我国企业纳税风险及防范研究

王钰舒 郝文敏 赵丽影

[摘 要]近几年来，国内经济快速发展，很多企业的纳税成本不断上升，所面临的税收风险也逐渐上升，因此，企业必须合理开展税收筹划工作，高度重视纳税风险，避免不必要的经济损失。本文则从风险管理的角度出发，分析了当前企业所存在纳税风险问题，并提出纳税风险控制的措施。

[关键词]纳税风险;风险分析;防范对策

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

近几年来，国内经济快速发展，企业交易模式变幻多样，纳税成本不断上升，所面临的税收风险也逐渐上升，纳税风险管理逐渐受到了国家和企业管理层的重视，早在20世纪80年代，西方国家就已开始对企业的纳税风险管理进行研究，并积累了丰富的经验。国内虽起步较晚，但也逐步重视纳税风险的研究，在政策法规方面逐步完善，并对税务机关的工作提出了更高的要求。在国家税收管理部门的指导下，企业在此方面取得了一定的成绩，但依然存在一些风险点。为了推进企业的可持续发展，我国企业必须进一步强化纳税风险管理，确保企业保持良性发展。

1 我国企业常见的纳税风险点

企业普遍在纳税核算、申报等方面容易因疏忽而出现纳税风险点。而比较典型的有以下几个方面：

1.1 增值税纳税风险点

首先增值税的计税基础是要求产品不含税的价格，而产品的交易价格或者谈判价格往往是含税价格，二者存在较大区别，在纳税时容易出现差错而产生风险。其次，在销项税既定的情况下，进项税的高低决定了增资税应缴纳税额的高低，而在确定进项税高低的条件较多，一旦出现疏忽，就会产生风险。除此之外，还存在符合优惠政策却未及时申报导致企业多纳税而产生的的风险。

1.2 企业所得税风险点

受企业所得税算法的影响，在支出核算上是否严格遵守国家标准;在汇算清缴的办理方面，是否及时地因现实情况做好纳税调整，都会产生企业所得税风险点。

1.3 其他税种风险点

除去增值税和所得税，企业还应该缴纳教育税、印花税、城市维护建设税等多个税种，这些税种按照税收政策的变化随时在改变，企业在纳税申报的时候，有无按照实际情况及时进行调整;有无严格按照税收规定来严格进行印花税贴花工作等行为，都会导致公司产生纳税风险点。

2 我国企业纳税风险管理存在的问题

企业纳税风险是个长久存在的顽疾，虽然随着社会进步，制度的完善，企业对纳税风险的管理方面逐步重视，但是依旧普遍存在一些典型问题。

首先，企业纳税风险意识淡薄，缺乏足够的重视，相关观念也相对落后。多数企业都没有专业的纳税风险管理人员，该工作往往由财务部门兼任，这就导致相关人员专业素质不足，无法满足税务管理工作的要求，同时，企业内部各部门缺乏积极有效的沟通，无法做到多部门积极配合，导致财务部门无法很好地进行税务管理工作，在很大程度上扩大了企业纳税风险。

其次，企业纳税风险管理缺乏完善的制度支持，虽然企业有自己的风险管理制度，但是能够合理、有效执行的却非常少，对制度的照搬现象较为普遍，难以做到符合公司实际情况，导致纳税风险管理出现漏洞。

最后，为了达到盈利的目的，企业会利用税务筹划工作来减轻税务负担，但是，部分企业为了减轻税负，利用税务筹划来找政策漏洞降低税负，人为地给企业制造纳税风险，这种行为虽然短时间可以增加企业盈利，但是已经触犯了法律，给企业带来不必要的风险。

3 我国企业纳税风险管理的改善措施

3.1 树立起正确的纳税观

在企业纳税风险管理中，首先要深入学习税收政策，实施跟踪税收新政。在现今条件下，企业可以非常迅速地接收到税收政策和税收新政的最新信息，企业应当在接收到这些信息之后，第一时间对这些信息进行分析和学习，并通过税务管理人员及时与税收管理人员进行沟通，读懂吃透这些政策新政蕴含的信息，分析会对企业产生什么样的影响，对纳税风险管理及时进行调整。

在深入了解和学习税收政策和新政之后，企业要依法开展税务工作。企业作为以盈利为目的的经济主体，目的是追求利益最大化。因此企业在进行税务筹划工作的时候，需要对税务事项进行核算和规划，以期减少企业的税务支出，获得更大利益。企业无论是在税务筹划的方法还是手段，首先要依法依规，要符合国家的税收政策调控方向和目标，要及时关注国家税收政策的调整。比如选择税率优惠的地区进行公司注册和办公，雇用残疾人员以获得税负的减免等。在企业进行税务减免备案申报时，要确保申报材料的真实性，不虚报、不乱报。在申报前及时和税务机关进行沟通，充分了解政策，降低纳税风险。

3.2 建立健全企业纳税风险管理流程制度

企业风险管理流程制度是企业内部控制体系中的控制活动，可以帮助企业在经营中及时地发现和识别风险，并制定相应的应对策略，制定具体的管理措施，从而实现对风险的控制，确保企业的正常发展。在企业的纳税风险管理上，这一制度也同样适用。

企业在纳税风险管理中，依据自身已经存在或者可能存在的纳税风险，制定应对的策略，建立健全纳税风险管理流程制度，从而将纳税风险降低，并控制在可承受范围内。企业纳税风险管理流程制度的建立和完善，可以帮助企业更加高效地运转，也可以帮助企业有效地消除和降低纳税风险，让企业更好地得到发展。

3.3 定期开展税务自查活动

企业在进行税务自查活动的过程中，能够及时地发现已经存在的和潜在的纳税风险，从而及时地解决已经存在的纳税风险，并对潜在的风险做好防范，避免因风险累积造成更大损失。同时，在税务自查过程中，企业可以及时地了解到税收政策，及时地学习相关的法律法规。对于存在的疑问和分歧，及时地同税务机关进行沟通，从而对问题进行解决，不但可以减少纳税风险，还可以推动税收法规的完善和修订。

3.4 企业纳税风险管理部门和员工专业化

当企业发展到一定规模，传统的财务人员兼职纳税风险管理的模式已经无法满足企业发展需求，这时就需要建立起专业的纳税风险管理部门，并聘任专业的纳税风险管理人才来进行把控。同时，企业应当加强对纳税风险管理人才的培训工作，帮助他们及时地学习了解税务新政，提高自身专业水平，通过部门和员工的专业化，幫助企业缓解或者解决纳税风险，帮助企业更好地发展。

4 总结

依法纳税是企业应尽的义务，随之带来的纳税风险也考验着企业的管理能力，建立起专业高效的企业纳税风险管理部门，制定合理的税务管理制度，让专业的人才来帮助企业解决纳税风险问题，能够很大程度地保证企业的稳定发展，避免不必要的损失。

[参考文献]

[1]马宏.新形势下企业纳税风险管理探究[J].中国总会计师，2018（03）.

[2]张璐.对增强国有企业纳税风险管理意识的研究[J].财会学习，2018（11）.

[3]罗威.中小企业纳税风险管理现状分析——基于广东省实证调研数据[J].东莞理工学院学报，2019（02）.

[4]于姗姗.大企业纳税风险预警体系的构建——基于AHP分析法[J].税务与经济，2017（03）.