企业内部反舞弊审计的应用分析

刘轶苏

摘 要：反舞弊是我国近些年重点关注的内容，而反舞弊审计有利于企业内部审计工作的优化，为企业内部审计、财务安全等提供保障，同时反舞弊审计应用的健全有利于企业利益及国家利益的安全。所以本文对企业内部执行反舞弊审计应用进行分析，提出企业反舞弊审计的应用重点，便于企业提升内部审计的管理水平，推进我国经济生态环境的良性循环。

关键词：企业审计;内部审计;反舞弊

舞弊是我国为构建和谐社会重点治理的重要对象。而舞弊问题的繁杂多样性也是企业反舞弊审计应用难点，主要涵盖贪污挪用、侵占企业资产;收受回扣费用或者贿赂;泄露企业内部资料等等，通过企业内外人员运用欺骗等多种违法乱纪的方式，以损害企业组织利益来谋求自身的利益。且长期埋下舞弊风险，一旦最终暴露将会为企业带来极大的负面影响，影响企业的未来发展。因此加强企业反舞弊审计的应用能够通过预防的方式降低审计舞弊发生的风险，提升企业内部审计管理水平。

一、企业内部执行反舞弊审计的优势与局限

企业内部审计工作者执行反舞弊审计有着极大的内部优势，首先是内部审计工作人员来源于企业内部，在进行反舞弊审计的过程中更加容易掌握企业的实际信息，有利于为反舞弊审计提供精确的资料，将反舞弊审计工作落实到位。其次是企业内部审计工作主要是依据规章制度进行，因此在进行反舞弊审计工作时能够直接根据相关规章制度快速的找到舞弊审计环节，然后迅速的展开调查，能够在最快的时间内防范舞弊审计所带来的风险，降低企业损失。最后则是有利于企业内部审计建设倡廉文化，能够让审计人员认识到舞弊审计的危害性，尽可能的从人根本上来解决舞弊审计问题。

企业内部审计人员展开反舞弊审计工作时，同样也存在局限，第一就是在权限上有所制约，对于个人银行数据、外部公司账目等相关内容的调取上受到限制，很难针对舞弊审计工作搜集到完整的审计信息资料;同时取得的舞弊审计证据较少，证据间关联性欠缺，在舞弊审计结论的认定上存在困难。第二是舞弊审计的形式多样化，涉及的领域十分广泛，而且某些舞弊审计牵涉到企业内外的众多人员，反舞弊审计工作很难展开。第三是舞弊审计工作人员缺乏独立性，通常是由审计部门内部人员担任，很难保证客观性。第四则是缺乏足够的反舞弊审计工作经验，或者是这方面经验累积不足，反舞弊审计流程执行缺乏效率。正是上述局限性对企业反舞弊审计工作造成极大的障碍。

二、企业内部反舞弊审计工作重点及对策

企业内部反舞弊审计也是内部审计的一种类型，与审计工作程序没有太大的差異，但是在某些环节与审计程序是不同的，或者说两种审计工作的工作重心不一样。因此企业内部反舞弊审计工作要把握重点，并且使得整个反舞弊审计工作符合基本审计工作要求。

（一）反舞弊审计规划

企业内部反舞弊审计工作前必须要制定反舞弊审计规划，有利于内部审计人员在进行初步调查时，能够确定所选择的审计方式。依据反舞弊审计规划展开工作，对舞弊审计的暴露情况进行分析，评估相关舞弊审计产生的可能性;同时其中要重点的对审计程序进行编制，结合相关审计程序，突出反舞弊审计重点，使得反舞弊审计工作人员能够在执行该环节时更加重视。只有进行反舞弊审计规划才能够提升审计工作的高效有序。

（二）落实反舞弊审计程序

反舞弊审计通常是企业内部审计一种形式，但是没有针对反舞弊审计制定相应的审计程序，无法迅速确认审计舞弊的问题。因此要将反舞弊审计程序进行落实，能够通过分析某种审计活动是否损害或者非法谋取企业利益进行判断，以此来搜集审计舞弊证据，并且对舞弊问题进行解决。反舞弊审计要重视相应的延伸程序，确定审计舞弊情况以及牵涉的人员范围，根据反舞弊审计程序搜集整理相关证据。落实反舞弊审计程序是企业内部反舞弊审计应用能否发挥效用的重要环节。

（三）收集舞弊审计证据材料

舞弊审计证据是内审人员收集的表明审计事项真相，形成审计结论证明材料。舞弊审计性质决定舞弊审计证据的严谨性更高于普通审计。在证据收集环节当中，同一时间必须要获得具有较高证明力的证据，必要时需要侦查机关的介入。针对证明实质性、关键性问题的证据，必须要获得能够相互支撑、互相印章的，具有完整的证据链条，从而为舞弊审计结论不会被推翻提供保障。同时在舞弊审计证据的取得过程中一定要注意方式方法的合法性，因为非法途径所获得的证据是不会被认可的，并且极易导致反舞弊审计工作陷入被动。

（四）聘请外部反舞弊审计专家团队

在针对企业内部反舞弊审计问题上，企业内部的审计师往往会在客观性上存在欠缺，加上内部人员的身份可能会某些反舞弊审计问题上很那发现。因此需要企业引入外部反舞弊审计专家团队与内部审计人员进行协同工作。而且通过这种方式能够满足企业各项业务领域的需要，在反舞弊审计证据、反舞弊审计工作的质量以及客观性上都有所保障。同样的外部反舞弊审计专家团队必须要具有独立、客观反舞弊审计工作基础，必须要对审计关系进行严格筛查，避免形成关联反舞弊审计。

（五）严格编制反舞弊审计报告

当整个企业内部反舞弊审计工作结束后，要严格根据反舞弊审计程序制定反舞弊审计报告，为整个反舞弊审计工作进行严格的总结。而且书面的反舞弊审计报告与能够为后续的反舞弊审计工作提供借鉴资料，有利于企业内部审计流程的优化，为企业内部管理的廉洁提供保障。

参考文献：

[1]刘扬.论我国企业内部审计与舞弊控制[J].现代营销（下旬刊），2018（02）：236-237.

[2]周琪.论企业会计舞弊及其审计监督[J].内蒙古科技与经济，2018（13）：33+35.