新时代电力企业财务监督的现状与对策

方宇亮

【摘要】强化财务监督职能，健全和完善企业内部的监督制约机制，严格落实中央八项规定精神，把财务监督职责做深做细做实，提高监督质量，是企业改革和健康发展的有力保证，也是加大从源头上预防和治理腐败的有效途径。文章以案例形式介绍A公司做深做细做实财务监督的现状，认为A公司通过做深做细做实财务监督有效控制了成本费用支出，营造了风清气正的政治生态，结合电力企业发展新形势，本文针对财务监督中存在的不足，提出了相关的对策建议。

【关键词】财务监督；做深做细做实；电力企业

【中图分类号】F820.6

强调强化国有企业做深做细做实财务监督工作，对促进国有资产保值增值，推动国有资本做强、做优、做大，有效防止国有资产流失也具有重要的作用。本文以案例方式介绍A公司做深做细做实财务监督的现状，针对财务监督中存在的不足，提出了相关的对策建议，以期为国有企事业单位持续加强做深、做细、做实财务监督提供精神动力。

一、文献综述

监督是对特定环节、过程进行监视、督促和管理，使其结果能达到预定的目标。财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促，具有制约性和促进性的作用。监督工作做深做细做实的作用、存在的问题及对策建议主要体现在以下方面：

一是监督工作做深、做细、做实将推动全面从严治党向纵深发展，为推进国企改革与发展、为整顿和规范市场经济秩序保驾护航。张晓洁（2018）[1]指出要聚焦政治生态建设抓监督，把政治建设放在突出位置，对违反政治纪律、政治规矩的问题，用好“一案双查”手段，始终压紧压实管党治党政治责任。陈东灵（2018）[2]指出要把反腐败作为系统工程一体推进“三不”机制，实现“不敢腐、不能腐、不想腐”的目标，夯实监督这个基础工作，把牢党内监督和国家监察的监督关口。吴泰国（2018）[3]认为要聚焦重点领域做实监督，充分发挥专责监督的作用，加强对影响“三大攻坚战”任务的监督检查。徐寿昌（2003）[4]认为履行好国有资产审计监督职责，对防止国有资产流失、保证国有资产的保值增值具有重要作用。

二是要充分发挥财务监督的重要作用，需要在做深做细做实监督工作上下功夫，存在诸多的困难和问题。卢金平（2019）[5]和贾学斌（2019）[6]认为缺乏健全的体系是财务管理工作建设亟需解决的首要问题，而财务监督观念意识的不足也是导致监督工作无法有效进行的重要因素之一。陈云丽（2019）[7]指出在财务决策、执行、监督“三权”分立中，企业领导不够重视、制度不够完善、员工认识不够全面是普遍存在的问题，容易导致企业财务运转迟滞，是企业当前必须要全面改进的核心内容。沈姣（2019）[8]认为财务信息未被充分监督、缺乏有效的外部监管机制、审計制度的不完善是企业财务管理工作普遍存在的问题。周玉月（2018）[9]认为大部分国有企业缺乏事前监督，而是事后监督，财务监督工作无法得到贯彻落实，财务监督职能无法正常发挥。张小兰（2019）[10]认为企业的财务审计监督工作在审计的范围上受到一定的限制，由于是事后审计，也严重缺乏事前、事中、事后的系统审计监督。

三是提升做深做细做实财务监督的对策建议。周玉月（2018）[9]提出要采用科学合理的方法，结合多形式多样化的财务监督方式，逐步完善国有企业的财务监督体制。卢金平（2019）[5]和贾学斌（2019）[6]提出要加大财务监管力度，建立完善的企业财务监督体系，对财务决策与财务执行进行全面监督，为企业的长期发展提供保障。陈云丽（2019）[7]提出加快财务决策、执行、监督“三权”分立的融合思想，加快财务决策、执行和监督三权分立的建设，确保“三权”完全分立，进一步保证企业的运营速度。张小兰（2019）[10]提出要扩大企业财务审计监督的工作范围，在对企业内部进行全方面的跟踪与监管的同时，也要有效的提升企业财务审计监督的工作效率。全文举（2019）[11]提出要将流程自动化（RPA）技术与财务内控管理相结合，加快企业财务与业务的融合，实现精益化的财务内控管理。沈姣（2019）[8]指出要加大对内部审计部门的建设力度，确保内部审计的独立性，通过建立健全外部监督体系、加强对财务信息的监管，提升企业财务信息的公开度与透明度。

综上所述，财务监督意识淡薄、监督形式不规范、监督体系缺失等是企业财务管理工作普遍存在的问题，面对时代发展新形势，强调做深做细做实财务监督将有助于进一步规范企业财务管理工作，提高会计信息披露的可靠性和真实性，以促进企业健康有序发展。基于此，本文将结合A公司做深、做细、做实财务监督的实践路径，总结分析存在的不足和应对之策。

二、做深做细做实财务监督的现状分析

A电力企业（以下简称A公司）由福建省Z集团公司全资兴建，现为B股份公司全资子公司，实际控制人为福建省国资委，总投资51.51亿元，于2009年1月正式动工，2011年3月两台600MW“超临界抽凝供热”发电机组全面建成并投产；A公司符合国家热电联产的产业政策，已获得热电联产机组认证，技术水平处于国内领先。自A公司投产以来，周边工业园区已累计实现拆除蒸汽小锅炉112台、替代企业自有导热油炉76台、完全拆除50座小烟囱，每年净减排SO2共计8 887.26吨、NOX 2 214.06吨、烟尘3 393.37吨。A公司采用扁平化、分级管理模式。目前，A公司尚未设置总会计师，由总经理分管财务部工作，财务部现有9名员工（党员有4名），财务部主任、副主任各1名，主任助理1名，财务主办1名，会计4名，出纳1名，均已取得中级职称，且均具有多年的财务核算、财务管理经验，能胜任各自岗位工作。财务核算系统依托用友NC平台，全面实现“业财一体化”，信息化应用程度较高，现有的独立核算系统（总账核算系统、工会法人独立核算系统、党建经费独立核算系统），全部在用友NC平台上搭建。当前，A公司做深做细做实财务监督的具体实践如下：

（一）做深日常监察，有效发挥内、外部监督的“震慑”作用

1.做深财务监督，内外结合，扩展监督的广度和深度

A公司针对现有核算业务制定了25个基本制度，在制度基础上，结合相关部门和企业实际情况制定了财务核算证据链清单，进一步加强和规范日常财务核算工作，加大日常核算业务监督审核的力度，严把财务审核关口。同时，A公司严格根据集团公司领导离任审计情况，督促相关部门落实整改工作；严格根据集团、公司制度要求，审查接待费、培训费等支出的合规性，针对检查中发现的问题，及时整改到位，涉及需要追回的超额接待费、培训费等支出，严格根据制度要求，通知当事人补交相关款项，确保制度执行的效力。另外，A公司还根据股份公司内控自查要求，将年终内控自查贯穿于“日常”核算业务中，形成了“年终自查”“日常自查”于一体的内控自查模式，通过加强对日常核算业务的监察，以达到内控自查的目标和效果。A公司在内控自查的基础上，组织开展财务大检查工作，通过翻阅会计账簿、记账凭证，查缺补漏，进一步规范、加强财务基础核算工作。A公司借助股份公司内部的“流动检查”“飞行检查”模式，有效拓展了财务监督的广度和深度。

2.做深定期、专项报告审计，发挥第三方审计机构的监督作用

A公司委托有资质的第三方审计机构为公司财务报表出具审计报告和内控评价报告，通过事务所审计团队在现场执行不受限制的专业审计和监督，保证公司季度、中期、年度等定期财务报表编制符合国家法律法规，保证财务报表真实反映企业生产经营情况。另外，A公司委托审计机构为公司超低排放改造等工程出具竣工决算审计专项报告、为公司年度所得税汇算清缴、节能节水和环境保护等专用设备所得税抵免出具涉税专项审计报告，确保公司财务核算、纳税事项、所得税抵免等的准确性和真实性，保证公司各项纳税申报工作符合国家税收法律要求，有效发挥第三方审计机构的监督作用。

（二）做细重点监察，有效践行执纪监督“四种形态”

1.开展重要节点监察，落实中央八项规定精神

A公司定期对在元旦、春节、清明、五一、端午、中秋、国庆等重大节日期间发生的费用报销支出开展专项监察，加强福利发放、公务车管理等方面的执纪监督，促进八项规定等相关制度在公司得到良好的贯彻和实施。

2.落实重要人员监察，强化“三重一大”事项监督

A公司根据公司组织机构和岗位设置，围绕管钱、管物、管人岗位，紧盯“三重一大”等工作，对干部任免、财务支出、资产处置管理等重大事项进行再监督，促进重点岗位、重要工作的正常开展和规范运行。

3.保证重要事项监督有据，“三重一大”事项运行有痕

A公司根据集团、股份公司 “三重一大”决策机制，结合公司实际，制定资金支付分级管理制度，为进一步规范管理、履职尽责，推进公司各项工作有序开展，强化监督和问责。凡是属于“三重一大”决策范围的重大事项，严格按照公司有关规定执行，确保公司“三重一大”事项监督有据、运行有痕。

（三）做实科技监察，有效构建权力运行的“防火墙”

1.科技进步助力 “零现金”财务管理

A公司借助银行的金融产品与网上银行渠道，充分利用金融电子网络的资金转账功能，实现企业款项收支不动用现金，有效规避了现金提取、收付、保管过程中资金损失的风险。A公司适时开启“互联网+”收款模式，以POS机刷卡收款替代现金收款，实现了零现金财务管理；运用“科技+制度”防控手段，通过网上银行、银行对账单、出纳会计不相容岗位分离、会计机构负责人、U盾权限设置等的动态监督，通过信息传输技术的电子支付，详细记录资金的交易时间、金额、流向，使财务监督检查与时俱进、轻松便捷，促使科技监察落实落地，构建起权力运行的第一道“防火墙”。

2.应用手机APP软件、OA等办公系统强化财务监督

A公司借助手机APP软件、OA等办公系统，实现了财务与其他业务系统的有机銜接，为财务监督工作提供更加直接的手段。掌上通、OA系统的应用，大大提高了工作效率和工作质量，有利于及时发现财务监督检查中存在的问题，减少人为操作的随意性，在更大程度上减少财务违规违法行为的发生。应用手机APP软件、OA等办公系统强化财务监督，促使科技监察落实落地，构建起权力运行的第二道“防火墙”。

3. “业财一体化”助力财务监督提质增效

A公司借助物资采购系统和总账系统的对接，实现了物资采购系统自动生成记账凭证，有效实现了物资采购环节全流程控制，系统支持从需求申请、需求审批、订单发起、招标询价、采购入库、物资领用、款项支付，采购系统形成闭环，“业财一体化”助力财务监督提质增效，进一步降低物资采购环节方面的风险。A公司积极做好销售一体化系统上线前的准备工作，即将上线的销售系统可实现抄表、结算、开票、收款、报表生成等全过程、全流程控制，通过与NC系统建立链接，NC系统可全面实现“业财一体化”，进一步提升了热网销售廉洁防控效能，促使科技监察落实落地，构建起权力运行的第三道“防火墙”。

综上所述，近年来A公司在做深、做细、做实财务监督的实践中不断总结经验，有效地组织和利用各种财务监督形式，进一步完善财务监督的理论体系、组织架构和工作机制，在公司领导班子的正确领导下，A公司不断加强党建工作，营造风清气正的政治生态，实现经营与党建相互促进，砥砺奋进，攻坚克难，抓住新的历史发展机遇，取得了可喜的成绩，较好地完成了年度各项考核指标和工作任务，成绩突出，连续多年实现年纳税超2亿元，2018年度发电量成功突破70亿千瓦时；投产至今，公司从未发生重大安全生产事故，已累计安全生产超3 060天。但因体制关系，A公司做深、做细、做实财务监督的方式方法也反映出当前国有企业的通病，主要有三：一是财务监督形式不规范，侧重事后监督，事前监督较多停留在表面上的工作，而事中监督因得不到有力的贯彻实施，导致财务监督工作无法落到实处，财务监督职能无法充分发挥。二是审计制度不完善，未设置内部审计机构，现有财务监督尚处于财务审计阶段，且由财务部门履行部分内部审计职责，其独立性和可靠性也无法得到保证。三是信息化监管基础薄弱，在科技进步日新月异的今天，国有企业“业财一体化”是否能够适应信息化监管要求还值得深思。

三、结论与对策建议

当前，国有企业在国民经济发展中仍处于支配地位，是国民经济的支柱，为保证我国国民经济持续、快速和健康发展，发挥着重要作用。而电力工业作为国民经济的基础产业，又是国民经济发展的先行产业，只有保证电力工业的增长才能为国民经济其他各部门的快速稳定发展提供足够的动力支持。由此可见，电力企业对国家、地方政府经济建设发挥着举足轻重的作用，在深化国企改革、减税减费、一带一路、中美关系等国内外一系列政策、国际关系的催化下，强调强化做深做细做实财务监督，提高监督质量，是企业改革和健康发展，公平参与市场竞争的有力保证，也是加大从源头上预防和治理腐败的有效途径，对促进国有资产保值增值，推动国有资本做强、做优、做大，有效防止国有资产流失具有特殊的作用和意义。基于此，本文提出以下建议：

（一）加强党组织建设，积极开展支部活动，充分发挥基层组织的带动提升作用

强化党组织建设，要坚决落实党建工作责任制，全面推进各领域基层党建工作，扩大党组织和党的工作覆盖面，充分发挥推动发展、服务群众、凝聚人心、促进和谐的作用，以党的基层组织建设带动其他各类基层组织建设，充分发挥党的政治优势，为做好各项工作奠定坚实的基础，也是供给侧结构性改革、国企改革能否取得优异成绩的关键一环，有利于加快实现国有资本做强、做优、做大的目标。

（二）建立健全内部监督管理机制，充分发挥内部审计机构等部门的监督职能

建立健全内部监督管理机制，充分发挥内部审计机构的监督职能，是提升财务监督管理水平的重要举措。首先，国有企业应完善法人治理结构，通过建立内部审计机构，加大对内部审计部门的建设力度，建立一套科学、行之有效的审计制度，确保内部审计监督职能得到正常、有效的发挥。其次，财务监督要对财务决策与财务执行进行全面监督，确保事前监督、事中监督、事后监督得到贯彻落实，力争全程监督，保证各个环节和步骤监督合理、有效，使财务决策与执行能够很好地完成。最后，建立健全内部监督管理机制是一个循序渐进、长期的过程，在这一过程中需要企业、政府、国家以及第三方通力合作、众志成城，将内部与外部财务监督机制有效贯通，进而促进企业健康、科学发展。

（三）加强财务信息化建设，建立对标体系，学习先进管理经验，全面促进财务管理，确保国有资产保值增值

随着科技进步、信息技术的迅猛发展，人工智能和区块链应用场景已开始得到应用并逐步推广，财务信息化俨然已成为企业提升竞争力不可忽视的重要手段。但是，企业财务信息化建设是一项复杂的、综合性的系统工程，会面临诸多条件限制，不能一蹴而就，尤其是多元化、集团型企业，财务信息化建设应具备顶层设计的整体理念，要储备相应的信息化专业人才，加快培养、拥有一批敢于拼搏、不断进取的复合型管理会计、专业骨干人才队伍。因此，国有企业要不断加强财务信息化建设，建立对标体系，学习其他企業的先进管理经验，全面促进财务管理，强化财务监督职能，严格落实“八项规定”精神，为国有资产保值增值奠定强有力的基础。

主要参考文献：

[1]张晓洁.把监督工作做深做细做实[N].湖北日报，2018-05-27（7）.

[2]陈东灵.把监督做深做细做实[N].中国纪检监察报，2018-08-16（5）.

[3]吴泰国.把监督首责做深做细做实[N].中国纪检监察报，2018-08-30（6）.

[4]徐寿昌.紧紧围绕发展这一执政兴国第一要务 履行好审计监督职责[J].河北审计，2003，3：39.

[5]卢金平.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].财会研究，2019，05：55-57.

[6]贾学斌.关于财务决策、执行、监督三权分立研究[J].财会学习，2019，10：31-32.

[7]陈云丽.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].财会学习，2019，01：17-19.

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[9]周玉月.浅析国企财务管理工作监督机制现状与对策[J].中国集体经济，2018，02：149-150.

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