法进行完全抵扣，建筑企业需要缴纳增值税，这在一定程度上会对企业的部分资金进行占用，使现金流出增加。

1.4对施工单位合同核算构建的影响

一般情况下，建筑施工单位都是结合建造合同的要求，来进行会计核算的，然后结合企业的预计总成本和总收入，对合同准则确定成本和收入。在没有实施“营改增”时，营业税就是价内税，建筑施工单位在设定合同预计总收入时，不用对营业税进行考虑。而在实施“营改增”以后，建筑施工单位需要考虑增值税进项税，若本期累计的成本没有发生改变，预计总成本出现了下降的情况，那么会使企业完工的百分比得到提高，进而使本期确认的收入处于增加的状态。

2.建筑企业“营改增”后的应对措施

2.1加强企业合同管理力度

目前，和建筑行业有着紧密关系的需要交增值税的行业主要有税收和税务咨询服务、交通运输业、提供修理修配劳务、有形动产租赁业鉴证咨询服务、货物销售等等[3]。建筑施工单位在对合作伙伴进行选择时，需要全面考虑进项税是否可以和销项税之间完全抵扣。针对可以抵扣的业务，建筑施工单位需要尽可能的选择一般纳税人，例如检测费、物资购置费、物资输送费、专业分包费等等。针对无法抵扣的业务，建筑施工单位需要尽可能选择小规模的纳税人，例如集体消费用品、业务接待物品等等。

2.2提高生产效率，对劳务支出进行缩减

目前，由于劳务支出没有办法和销项税进行抵扣，因此建筑企业需要尽可能的对劳务支出进行缩减，尽可能的避免前述纯劳务合同。在实施“营改增”以后，建筑企业需要对施工合同进行深入细分，在获得业主的允许、满足国家相关规定的基础上，可以适当的签署工程分包合同、专业施工合同等等，进而对劳务支出进行有效缩减。此外，因为建筑企业人员具有流动性的特点，在管理方面非常困难，因此需要建筑企业创建完善的职工薪酬福利体系和管理体系，进而使工作人员可以积极主动的进行工作，提升工作质量和效率。

2.3加强企业营运资金管理力度

针对建筑企业来讲，存货和应收账款是重要的流动资金，其中应付账款是流动负债中的一个重要部分。由于建筑企业的工程计量周期较长，因此应收账款和存货的变现时间也较长，以至于建筑企业经常存在现金流紧缺的问题。而实施“营改增”以后，建筑企业想要有效减少资金占用的情况，减小现金流的压力，需要加强运营资金的管理，把存货管理、应收账款管理、先进管理作为重点内容，做到早收款和计量。此外，建筑企业需要保证自身信用的前提下，增加企业付款形式，进而有效掌握资金支出。

2.4注重控制企业成本，对不可抵扣项目支出进行缩减

在实施“营改增”以后，建筑企业没有办法进行抵扣的成本费用主要有员工福利费用、人工成本开支、罚款捐赠支出、财产保险开支、业务接待开支、临时雇工开支等等。建筑企业需要结合自身的实际情况，不断优化预算管理体系，对考核执行制度和预算监督制度进行制定和完善，进而使企业的成本有所降低，使企业的利润获得增加，并且还可以缓解进项税发票没有办法进行抵扣的问题。

2.5加强对财务人员的培训工作

在建筑企业中，增值税会计核算和营业税相比，更加繁琐。在实际工作中，只有在涉及到缴纳和计提营业税时，才需要进行营业税会计核算[4]。而增值税不同，其在每个生产经营增值环节中，都需要进行会计核算。在同一个业务中，如果利用不一样的会计核算和划分，那么有可能会导致进项税没有办法进行抵扣。因此，建筑企业需要加强对财务人员的培训，提高其专业能力和水准。针对建筑企业来讲，对涉税业务进行精准核算，可以使企业进行更好的对税收进行筹划。从短期来讲，实施增值税可以使企业的税负大大降低，还可以有效调动企业投资的积极性。从长远来讲，实施增值税可以增加内需、刺激投资，使市场经济结构实现良好转型，提高自身的形象，带来更多的经济效益。在实施“营改增”以后，建筑企业需要平衡好增值税税负和企业利润。需要把增值税专用发票抵扣的筹划作为重点内容，建筑企业需要先做好纳税筹划，注重培训员工，加强核算涉税业务。此外，在实施“营改增”，和建筑行业相关的产业也会更加规范，提供给建筑企业一个良好的筹划税务氛围，进而有效促进建筑企业长期稳定发展。

结束语：

总而言之，在“营改增”提出以后，给建筑企业带来了较大的影响。“营改增”属于通过改革国家税制结构，实现全民减税的举措，“营改增”实施以后，给建筑企业带来了一定的契机和挑战。因此，建筑企业需要结合自身的实际情况，对经营理念进行创新，对管理体制进行完善，注重内控建设和管理，把增值税作为主体。并且，建筑企业还需要做到审时度势，根据建筑行业的特点，利用合理科学的税收筹划手段，对企业税负进行降低，促进自身经营效益的提升，进而给企业带来更多的经济效益，促进企业长期稳定发展。

參考文献：

[1]丁文.建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析[J].现代商贸工业，2019，40（15）：113-114.

[2]高江天.营改增对建筑企业会计核算的影响分析[J].现代商贸工业，2018，39（17）：107-108.

[3]周红丽.“营改增”下建筑企业财务管理的应对措施分析[J].纳税，2018（14）：29.

[4]钟学芬.建筑业“营改增”后的税负变化及应对策略[J].纳税，2018（12）：31+34.