试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避

孙若瑜

摘要：本篇文章首先对企业纳税筹划的意义进行阐述，从政策风险、执法风险、主观风险三个方面，对企业纳税筹划的常见风险问题进行解析，并以此为依据，提出加强企业纳税筹划的常见风险问题规避对策。

关键词：企业;纳税筹划;常见风险问题;规避对策

近几年来，我国政府部门全面推进实体经济快速发展，旨在稳定市场发展的同时，夯实社会经济发展基础，以此颁布了一系列税收政策，实质在于缓解企业自身税收压力，让其获取理想的效益。在这些税收政策颁布以后，使得企业纳税筹划范畴得到了扩充。在当前市场竞争逐渐激烈的背景下，企业要想得到长效发展，需要结合税收政策改革要求，落实好纳税筹划工作，在减少企业自身税负的基础上，增加企业自身效益。

一、企业纳税筹划的意义

纳税筹划主要指纳税人根据经济活动对现有法律政策进行分析和规划，并在法律政策许可的条件下，采取纳税人权限、国家相关政策等，通过理财、运营、管理等方式缓解自身税务压力，同时对实际情况提出纳税筹划对策的一种方式。由此可知，纳税筹划需要在国家法律需求的情况下，通过纳税活动的合理性和合法性，在企业实施经济活动以前，根据现有税法对各项经济活动进行改进和完善。并且，开展纳税筹划工作的意义在于减少企业纳税负担，让其获取理想的效益，从而引导企业健康发展。

二、企业纳税筹划的常见风险问题

（一）政策风险

纳税筹划要求在不违规国家相关法律标准的情况下，为了给企业创造更高的效益而实施一种节税活动。但是在此过程中，也会面临诸多风险因素。例如，国家提供的相关法律标准或者税法法律应用缺少合理性，导致纳税筹划结果出现偏差，引发风险，这种风险主要以政策风险为主。在政策风险中，主要有两种形式，一个是政策选择性风险，另一个是政策变化风险。其中，政策选择性风险在于企业在设定纳税筹划战略过程中，和国家对应的法律标准相背离，进而给企业纳税筹划带来影响，影响企业自身利益。政策变化风险则是指政府部门不再执行之前的政策標准，而是根据市场发展设定新的战略，在这种情况下，使得之前纳税筹划方案无法满足新政策要求，因为新政策执行时间相对短暂，或者更改幅度大，给企业纳税筹划增添了难度。

（二）执法风险

在政府部门中，纳税形成所执行的相关法律标准，将会存在一定失误，使得纳税筹划面临失败。导致执法风险出现的因素种类繁多。例如，现阶段税收法律标准对实际税收工作预留了一定弹性空间，税务部门在要求期限内具有自主决策权益，这些问题的产生将会导致纳税筹划风险出现。再如，相关人员素养有待提升，执法工作人员在执法理念上存在偏差，再加上税务部门缺少专业的执法管理机构，因此在监管上存在诸多不足，执法标准没有全面公布，使得企业纳税筹划风险出现。

（三）主管主观

纳税人在主观意识上对相关政策认识不全面，从纳税筹划角度来看，税务理解作为纳税主观评断的核心，因此主观意识上的纳税筹划也会影响纳税筹划最终结果。从整体角度来说，假设纳税人员只是素养有待提升，对财务、管理、政策等认识不全面，将会造成纳税筹划结果缺少完善性，加剧纳税风险的出现。根据现阶段我国市场经济发展趋势进行纳税筹划，可以保证纳税筹划方案的可行性。但是依旧存在诸多企业纳税筹划人员不具备较强的主观意识，给纳税筹划风险出现营造了条件。

三、加强企业纳税筹划的常见风险问题的规避对策

A企业为某技术企业，成立于2011年，该企业经营范围包含了技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等。随着企业发展逐渐稳定，其研发产品遍布全国，并且和我国多家企业建立良好的业务往来关系，有着完备的技术、销售、研发等产业链接。随着新税务体系改革不断深入，给企业税务、管理等方面带来了影响，如果没有及时处理，将会引发税务风险，影响企业长远发展。因此，该企业通过结合当前税务改革政策，加大税务风险探究力度，结合探究结果，科学设定税收筹划方案，给企业整体税务水平提升提供了条件，具体对策如下：

（一）掌握国家相关政策

在社会经济全面发展的背景下，市场环境发生较大改变，政府部门也结合时代发展进行了政策上的修改，在此过程中，企业纳税筹划需要结合国家发展步伐，借助国家颁布的新税收政策，对纳税筹划方案适当的修改，保证制定的纳税筹划方案满足国家税务法律要求，不可存在偷税、漏税等现象。鉴于国家政策的不断改变，粗放式管理方式已经无法迎合当前企业运营发展需求，不但会给企业税负目标实现带来影响，同时也会出现税负不降反增的现象。因此，A企业为了迎合时代发展需求，在内部开展了精细化管理工作，并促进各个部门的交流，实现日常运营活动的科学把控，合理建设完善的财税监管机制，从细节入手，实现纳税筹划。并且，需要纳税人员时刻注重国家政策改变，并做好准备工作，防止由于政策改变因素，使得纳税筹划风险出现，引导企业朝着理想的方向发展。

（二）实现预见性纳税筹划

要想保证企业纳税筹划效率和水平，要求企业结合市场经济发展情况，根据自身运营状况及管理标准，在市场环境改变以前适当进行评判和预测，并做好数据整合工作，适当的改进和完善纳税筹划方案，保证纳税筹划方案的可行性和与实施。企业需要加强“成本-效益”分析管理，事前设定诸多预备纳税筹划方案，保证方案的具体性和精细性，其中包含了企业所有预期成本和预期收益，并对其加以对比分析，从中选择合理的纳税筹划方案。在实际过程中，即便纳税筹划方案具备理论依据，但是在实际中也会出现诸多不适应性，导致该现象出现的主要因素在于没有结合“成本-效益”要求。因此，A企业在进行纳税筹划过程中，在关注短期效益的同时，也把重心放置在长期发展上。在“成本-效益”分析过程中，应该结合企业当前所处的内部和外部环境，评断方案在企业经济发展中实施效果。合理、完善的纳税筹划方案，不但可以保证纳税成本的最少性，同时也能让企业获取最大的效益。反之，则表示不满足企业标准。

（三）实现纳税筹划风险的分散

企业所处的市场竞争不断加剧，所以大部分企业要想全面增强自身竞争实力，需要采用扩充运营规模的方式，在此过程中，需要提升企业在日常运营和税收之间的联系，也会存在诸多税基问题，某种税基的减少将会导致低他税基的提高，或者某个阶段内需要缴纳对应税款，不同纳税时期交税量也会不同。这些都是纳税筹划过程中需要关注的问题。因此，A企业在开展纳税筹划工作过程中，不可注重个别税种筹划，而是需要从宏观角度入手开展纳税筹划工作。纳税筹划是否合理，核心要素在于风险管控。在此过程中，需要注重税收法律改变、企业内部及外部环境带来的影响，及时修改纳税筹划方案，保证可以在短时间内结合外部风险环境适当修改，从而达到减少纳税筹划风险的目的。

（四）加强相关人员专业培训

纳税人主观意识将会给纳税筹划结果带来直接影响。因此，在进行纳税筹划过程中，大部分纳税筹划工作人员往往会根据自身工作经验进行决策，而在制定决策过程中，将会受到主观意识的影响，从而加剧纳税筹划风险的出现。在此过程中，A企业需要根据纳税筹划人员所掌握的专业知识和技能，对纳税筹划方案加以总结分析，在法律标准需求的情况下科学设定纳税筹划方案。并且，不但需要相关人员落实好本职工作，同时还要对税收、会计等知识有所了解，定期开展专业培训活动，科学设定培训计划以及考核体系，让培训结果和职工薪酬相连接，调动职工工作积极性，让其养成良好的思想品质和工作习惯。除此之外，还要加强对筹划人员交流能力培训工作，提升其团队合作意识，掌握内部及外部信息，评断纳税筹划可行性，减少纳税筹划风险的出现。

四、结束语

總而言之，在当前我国社会经济全面发展的环境下，市场环境发生了改变，企业怎样才能科学编制纳税筹划方案，已经成企业当前重点关注的内容。要想保证纳税筹划方案的合理性，需要明确各种纳税筹划风险因素，并结合企业纳税筹划过程中存在的问题，科学设定筹划战略，保证纳税筹划的合理性和合法性，只有这样，才能确保纳税筹划方案更好的满足企业发展需求，引导企业健康发展。

参考文献：

[1]崔博洋.纳税筹划中的企业财务风险控制[J].中国市场，2019 （09）：138+146.

[2]刘钶.企业纳税筹划中的风险问题探究[J].纳税，2019，13 （01）：54.