“营改增”政策对现代服务业的影响研究

张露丹

摘要：我国的营业税改革为增值税政策，从2012年开始进行试用。在该项税收政策出台之后，对我国现代服务业造成了很大的冲击。文章就“营改增”政策对现代服务业的具体影响进行分析。

关键词：“营改增”;服务业;主要影响

随着我国经济的快速发展，为了更好的改革税收制度， 在国务院、财务部与税务局的协商下，公布了《营业税改增值税试点方案》。在税收制度改革之后，我国现代服务业的税负产生了一定的变化，为现代服务业构建了一个良好的税收发展环境。

一、“营改增”的概述

（一）营业税

营业税是我国税收的主要组成，在中国辖区内的企业与个人，在经营与劳务的过程中获得的经济收益，都需要缴纳营业税。

（二）增值税

增值税同样是税收的主要组成，该种税收属于流转税费。产品在流转销售的过程中增值的部分称为增值税。

（三）“营改增”

通过企业商品缴纳的营业税改为商品增值税之后，企业只需要缴纳商品销售产生的增值税，有效的降低了企业的税负压力。我国政府推动“营改增”的主要目的是加快税务体系的改革优化，更好的释放企业的生产力，推动社会经济的繁荣发展。

二、“营改增”对现代服务业的影响研究

（一）促进社会稳定发展

随着我国经济的快速发展，现代服务业体系已经初具雏形，现代服务业的发展有助于我国经济结构的变化，可以更好地推动人民生活质量的提高。在我国“营改增”政策中将工业生产与零售行业都归纳到了增值税当中，而建筑企业的税收归纳到了营业税当中。通过“营改增”工作的开展，可以合理的避免重复收税，给企业降低了税负压力，企业的整体生产成本就会降低，物价上涨的情况就可以得到很好的抑制。而人民的消费潜能得到了更好的释放，在内需扩大的过程中我国的GDP产值比例就会逐渐调整，更好地推动了社会主义强国的建设。

在“营改增”工作的推动下，我国的服务业体系将会出现很大的改变，使得服务企业之间分工更加的明确，企业之间的协同效应得到有效的发挥。在产业结构优化调整之后，服务业的整体经济效益会得到很好的提高。而在社会经济大环境的背景下，很多的小微企业也受到了红利的影响，在服务企业的稳定发展下，可以吸纳更多的人员就业，从而更好的促进社会稳定和谐发展。

（二）企业税负变化

在服务企业经营发展的过程中税负是一个很大的问题，过高的税负会限制企业的发展壮大，增加企业运营的成本。在“营改增”政策发布之前，服务企业需要缴纳企业营业额的5%作为营业税，可以说这是一笔不小的资金支出。

在“营改增”政策落实之后，服务企业需要缴纳商品增值的6%为增值税，从计算比例来看，税收政策改革之后，企业税费的计算比例增加了1%。但是实际上服务企业缴纳的税费整体上是降低了很多，由于“营改增”之后，合理的规划对企业进行重复征收税费，从而为企业减轻了税负的压力。

在“营改增”政策落实的时候，影响企业税负的因素有很多，每一项都会间接的影响到企业最终需要缴纳的税费。如企业商品的价内税改为价外税、企业的可抵扣进项税、流转附加税、税改收益等，这些因素都会间接或者直接的影响到企业的税负。

国务院推行税务制度的改革，主要的目的是降低服务产业的税负压力，让服务的质量可以得到更好的提升，推动服务企业更加快速的成长，从而吸纳更多的人员就业。“营改增”工作的開展可以推动服务产业结构的优化调整，促进企业减税工作的改革。

在“营改增”工作的推动下，尽管多数服务企业的税负压力得到了一定降低，但是由于服务企业开发的领域不同，一部分企业需要缴纳的税费得到了一定的提高。例如我国的物流企业在“营改增”政策出台之前，企业需要缴纳营业额的3%作为营业税，而在政策改革之后，物流服务企业需要缴纳商品增值的11%，由此可见增长幅度的变化。通过对两者税费的计算，可以发现物流服务企业的整体税负压力是增加了，这样就会间接的增加企业运营的财务压力，因此物流企业必须要通过改革优化才可以很好地解决当前的问题。由此可见，在“营改增”政策落实之后，并不是所有的企业都实现了税费降低，其中还有一些特殊的企业，税负不但没有合理的降低，反而出现了一定的增加。

（三）内部管理的变化

在“营改增”政策出台之后，企业为了更好的减轻税负压力，需要提高企业纳税工作人员的专业素养，在保障服务企业整体稳定的前提下，开展税务改革工作。在营业税改为增值税之后，企业的财务会计核算工作就需要做出很大的变化。为了确保财务核算工作的质量，需要对相关的工作人员进行一定的培训，建设专业化的财务核算工作团队。在税务工作开展的时候，需要构建一套完善的工作规章制度，确保企业纳税工作可以有序可靠的开展。

由于“营改增”政策对服务企业的冲击较大，为了避免服务企业的运行受到较大的影响，需要税务计算人员快速的适应新税费计算的方式，从而保障企业内部管理的稳定可靠。在企业对财务账单处理的时候，不能在依据过去营业税缴纳的工作模式，需要依据企业缴纳增值税的要求对财务账单的管理工作模式进行一定的改革优化。为了科学的降低企业的经营成本，需要依据我国相关的法律法规合理的降低企业税负压力，从而更好地提高服务企业的核心竞争力。

（四）企业对外税务的工作变化

在服务企业经营发展的时候，不仅需要对内部的税务工作进行有序的管理，而且需要对外部的税务环境进行一定的处理，外部的税务工作环境主要是指企业与税务单位的工作对接，这样在企业缴纳税费与税务单位监管的时候，就更加的方便简捷。通过对税务外部环境的构建，可以及时的获取税务单位的最新计算标准，以便于企业快速的提高内部的税务工作模式。

在良好的企业外部税收环境下，企业的税收额核算与财务报表可以进行很好的衔接，从而减少了企业的申报次数，很好的提高了企业税费缴纳工作的质量与效率。在“营改增”政策落实之后，需要税务单位更好的提高税务处理的工作能力，为企业营造更好的税务工作环境，从而更好的提高企业的运营效率和经济效益。

（五）税务发票的科学管理

在“营改增”政策落实之后，服务企业的票据系统需要进行一定的优化改进，由于税务票据是企业缴纳税费的真实凭证，因此为了保障税务票据开具工作的可靠性与真实性，需要对相关工作人员进行一定的培训，以提高票据系统工作人员的整体实力。

在服务产品销售的环节需要对商品的增值税发票进行合理的管理，同时对增值税发票的信息进行及时的登记，让专项的人员管理商品的增值税发票，避免出现丢失损坏的情况发生。

在服务企业发票管理的时候，需要保障发票的权威性与统一性，即发票的数据与相应的市场价格相对应。因此需要对采购的发票、商品销售的发票、储存的发票等，都进行严格的管理控制，杜绝相关人员滥用发票。通过构建信息化的票据管理系统，可以对每一项发票信息进行严格的管理控制，以确保服务企业财务工作的质量与安全。

（六）现代服务业经营模式的影响

当“营改增”政策出台之后，服务企业的经营方式出现了很大的变化。即企业商品销售额确定之后，需要依据增值税的缴纳标准进行计算，而之前企业缴纳的税费是对商品的总额进行税费计算。因此在企业制定产品价格的时候，需要合理的控制产品的定价，避免给企业增加额外的增值税。为了合理的避免增值税的上升，企业会适当的下调产品的价格，也就是人们认为的市场物价的下降。

在企业运营的过程中流转税额也会发生很大的变化，在服务企业流转税额计算的时候，可以使用抵扣项进行计算，这样就可以合理的避免重复纳税，从而为企业节省了更多的流转税额，降低了服务企业的运营成本，提高了企业的整体运行实力。

三、结语

綜上所述，在我国“营改增”政策的推动下，服务企业的纳税情况发生了很大的变化，通过对税务工作模式的改革优化，从而更好的降低企业税负压力，降低企业的运营成本，更好的释放了企业的发展潜能，让企业之间可以更好的合作交易，推动了我国服务行业的迅猛发展。

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（作者单位：中阳县统计局）