关于资金集中管理的几点思考

朱琦伟

摘 要：目前，企业集团越来越重视资金管理，实行资金集中管理有利于减低资金风险，提高资金收益，实现资产保值增值。本文论述了推行资金集中管理的重要性，探讨了不同资金集中管理模式的选择原则，分析了资金集中管理的主要内容并阐述资金集中管理的关键点。

关键词：资金  集中管理

资金集中管理是指将企业集团利用资金管理系统将下属企业的资金，定时归集到集团总部银行账户， 由集团总部统一进行资金运作、资金分析和资金监控。通过对资金的集中管理， 企业集团可以实现资金信息集中、富裕资金集中，有利于降低资金风险，提高资金收益，实现资产保值增值。

一、推行资金集中管理的重要意义

（一）推行资金集中管理能够规范资金使用，有效防范资金风险

集团总部通过资金集中管控，对资金流入和流出实施监督管理，及时掌握成员企业的资金存量和流量，能够有效防范集团公司经营风险。同时，通过对成员企业的收支监控，能实现对成员企业经营活动的全过程控制，避免出现资金风险。

（二）推行资金集中管理有利于防止会计信息失真

通过资金集中管理，能够对所属企业资金使用的真实性、合法性和手续的完整性进行监督，保证了资金信息真实有效。

（三）推行资金集中管理能够提高资源配置优势

实行资金集中管理，可以把多家下属企业的沉淀资金整合，从而平衡下属企业的资金需求，实现沉淀资金集中使用。一是有效降低财务费用。通过资金统一调配，减少对外融资成本，节省融资时间。二是有效提高货币资金收益。成员企业的结余沉淀资金，可以及时归集到集团公司，统一进行存款、放贷或者投资，产生资金收益，提高经济效益。三是提高资金使用效率。通过资金在内部重新配置，集团内部成员企业之间可有效减少内部交易欠款，提高资金流动性。同时，成员企业可选择利率较低的内部借款，减少银行贷款，增强企业发展动力。

二、资金集中管理模式

（一）两种模式对比

目前，资金集中管理模式主要有内部银行资金池模式和财务公司资金池模式。两种模式的区别主要有以下三点：

一是存在形式不同。内部银行隶属于公司内部，根据实际情况可设于财务部门，不是独立法人。财务公司是由人民银行批准的非银行金融机构，是独立法人。

二是运作范围不同。结算中心只面对集团内部成员企业，办理资金调拨、资金结算、内部借贷等业务。财务公司业务范围较广，涵盖存贷款、包销证券、信托投资等业务。

三是设立难易不同。财务公司设立门槛较高。对企业集团的资产总额和净资产有硬性规定，必须经过人民银行批准后设立，需要企业集团发展规模较大，管理水平较高;另外，运行财务公司需要企业集团存在大量高素质人才，对人员素质要求高。采用内部银行模式则相对容易。

（二）资金集中管理模式的选择原则

适应本身需求。科技发展日新月异，技术更新换代速度很快，管理理念和方式方法不断变化。实际中，每种形式的管理模式都存在优缺点，因此，企业要结合所处行业特点和自身运行情况，选择适时的最优模式。比如，对于发展规模中等的集团企业，一般选择内部银行资金池模式。对于规模较大，业务较广的跨国性企业，更多选择财务公司资金池模式。

规避涉税风险。一是采用内部银行资金池的企业集团，会存在成员企业收取集团分配的存款利息是否缴纳增值税的争议。从实际发生的案例来看，部分企业集团的成员企业未按时申报缴纳，税局稽查时发现会责令缴纳并处以罚金。因此，需要缴纳增值税。

二是采用财务公司资金池的企业集团，其成员企业取得的存款利息不需要缴纳增值税，且成员企业支付的利息也可全额扣除。

（三）资金集中管理的基本内容

两种资金管理模式均是依托信息化技术，构建企业集团的资金集中管理平台，同时，与本集团其他财务系统（如预算系统、决算系统、资产系统等）和商业银行系统、第三方系统（如银联等）等建立接口，进行数据共享。集团总部、下属企业的银行账户均纳入资金管理平台统一监管，从而实现对整个集团的资金管理。

1、建立健全制度

首先，梳理现有制度。结合企业集团自身实际情况，梳理业务流程，整合完善现有管理制度，使其涵盖生产经营的各个方面。其次，制定新的制度。按照资金管理模式及管理目标，修订不合时宜的条款，做到及时更新，以更好服务整体财务目标的实现。

2、银行账户集中管理

企业清理多余银行账户，使下属企业开户银行与集团总部保持一致。和开户银行合作，将清理后的银行账户与总部签约，列入资金集中管理平台统一管理，以实现余额查询、交易明细查询、实时划款等功能。另外，集团企业对银行账户的开立、变更、撤销等进行监督审批备案管理。

3、货币资金归集

结合下属企业的营业情况，可以设定资金归集时间和限额。目前归集形式有按照设定比例归集、设定分公司余额归集等;从归集时间频次看，有每日归集、每月归集等。实际操作中，按月零余额上划和每日零余额上划较为常见。

4、实行收支两条线

成员单位在在授权范围内可以在银行同时开立收入户和支出户，所有的收入资金都要转入既定的收入账户，所有的资金支出都要从规定的支出户支付。集团总部定期从资金管理平台统一上划各成员企业收入户资金。根据成员企业月度资金预算，将资金划拨到支出账户。

5、实行资金预算

资金预算管理是资金管理的重要组成部分，要求企业必须严格按照年度、月度预算办理，严控资金的流入和流出。月初上报资金需求，集团总部按照资金总体需求形成资金拨付计划，分批次拨至企业账户。通过集团总部及成员单位资金预算，能够提前预知集团总体资金收支状况，加强资金集中管控。

6、资金调剂

通过资金的内部调剂，改善企业集团存、贷双高的现象，为资金短缺的成员企业提供资金支持。

三、加强资金集中管理的关键点

在资金集中管理上，要认真落实资金监管制度，真正起到用制度管人、管钱的作用，从手续上、程序上规范资金运行。

（一）关注资金风险管理薄弱环节

梳理资金监管各环节风险点，重点关注企业大额资金支付、重点费用报销、货款现金结算、重要物资采购等重点业务，明确管理要求，细化职责权限，加大对资金支付环节的监管力度，确保重点环节监管到位。

（二）注重人员教育培训

加强对企业集团资金管理人员的学习培训，增强自身免疫能力，提升岗位履职水平。同时，高度关注资金管理关键岗位人员的思想动态，将资金安全管理作为法制法紀教育的一项重要内容，引导、树立起正确的职业道德观。主动预防职业风险，筑牢思想防线，使资金风险防范意识深入人心，从根源上杜绝资金安全隐患。

（三）重视日常监督管理

加强对日常资金的监管与考核。注重资金安全问题的预防，逐步建立资金安全月抽查、季全查制度。每年定期组织由财务、审计、监察等有关人员组成的资金安全检查组，对资金安全管理工作进行自查。注重强化对货币资金的监督，形成监督合力，确保企业货币资金的真实、安全和完整。

参考文献：

[1]查金龙. 财政资金集中管理“企业集团现金池”模式研究[D].石河子大学，2016.

[2]  范臻.中国外汇丨起底现金池税务管控[J]. 金融与贸易，2017.