浅析集团化旅游公司中内部控制体系建设的重要性

童斌

摘 要：集团化旅游公司中健全的内控体系，针对预防和化解公司所遇到的政策法规、决策体系和市场风险等多种风险有着显著意义。深入探究内控体系建立中须注意的事项，是提升旅游企业整体实力，和关系着旅游行业发展前景的重大问题。文章首先介绍了国内旅游公司集团化发展，在分析内控体系建立中有关职责的前提下，重点阐述了内控体系建立中应当注意的内容。

关键词：集团化  旅游行业  内控体系  重要意义

一、集团化旅游公司的现状及发展

旅游公司集团化运营在国外也是一种趋势，并已取得良好效果，特别是在欧美产生了大量实力雄厚的跨国旅游集团公司。随着其逐渐进到中国旅游市场，对国内的旅游公司发展带来了较大影响。长时间以来，国内旅游公司大都存在“小、散、弱、差”等情况，成为限制国内旅游公司集团化发展的重要瓶颈。在全面对外开放、竞争激烈的内忧外患状态下，国内旅游公司怎样生存、发展以及壮大，是一个十分值得深究的问题。

旅游行业企业之间的竞争环境始终无序。一方面，竞争方式比较单调，简单的价格竞争既减少了企业利润还导致旅游产业内容不丰富、质量降低，且在该种低水准竞争的不良循环中，导致旅游业不能克服微利的噩梦。此外，从业者素质不尽相同，服务质量较低。旅游市场混乱下降了旅游企业利润，导致企业无法承担高素养从业者薪酬费用，聘用了诸多职业素养较低的员工，从而拉低了行业的综合服务质量，对旅游业发展十分不利。

在旅游产业大都微利、行业投资压力不断加大的状态下，克服旅游产业的低层次竞争，提高市场竞争力，克服行业利润和成本管理的双重压力，是集团化旅游公司必须攻下的重要隘口。而内控体系的建立和控制就是集团化旅游公司完成内控、提升经营效率、强化成本管理、提高市场竞争力的立足点。

二、目前集团化旅游公司的发展困境

（一）资本行政主导型扩张

就我国当前旅游集团公司的产生来说，公司集团化的规模扩大，具有明显的行政主导特点，该种行政性的规模扩大难以立足市场效益，形成集中的产品质量标准体系，而该种集中的产品质量标准体系是持续扩张的基础条件，所以，该种行政扩大的集团化必定导致集团化的综合经济利益明显降低。

（二）产权权责关系模糊

我国中大型旅游集团公司，许多是清一色的国企，仅有一个所有者。集团企业以及上级主管部门长时间习惯于行政模式管理及運营，所有者和运营者没有进行详细的产权分割及法人产权界定，具有产权权责关系模糊的现象。而且在实现集团化时，将部分无产权关系的公司收编和挂靠在企业名下，导致集团和下属公司产权关系模糊的现象，权责模糊，管理不当，效益较低，这些将给集团化旅游公司的发展造成较大影响。

三、集团化旅游公司中内控体系建立的意义

内控体系重点是以提升企业运营管理的经济利益为目标，而建立的一种可以自行检测、自行调整企业内部业务工作的科学的自律系统。优化和健全的内控体系，对加强集团化旅游公司实现全面战略发展意义重大。

（一）企业管理工作中内控的意义

企业内控属于管理的关键内容，是企业管理工作的关键构成部分，而企业管理工作又是其基础条件。内控目标在于设置财务管理目标，通过保证企业运营效果及效率的实现，推动与保护公司总体目标的完成，这和企业管理工作的目标相同。而且，企业管理工作的深度开展，即体现出内控强化。强化企业内控，有助于全面体现其领导、决策、组织等多种职能，而企业的这类管理工作又限制着企业内控的实行，为此要实现公司的迅速发展，完成企业总体目标，既要加强企业内控力度，而且还要优化企业运营管理工作。对此，在建立与优化企业内控体系时，应将企业运营管理工作和内控相融合，确定内控环境，强化对公司各种风险的辨别和分析，制定一套完善的内控及管理体系。

（二）制度化管理体系中内控的意义

程序规定和规章制度是公司制度化管理体系的两个重要层次，程序规定重点规定了公司制度的可行性，而规章制度就是企业管理方面的具体原则性要求，规章制度的落实应以程序的落实为保证。在内控体系建立中，内控管理与内控体系中的各项规定，和制度化的管理体系中程序规定与规章制度是有效对应和联系的。一般情况下，建立和优化公司内控体系，需要结合公司目前的具体发展状况为根本立足点，在公司当下的制度化管理优势中，引入内控管理和内控体系的相关规定，重组与优化公司现行制度的程序要求与规章制度，进而令公司的管理质量得到整体提升。而且，针对部分制度化管理体系还不完善的企业来说，其重要任务是规范业务流程和加强其程序建立，分析公司管理方面将遇到的多种风险，企业针对这类风险的承受水平，科学设立内控核心点，进而在公司业务流程中整体表现其内控工作，促使内控和公司规章制度相互作用与有效结合。在部分具备比较健全和优化的制度化管理体系的企业当中，能比较和分析其制度化体系中的程序规定以及《内控基本标准》，使之制度化管理体系因此得到不断优化。

（三）ISO标准管理制度中内控的意义

旅游集团公司现代化运营期间，很多均引进了ISO标准化管理制度中的管理观念和方法，加强对运营管理的安全质量和环保的控制。相对于ISO管理制度来说，内控体系在服务范围、目标和内容等层面更为广阔。所以，在建立内控体系时，根据实际引进ISO管理的相关成果，能进一步优化内控体系。

（四）内控在公司文化环境中的意义

在公司具体运营管理阶段，通常会出现管理规定、标准流程和相应制度落实不力的现象，造成公司整体目标很难实现。这主要是因为企业在建立内控体系时，未妥善处理与公司文化环境间的关联，公司文化环境没有引起高度重视。具体表现在如下几点：其一，公司没有对职工的思想教育引起重视，在内控和管理工作中，通常采取强制性行政方法对职工的行为进行约束，进而导致有些员工的权限高于公司设置的标准和制度。其二，有些公司高管者的本位思想较为强烈，在公司内控与运营管理工作中，缺少按章办事和依法运营的思想。其三，公司没有科学组织职业道德素养教育，造成一些职工缺少公共价值观，职业品德意识比较薄弱，进而导致生产环节各种不道德和不标准的行为出现。为保证内控体系的科学性和有效性，加强监督检测是十分重要的举措。另外，还要妥善处理与公司文化环境之间的关系，在规范化设立内控标准和流程的基础上，积极建立按章办事与依法运营的公司文化，确保内控体系的贯彻实行。

四、结束语

综上所述，国内旅游公司集团化发展的途径尽管比较崎岖，但长时间以来，在这较短的20多年时间里，也取得了显著成绩，出现了大量具备代表性的集团化旅游公司。展望国内旅游公司集团化今后发展方向，唯有锐意变革，克服发展途径上的阻碍，根据市场规律来运营，高度关注集团化旅游公司内控体系建立并落实到整个公司的运营当中，注重监督，提升内控及管理质量，就可以提高公司经济利益，促使旅游公司集团不断发展与壮大。

参考文献：

[1]杨絮飞.集团化办学背景下旅游管理专业群的转型探索与实践[J].旅游纵览（下半月），2017（10）：231.