浅析增值税转型中经济方面的法律意义

张飞

摘 要：众所周知，在我国的整体税收收入中增值税税收占有十分重要的位置，从增值税最初建立到如今经济市场的不断变化，传统的增值税制度已经不能满足新的社会经济发展，因此需要对其转型改革。本文通过详细分析增值税转型的背景和影响，探究在社会经济方面增值税转型的法律意义。

关键词：增值税转型  经济  法律

一、增值税转型的背景和影响

（一）增值税转型的背景

1、国内外经济环境的持续恶化

从国内经济层面看，增税税法的制定从最初作为生产型增值税充分满足当时的社会整体税收不足以及企业投资环境到随着经济的快速发展该税法逐渐不合时宜，加大企业出现税负和严重的生产经营压力，可以说是社会经济环境的变化促使增值税必须开展相应的转型改革。

从外贸企业层面看，本来企业可以根据出口商品实现无税，但是在生产增值税的计算中企业仍然需要缴纳该出口商品的增值税，使企业的整体商品生产成本有一定的增加，对应的经济利益也就必然下降。这时同全球的同类型商品相比外贸企业需要通过提升价格进行增值税的补偿，导致企业的整体竞争力下降，不利于我国商品走出去，也不利于企业在海外的发展。

2、生产型增值税制度出现很多问题

我国最初建立传统的生产型增值税制度是由于当时国内面临严重的通货膨胀和经济发展滞后等情况，造成我国整体税收不够，且税收在国内生产总值中占的比重比较低。实施生产型增值税制度可以很好的防止通货膨胀的巨大经济重任，但是在后面十几年的发展过程中我国经济发展迅速，经济市场发生本质性的变化，导致生产型增值税制度已经不能很好的满足新型经济市场的发展需求，表现出诸多弊端，不断增加各大企业的实际生产成本。因此，要想让增值税制度紧跟我国实际市场经济的发展步伐，需要对其进行具体而深刻的改革。当前我国增值税收政策需要做的是不断扩大投资并刺激消费，将我国的财政收入在国内生产总值中的比重调整到合适的位置。同时在立法层面也应通过相应的增值税转型改革将原先法律中存在的混乱状况进行调整，从增值税方面促进整体法制科学性和稳定性的不断提升。

（二）增值税转型的影响

1、对增值税转型立法的目的和相应价值

法律从开始制定到最终审核通过进入实施阶段并不意味着从此其内容就一成不变，必须足够适应法律所处的社会环境，同时其立法的目的其实也是为了有效的对各种社会关系进行合理化的调整，从而保证整个社会市场的稳步发展。在执行法律的过程中应该不断发现其中存在的缺陷，并及时给予良好的修正，保证税收法律始终能够以最科学合理的标准为市场和企业服务。

增值税法作为我国经济社会、企业经营过程中使用率非常高的一部法律，其所体现的价值十分巨大。以专业的法律眼光看待增值税法的特点，其具有一定的间接性，所以其实际效用非常重要，通过增值税法的实施保证企业有对应的法律标准促进其生产经营活动的规范化开展，也可以有效提升很多企业关于固定资产的投资热情，从而激发企业对各种新型产品和技术的创新，最终增强整个企业在国内市场的竞争力和在国外市场的拓展实力。企业是我国国内市场经济的重要组成部分，我国要想不断扩大经济市场、发展经济能力需要各大企业的支持，因此需要企业专注自身产品的高质量生产和相关技术的持续创新。增值税的转型有效降低了企业经营过程中的税收负担率，增加企业创新生产产品和技术的积极性，不断扩大企业在经济市场中占据的优势。

2、增值税转型的立法措施和意义

进行增值税转型时的相关立法相比最初的增值税征收方式的纷繁复杂、效率低下以及使用性不强等缺点，在增值税转型过程立法中更加注重对具体计税方式和技术的创新，充分彰显法律在把控税收方面的实用性和合理性。同时，在增值税立法的过程中立法部分务必扎实基于法律的实用性，广泛学习各种法学知识、调查社会实际案例、听取各经济学家的意见和建议;在有必要的情况下还需要综合学习相关的国外增值税法的有关法律理论和内容，制定出一部相对全面的增值税法。另一方面，对于有些不符合企业、市场、社会发展实际需求的法律条纹，在转型立法过程中应该给予正确的删减或者修改，保证各种增值税法中每条法律都能存在的具体使用价值和学习价值。

二、增值税转型在法律方面的意义

（一）从增值税转型中有效彰显减税效应

在我国实施增值税转型实际上就是国家为了有效实施减税战略的一个重要方式，通过这样的转型政策能够以税收作为一个有力的杠杆进行我国市场宏观经济的高效调节。在这个过程中，最直接的受益人就是减税政策中的纳税人。在传统的生产型增值税运用期间如果企业购进某一固定资产，其进项税额直接作为固定资产的入账价值而无法进行抵扣。但是增值税转型后的消费型增值税使企业能够将固定资产的进项税额纳入当期进项税额，这样可以抵减很大一部分进项税额。相比之下，企业需要承担的增值税收负担率大大降低，从侧面促进企业有更多资金进行技术的创新和设备的更新。其次，减税效应还体现在企业对城市维护建设税的降低。传统企业在进行增值税缴纳时还需要进行一定的城市维护建设税，这两者是同向变化的。但是应用消费型增值税措施后，在企业增值税纳税额降低的同时应缴纳的城市维护建设税也相应降低。

（二）对增值税的意义

国家增值税的增加首先必须建立在我国企业有效发展、效益不断增加的基础上。增值税转型后，企业能够在购买固定资产时抵减一部分增值税纳税金额，虽然在一个短时期内导致国家增值税整体收入下降，可是站在長远的层面上看，应用消费型增值税能让企业特别是一些机械企业在购买大型机械设备进行纳税时将增值税额有效扣除，有利于企业在降低投入成本的基础上迅速扩大企业整体规模，购买更加先进的技术和设备，有利于企业利益不断增加，因此提升国家的纳税总收入也将只是时间问题。

三、结束语

综上可以看出实施增值税转型从根本上改变传统的增值税体制，使其向着有利于我国基础类资本密集型的产业发展，有效降低企业购买固定资产设备时的进项税额。但是从本质上看，增值税转型对我国整体的税收发展十分有利，在强化企业发展，使企业以更低的投入成本获得更高的效益后也会增加我国整体的税收收入，最终促进我国经济市场结构的整体性优化和持续升级。

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