建筑施工企业内部控制要点分析

谷永兵

摘要：市场经济环境下，建筑施工企业的数量不断增加，企业规模也在迅速扩大，行业内部竞争的激烈化使得企业在运营过程中需要面对各种各样的风险，对于内部控制有着非常严格的要求。本文从内部控制的内涵以及其在建筑施工企业中的作用出发，分析了当前建筑施工企业内部控制存在的问题，并结合内部控制要点，就建筑施工企业如何强化内部控制进行了探讨。

关键词：建筑施工企业 内部控制 要点 措施

现阶段，我国经济体制转型刚刚完成，内部控制依然处于初级阶段，很多时候仍不能满足市场发展需求，也使得建筑施工企业在发展过程中存在着财务风险高、生产效率低等问题，在无法对其进行有效处理的情况下，企业可能面临巨大的经济损失。因此，建筑施工企业应该高度重视内部控制，对其要点和难点进行明确，找出内部控制力度不足的根源，提升内部控制的实施效果，确保自身能够更好地适应建筑行业的发展需求。

一、建筑施工企业内部控制的内涵及作用

内部控制指为了单位实现自身的经营发展目标，提升会计信息有效性，贯彻落实相应的经营方针，在内部采取的能够实现自我约束、自我调整和自我控制的方法手段。借助有效的内部控制，单位能够掌握更加先进有效的风险管理和内部控制等理论，就自身的经营管理效果做出评价，提升管理层的自我评估能力，于单位内部构建起良好的内控环境，有助于企业经营发展目标的实现。

对于建筑施工企业而言，内部控制的作用主要体现在两个方面：第一，内部控制能够对企业管理结构进行优化[1]。有效的内部控制能够促进企业经济效益的提高，建筑施工企业经营管理中涉及的项目类型众多，工程量巨大，想要将企业各部门的作用切实发挥出来，就必须强化内部控制工作，对各部门的职责进行明确，做好企业内部管理系统的调节，及时发现企业运营中可能存在的问题，通过核实调查来对部门之间的矛盾进行化解，提升彼此工作效率，保障企业的正常运转;第二，内部控制能够降低企业运作风险。市场经济体制持续深化背景下，企业在运作过程中面临许多新的风险和隐患，如财务风险、税务风险、融资风险等，如果缺乏有效的内部控制，则一旦风险触发，将会带来巨大的经济损失。而通过有效的内部控制，企业能够及时对自身运作中的各种信息进行收集，构建起相应的风险预警机制，有效降低运作风险。

二、建筑施工企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度缺失

现阶段，不少建筑施工企业管理人员都没有能够认识到内部控制的重要性，缺乏对于内部控制的合理认识，也使得企业内部控制制度欠缺。必须明确，内部控制制度是企业内部控制工作得以顺利实施的基础和前提[2]，如果没有完善的内控部制度作为约束，企业内部控制将会形同虚设，无法将自身的作用切实发挥出来，工作人员在开展内部控制的过程中，往往只能凭借自身经验，严重影响了内部控制的效果。针对这样的问题，建筑施工企业应该从自身的实际情况出发，对内部控制制度进行优化和完善，为内部控制的顺利开展提供可靠支撑

（二）内控监督力度不足

内控监督是内部审计部门的主要工作，如果审计监督不到位，导致内控体系的运行缺乏有效监管，则内部控制将会无法得到有效执行，人员积极性的下降直接影響内控控制的效果。同时，当前我国建筑施工企业普遍缺乏纠正体系，即便是在内部控制的过程中发现了问题，也不能及时对其进行纠正，也没有就违规行为进行披露，内部控制工作的效果并不能很好的体现出来。基于此，建筑施工企业在开展内部控制的过程中，应该强化内部监督流动，设置必要的监管体系，配合相应的激励惩罚措施，激发人员对于自身工作的积极性和能动性[3]，对于内部控制中发现的问题，需要及时纠正和解决，对于严重违规的行为，可以进行公开通报，发挥出警醒作用。

（三）风险评估机制不全

内部控制很多时候被认为是内部会计控制和行为授权控制，风险评估控制经常被忽略，而实际上对于建筑施工企业而言，风险评估控制的重要性毫不逊色。建筑工程项目建设周期长，影响因素众多，风险巨大，加上产品本身的整体性，导致其成本造价复杂多变，在施工建设过程中可能遭遇各种各样的风险和隐患，如果没有完善的风险评估和防范机制，不仅会导致项目成本的增大以及经济效益的降低，严重的还会给企业带来财务风险。因此，建筑施工企业应该从自身的实际情况出发，及时更新观念认识，完善项目风险评估机制，对工程项目施工建设中可能遇到的风险隐患进行预测分析，采取切实有效的措施进行风险防范和风险规避，保障自身的经济效益[4]。

（四）内部审计效果不佳

当前，很多建筑施工企业虽然认识到了内部审计的重要性，但是并没有设置独立的内部审计机构，审计工作由财务部门的领导负责，在这种情况下，内部审计缺乏独立性，导致审计工作在很多时候都沦为一种表面形式，无法将自身的作用切实发挥出来。同时，部分建筑施工企业虽然设置了内部审计机构，但是并没有将内部审计工作真正落实到位，而且内部审计一般都是以事后检查为主，虽然部分建筑施工企业设置了前期审计和过程审计，但是很多时候其并没有能够得到落实，缺乏对于内部控制系统的检查评估。对此，建筑施工企业在高度重视内部审计工作的同时，也应该将内部审计与财务管理分开，设置独立的内部审计机构，确保内部审计的顺利实施，借助事前审计、事中审计以及事后审计，保证内部审计的效果。

三、建筑施工企业内部控制要点

（一）明确内控原则

建筑施工企业在开展内部控制的过程中，第一个要点就是应该对内部控制的基本原则进行明确，推动内部控制体系的完善。首先是广泛性。在内控体系建设中，建筑施工企业应该充分考虑工程项目的多样化特征，立足自身发展的战略目标，从具体情况着眼，在法律允许范围内开展内部控制活动[5]。而在施工过程中，应该明确企业现阶段的管理水平，建立起能够满足实际需求的内控目标，需要注意，过低的目标无法起到预期效果，过高的目标同样会影响内部控制的顺利实施。最为合理的方式，是将长期目标和短期目标结合在一起，在开展内部控制的过程中，实现从短期目标想长期目标的平滑过渡;其次是独立性。独立性指内部控制的实施需要相对独立的空间，而不是将其独立于所有工作之外。内部控制与内部审计存在一定的相似性，容易受到人为因素的干扰，因此必须切实保证工作的独立性，当然，在这个过程中也应该强化部门之间的沟通交流，推动各个环节的密切配合，确保内部控制的顺利实施;然后是抓重点。考虑到建筑施工企业的业务范围广，内控管理项目数量众多，从保证内部控制有效性的角度，应该抓住重点，做好关键环节如采购管理、质量管理、资金管理等的控制，而为了将相关经济行为的重要性凸显出来，企业应该制定专门的管理措施，对内部控制的要求进行细化[6]。

（二）优化内控环境

一是应该做好人力资源管理。市场经济环境下，现代服务行业的发展可谓日新月异，无论是企业还是个人，都应该紧跟时代发展步伐，掌握最新的技术需求，为客户提供更加完善的服务。对于建筑施工企业而言，应该做好现有人员专业素质的分析，就关键岗位的员工专业能力进行评价，做好人员的优化配置，在企业战略目标下，制定相应的人才需求计划。企业应该推动激励机制与公平机制的平衡，实现员工和岗位的合理匹配，在提高工作效率的同时，也能够将每一个员工的能力切实发挥出来，配合规范化的晋升制度，确保员工能够看到自身的发展前途，以此来强化其对于工作的动力。另外，企业应该对岗位职责流程等相关制度进行规范，强化对于技术资料和客户资料的管理，对照相关法律法规来对员工离职要求进行制定和完善，尽可能减少员工离职带来的影响;二是应该重视企业文化建设。建筑施工企业内部控制需要以共同的道德规范为基础，确保员工个人目标能够与企业目标保持高度一致，将员工的价值观念和企业文化统一起来，确保内部控制能够被真正融入到企业文化中，在企业内部形成良好的环境氛围，为内部控制的顺利实施提供良好保障;三是应该关注体系建设。建筑施工企业应该对自身的管理结构进行梳理，明确各个层级的职责权限、任职条件以及工作流程等，落实签字审批制度，提升内部控制的有效性。同时，应该合理设置内部审计部门，确保其独立性和自由性，将企业的真实运行情况直接传达给董事会和股东大会[7]。

（三）做好风险防控

建筑施工項目具有临时性、流动性和分散性强的特点，在施工过程中容易遇到各种各样的风险和隐患，需要企业切实做好风险防控工作。具体来讲，一是应该做好重大经济事项的控制，树立起风险意识，构建完善的风险管理系统，借助风险预警、风险识别、风险评估等措施，实现对于风险的有效防范和控制;二是建筑施工企业可以建立起信用风险评估体系，确定好信用授予标准，做好客户信用的严格审批，区分好信用等级，为风险防控提供参考依据;三是应该重视对于合同风险的管理工作，建立起合同起草、合同审批、合同签订以及履行监督等的全过程风险管控体系，通过事前评估、事中监督和事后考核来保证风险防控的实际效果[8]。

（四）注重预算管理

财务预算可以看做是经营计划财务转化以及资源分配的过程，也是业务目标实现的重要保障。从建筑施工企业的角度，应该强调以市场需求为导向，做好财务预测与财务决策工作，明确企业经营发展目标，配合预算管控，对工程的施工规模进行合理调整能，实现企业资金、未来收入、施工成本、建设投资等的彼此协调，以实现自身的经营目标。全面预算管理可以借助实现预算、事中控制和事后分析，完成对于企业生产经营活动的动态管理。通过预算管理与内部控制的相互配合，建筑施工企业能够对内部控制中的管理控制和会计控制进行协调，推动权责利的有机结合，配合内部审计，更是能够及时发现预算管理中存在的缺陷和问题，在保证会计信息真实性、完整性以及资产安全性的同时，也能够有效降低管理成本[9]。

四、结语

总而言之，内部控制能够帮助主体实现自身的经营管理目标的核心举措，也是建筑施工企业实现自身稳定健康发展的关键手段。建筑施工企业在开展内部控制的过程中，应该对内部控制的要点进行明确，明确内控原则，保证决策科学性，做好风险防范，强调预算管理，针对不同的内控控制要点，采取不同的措施，完善内控制度，确保内部控制的顺利实施。

参考文献：

[1]邵芳.试论建筑施工企业内控制度管理的加强[J].中国乡镇企业会计，2019，（05）：246-247.

[2]周丽.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策分析[J].知识经济，2019，（13）：92-93.

[3]潘桂叶.对建筑施工企业财务内部控制建设的思考[J].纳税，2019，13（12）：46-47.

[4]张全柳.建筑施工企业财务内部控制存在的常见问题及对策[J].会计师，2019，（07）：46-47.

[5]龚秋元.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].时代经贸，2019，（05）：76-77.

[6]梁赟.建筑施工企业内部会计控制分析[J].中国总会计师，2019，（01）：106-107.

[7]骆菊华.建筑施工企业内部控制的要点与难点分析[J].时代经贸，2018，（35）：57-58.

[8]胡昆，于景贺.建筑施工企业内部控制问题及对策分析[J].决策探索（中），2018，（11）：24-25.

[9]朱琳.建筑施工企业的内部会计控制制度措施分析[J].中国市场，2018，（18）：163，171.

（作者单位：山西省水利建筑工程局有限公司）