智能化财务管控模式实施路径探索

付婷婷

【摘要】在人工智能时代来临的大背景下，通过查摆当前企业财务管控面临的主要挑战，借助互联网技术的创新成果，分析财务管控模式的发展趋势，基于业财融合的理念和管理会计的工具，探索智能化财务管控模式实施路径，对加强收入、费用管理、预算控制、业绩评价、风险管控等具有重要意义。

【关键词】互联网；业财融合；人工智能 ；财务管控

【中图分类号】F275

2018 世界人工智能大会在上海举行，标志着人工智能成为国家战略。互联网时代的人工智能技术正在重构已知世界，颠覆财务管理的传统方法体系，探究财务管控智能化对策是当前财务管理战略转型的主要方向和紧迫任务。

一、企业传统财务管控面临的挑战

（一）信息化建设的挑战

现代企业对信息系统具有极高的依存度，但系统间信息融合度低，交易信息、财务信息、税务信息和管理信息缺乏充分的交互与共享，以至于阻碍系统间有效的整合与匹配，突破系统边界的整合和改造不仅涉及大量软硬件的投入，而且面临难以估算的人力和物力耗费。

（二）业务流程再造的挑战

企业的完整业务链条涵盖从采购、报销等支付业务到销售收款业务，在传统业务流程中业财融合理念无法充分体现，造成信息傳递断裂以及事前管理障碍等问题。于业务人员而言，业务交易过程审批环节冗长且透明度低，资源难以达到市场化的优化配置，缺乏科学评价投入产出效果的量化依据；于财务人员而言，单据处理量大且协调成本高，缺少实时获取、分析和传递信息的无障碍通道；于管理者而言，无法提取实时的信息全景图作为管理决策的有力支撑。

（三）税控管理的挑战

全面实施“营改增”之后，增值税发票管理流程节点繁多操作复杂，从销售发票领购、保管、开具、缴销，到采购发票的获取、认证、抵扣等，增值税的进项税认证抵扣关系直接影响企业经济效益，税基管理、税金计算、纳税申报、税务统计、涉税核算规则等比较复杂，人工算税、手工管票的方式增加了日常税控管理的工作量和操作难度，增加了企业的管理成本，带来较高的财税风险。

二、财务管控模式的发展趋势

当今人工智能、大数据和云计算等技术迅猛发展，财务管控的趋势必将向业务前端延伸，以“涉税业务+财务”集中管理为核心，实现业务流、财务流和管理流有机融合的后端支撑，全面推动交易数字化的转型和重塑，大幅提升财务管理效率、决策支持水平和风险管控能力，具体表现以下几方面：

（一）基础作业自动化

重复和标准化的业务被集中统一处理，实现自动记账、对账、报账和查真，同时通过规则引擎管理政策规则、业务规则和计算规则，快速响应内外部管理和政策变化需求，极大提高工作效率、规范和简化业务流程、促进财务组织的扁平化。

（二）信息共享化

通过整合公司内部价值链条和外部资源（工商税务机关、供应商、客户），借助内通外联实现业、财、税管理从线下到线上、从分散到集约的转变，优化跨系统和跨组织的资源共享配置，降低了交易成本，实现业务财务全过程管控。

（三）操作智能化

语音图像识别保障了数据采集的前端化和信息的可靠性；电子化的凭证推进财务档案的无纸化，维护原始票据的真实性、完整性和安全性，突破传统纸质材料向影音、视频等多媒体形式拓展，实现业财信息的在线可视化和共享化；知识图谱和训练引擎等机器学习技术支持分解复杂的财务问题，解决财务管理中筹资、投资、运营和分配管理等难解痛点，促进会计职能的服务化。

三、智能化财务管控模式的实施路径

智能化财务管控模式纵向贯穿企业内外部价值链条，借助电子交易票据为媒介实现业务流、票据流、信息流的“三流合一”，实施的路径总体划分为三个层面：一是组织扁平化与信息交互等保障设施建设；二是优化核心业务流程和财务流程；三是利用管理会计工具支持管理决策。

（一）组织结构的扁平化

全流程的财务管理涵盖前端的基础工作、中端的分析决策和后端的风险防控，及全过程监督。组织结构扁平化有利于整合和精简运作流程，加快及时反应速度，实现统一集中的平台化管理。财务管控的职能分为：以财务核算为中心的基础职能和基于大数据体系分析和管控的管理职能。

（二）信息系统的升级改造

互联网信息技术为满足企业管理需求和业务发展提供了契机，既是财务管控的物质基础又是动力源泉。信息系统架构涵盖的范围不仅涉及到内部客户管理（CRM）系统、综合业务系统、财务系统和银企互联系统，还要包括外部供应商门户系统、税务局查验认证系统等，只有通过贯通系统边界，才能打造业财融合、财税融合的内外连通有机结合的信息管理系统。首先，鉴于系统软件开发周期、开发成本和实用性等因素，抉择自主研发或者购买通用软件，保障各子系统各自独立稳定的运转；其次，采用集成技术分阶段、循序渐进地将各类系统整合到统一的信息化平台，实现数据筛选提炼和集成，采用移动平台管理提升信息共享和传递的效率；最后，数据库的安全屏障是企业运转的生命线，利用互联网云分布资源共享管理模式，实现数据的集中管理，并搭建维护信息可靠性和安全性的防火墙。

（三）前端核心模块的优化

1.收款模块

收款流程集电子单据审核、凭证管理、税控开票和系统间核对于一体，通过与前端业务对接，按照“收入确认——税金管理——发票交付”三个基本步骤运行收款业务。收款资金到账后，单据经智能复核推送到税控系统与财务系统，纳税信息与申报税金核对一致后生成凭证；申请开票的交易对方信息线上填列，通过系统内置税控机和专票打印控件功能，严控开票并杜绝虚开发票，当税务政策发生变化时，规则引擎将自动更新，系统只需一点修改就可以支撑，极大减轻开票量、提高开票效率和提高客户满意度。

2.付款模块

企业日常支出包括费用性支出和资本性支出，付款流程分为对私报销和对公采购两大类别，统一遵循“申请——审批——订单推送——记账、对账、结算自动化”的步骤实施付款业务。

引入商旅平台（如阿里商旅），对私报销实现报销手续的无纸化，增强信息传递时效性和透明度，提高审核单据和账务处理的效率和质量，具有优势如下：一是推荐行程智能化，报销人发起差旅行程申请，根据时间或金额规则设定，系统自动规划出最优路线以供备选，自动比价机票、酒店等。二是审批智能化，系统自动识别报销人部门，由部门和消费类型字段自动映射到预算和核算字段，将费用明细科目转换为业务语言，经过控制/预算引擎配置差旅费额度，经审批之后由银企互联系统统一支付和结算。三是发票处理自动化，商旅平台自动与供应商对账，并于对账无误后生成凭证，同时统一发起订单发票的申请，发票信息在线上进行回传、检验，并将纸质发票线下邮寄财务部存档保管，实现了发票的线上线下集中管理，不但缩减了审核时间成本和人工成本，而且降低了漏报、漏抵扣的税务风险和商业机密外泄的风险。

通过对接多个外部电商平台的商城业务模式，对公采购实现线上化前端交易和物流信息，电子化交易的合同、订单和发票，自动化跟踪和匹配数据，财务管控视野延伸覆盖到租赁、装修、设备采购等重大资本性支出全流程，透明化交易信息，提高资源的使用效率，降低了交易成本。主要优化在于：一是线上下单，提交商品订单会自动关联消费类型和品目到费用明细科目，在预算范围内比对各供应商的價格和性能，争取占据比价优势和规模效益；二是订单线上审批，经过控制/预算引擎判断是否符合预算标准和费用标准，付款审批完成后，系统会自动提交订单给供应商，由银企互联系统统一付款结算，物流信息于发货后可实时追踪；三是收货确认与对账取票，在线收货验收确认后，于每月指定结算时间自动对账，对已对账状态的订单申请开具发票，并将发票信息线上回传、原件线下邮寄，进行自动化的查验、认证抵扣和账务处理。

3.报表模块

在传统三大财务报表的基础上，创新管理报表和统计报表的智能报表模块。一方面，开发财务系统与业务管理系统的关联接口，基于业财数据自动生成不同决策视角的管理报表，利用透视功能追溯数据源和计算规则，直至业务活动，增强了前置管控力度。另一方面，交互对接外部报表报送系统与财务系统、业务系统，根据报表填报说明设计报表模版、数据源和计算公式等要素，按时保质的自动生成和报送各类报表。

（四）中/后端管理会计模块的建设

线上交易闭环管理保证实时获取各类业务和财务信息，包含线上供产销数据、财报数据和税控数据等，通过关联规则统计分析和筛选海量数据，完善基础数据的收集和反馈路径，整合提炼成可靠的业务口径、会计口径、税务口径和管理口径的信息，依托管理会计工具为预算控制、盈利性评价、风控体系等管理决策提供有力的支撑。

一是多维度的预算控制。一方面，收入预算标准横向按照产品线、业务团队和区域单元，纵向按照设定时间期限同比、环比，从销售量、价格、区域等多因素分析预算完成情况。另一方面，费用标准设置突破单维固定标准分类（一类城市、二类城市），实现按区域/季节更加人性化、科学化和市场化地动态调整和更新；费用的预算编制方面实现各机构精准预测合理的使用额度，集中采购管理方面精准锁定口碑好、性价比高、交易流量大的商品，提升议价能力。

二是多层次的盈利性业绩评价。利用盈亏平衡分析、边际贡献分析、标杆法等量化方法，综合评估项目（产品）的成本、收入及盈利性以及在同业竞争中的地位。依据设定标准完成业务人员、业务团队乃至区域单元的业绩评价，根据评价结果确认整改、控制重点提出解决方案，同时对解决方案的执行过程和结果进行追踪，为企业的发展战略和业务方向等经营决策提供科学的量化依据。

三是全程化和指标化的风控体系。通过信息化手段，建立扁平化监管应对模式，实现事中监控和事前预防。标准化、指标化、全员化风险管理流程，有效识别风险、发现风险、治理风险和化解风险，提高风险的有效应对能力。第一引入红黄绿灯机制，设置风险指标对标分析规则，确保业务合规；第二建立风险识别和预警机制，构建风险监控网，形成风险监控监督全景视图，实现智能发现；第三完善风险追踪与应对，在管理闭环中快速自查和凭证调阅追踪原因处理争议；第四风险指标对标分析，实时掌握财务税务风险点追溯风险事项。

四、管控运行的有效保障

（一）核心流程的持续优化和规范化

智能化财务管控既是全业务过程管控和精细化管理中流程再造的质变过程，亦是从实用性到适用性不断完善的过程。一方面应遵循持续监测、不断修正和自我完善的良性循环，按照设定的评价机制定期全面评估系统运行状况；另一方面从成本效益原则的视角，确定精细化管理的深度，在组织架构定位、流程整合精简、内控制度设计等方面，充分挖潜有待持续完善和优化的企业价值。

（二）互联网技术监管的持续加强

面对经济新业态的变革、智能化的潮流和管理模式的创新，信息数据是智能化共享时代的核心资产，切实从硬件和软件两方面建立信息的安全屏障。一是在硬件上夯实信息安全保护的技术能力，建立完善的防火墙、数据加密、灾备等网络安全设施；二是软件上落实信息安全保护的行为规范和准则，界定信息披露与保密标准，制定平台技术审核和信息审核规则。

（三）全员素质的提升和理念的树立

高度重视增强财务、业务和采购各关键节点员工的专业素质和大数据管理意识，并切实落实于日常工作职责中。一方面，促进财务人员知识结构优化和专业知识的更新，熟悉财税政策并灵活运用于税务筹划，拓展战略财务的全局观，提升财务分析和流程规划能力；另一方面，开展全员财税知识和智能化操作的培训，协助业务人员在采购、租赁、工程建设等重大业务中的商务谈判、合同拟定和费用支付等环节掌握主动权，利用大数据支持重大经营决策和业务安排。

主要参考文献：

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[2]李雪，王梓，陈翰林.大数据下企业财务分析浅析[J].财务与会计，2018（12）.

[3]李彤，屈涛.构建智能财务共享平台 助力企业管理转型[J].财务与会计，2018（09）.

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[5]王化成，尹美群.“会计大师的学术思想与教育理念精要”系列报道之六 春风化雨育桃李 倾尽丹心铸师魂—记我国著名会计学家阎达五教授[J].财务与会计，2018（09）.

[6]吕占武.企业集团加强境外分支机构财务管控的策略[J].国际商务财会，2018（08）.