独立学院财务治理结构研究

刘思琪

摘 要：独立学院治理结构包含学院与相关利益体之间各种权力和利益分配、制约的制度设计，其中最核心的是独立学院财务治理结构。现阶段，我国独立学院在财务治理过程中面临着产权关系不明确、经费来源渠道单一且风险防范意识不强、财务治理缺乏标准和内部监督控制体系不完善等问题。针对这些问题，结合当前独立学院发展实际，从明确各方产权且保护利益相关者权益获取、投资多元化且对风险加强监管、完善独立学院相关体制制度且强化独立学院内部财务制度建设、成立独立学院财务监督委员会监管财务活动四个方面提出改进对策。

关键词：独立学院;财务治理结构;财务制度建设

中图分类号：G647.5        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）25-0116-01

独立学院是我国高等教育体制改革的产物，指实施本科以上学历教育的普通高等学校与国家机构以外的社会组织或者个人合作，利用非国家财政性经费举办的实施本科学历教育的高等学校。独立学院这种办学模式自20世纪90年代末期产生后发展迅速，它依托于公办高校的优质教育资源，又吸纳社会资源共同办学，满足了人们对高等教育的需求，推动实现了我国高等教育的大众化。但是，不可否认，独立学院发展过速，暴露了很多的矛盾和问题。从社会环境来看，没有形成政府、学校、行业和社会的监管合力，从院校层面，独立学院没有与相关利益体形成良好的治理结构。而独立学院治理结构包含了学院与相关利益体之间各种权力和利益分配、制约的制度设计，这其中最核心的就是独立学院财务治理结构。

财务治理结构通常情况下指的是企业在以股东为中心的共同治理理念的指导下，通过财权的合理配置，形成有效的财务激励与约束机制，使权、责、利三者相互协调、相互制约，实现相关者利益最大化。独立学院财务治理结构与一般企业组织相似又不同，因其民间性和非营利性等特点，决定了独立学院既有私立性质，又兼有社会服务职能，在吸取一般企业组织财务治理结构优点的基础上，还要结合自身特点和发展需求，优化独立学院财务治理结构。

一、当前独立学院财务治理结构存在的问题

1.主体多元化导致产权关系不明确。独立学院的产权主体与其他公立普通高校和民办高校不同，集合了政府、事业单位、企业、社会团体和个人等，其产权主体呈现多元化的形式，这也决定了其产权关系的复杂性。众多产权主体之间存在着相互交错又相互监督的利益关系，責、权、利都很模糊，没有明确的界定，这种产权关系的不明确给独立学院的财务治理带来很多困难，也提出了更高的要求。同时，产权关系的不明确给独立学院政策的制定和执行带来难度，各方都想制定有利于自己的决策措施，往往会导致政策的难产和夭折，即使艰难推行，也是困难重重，对独立学院的顺利运行和发展有很大影响。

2.经费来源渠道单一，风险防范意识不强。独立学院实行的是“自收自支、自主办学、自负盈亏”的办学机制，运行过程中产生的所有费用均需要自行筹措解决。但是，独立学院在鼓励社会资金投入和进行投资理财等方面都严重缺乏民营运作的财务治理经验，社会捐赠也极其有限，所以独立学院的资金主要还是依靠学生的学费等各项收入和银行贷款，其中学生的学费等各项收入占比极大。因此，独立学院的招生生源情况成为头等大事，会在热门专业扩大招生、积极筹办新专业等方面想办法积极扩充生源，但是一旦生源状况发生偏差，或者学费收缴情况不乐观，会影响独立学院的运作和发展。另一方面，虽然独立学院在创办之初大多照搬母体高校的管理模式和制度，但母体高校的经费全部由国家财政承担，本身风险意识淡薄。而独立学院则需自行筹措解决，财政支持不足，存在破产的风险，且因为资金来源有限，而学院建设和管理等各个方面都需要大量资金，所以不得不向银行借款，这些都加大了独立学院的办学风险。

3.体制制度不健全导致财务治理缺乏标准。独立学院作为一种新型办学模式，起步晚，发展时间短，在实际的办学过程中缺乏一定的办学经验，也没有现成的办学模式以供学习和借鉴，独立学院的发展一直在摸索中艰难前行。不可否认，独立学院的产生缓解了我国高等教育的压力，但是我们也要看到，因为发展过速，国家在法律法规和政策层面上没有能够及时给予相配套的规定和指导，所以绝大多数独立学院都依赖于母体高校，采用母体高校的财务治理模式，财务治理缺乏标准。但是，母体高校与独立学院在办学目标和资金来源等方面差异很大，沿用母体高校的财务治理模式必然会带来很多冲突和矛盾。当前大部分独立学院预算管理体系都不完善，对预算的管理不够重视，重视短期利益，而忽视长期预算，如急于申请市场热门的专业，忽略师资建设和各项教学设施的完备，导致在实际办学过程中问题很多。加之独立学院在收支的安排上还要听从母校的意见，受到多方面因素的制约，不能建立独立的预算管理体制。这些都不利于独立学院进行准确的成本核算和控制，也不利于实现独立学院的投资回报。

4.内部监督控制体系不完善。独立学院的发展实际导致绝大多数尚未建立完备的监督机构和完善的财务监督机制，虽说大部分独立学院实行董事会领导下的院长负责制，以教师为主体的教职工代表大会参与学校的民主管理与监督，但实际大都流于形式，监督意识较为淡薄，且独立学院的行政体系和教学安排等都依附于母体高校，也造成了监督混乱、无力的尴尬局面。同时，很多独立学院没有专门审查财务状况的意识，容易导致财务信息虚假的问题，也会浪费学院资金，造成财务决策失误，治理混乱，滋生大量的腐败行为。

二、改进独立学院财务治理结构的对策

1.明确各方产权，保证利益相关者权益获取。在独立学院成立之初要明确产权，依据《国家中长期教育改革和发展规划纲要》中提出的要求和《独立学院设置与管理办法》，对各个产权主体的资产进行合理评估和认证，建立独立的法人财产权，清晰界定出各个产权主体间的利益分配方式，明确各个产权主体的责、权、利关系。同时，要根据独立学院的发展规模和管理职能机构设置等现实情况，建立合理完善的财务治理机制及营运机制，妥当处理产权主体各方的利益关系，保证独立学院的健康快速发展。

2.投资多元化，对风险加强监控和管理。独立学院要通过产教融合、加强与政府、企事业单位合作等方面多渠道筹措资金，积极获取各项科研基金、专项经费、奖励费用和社会捐赠等。同时，独立学院也要提升办学质量，增强软实力，打造特色品牌专业，提高学院知名度，吸引更多社会资金的注入。另一方面，独立学院可化被动为主动，适当学习民营财务治理模式和经验，加大投资理财的力度，实现经济效益与社会效益的统一，促进独立学院的健康发展。为预防独立学院面临的财务风险，首先，要对财务人员加强培训，可送到相关企业学习民营财务治理经验，做好财务预算制度，并学习先进的投资理财经验。其次，对独立学院的资金收益分配方式要做严格的管控，避免相关利益主体的纷争。最后，独立学院相关协办主体也要帮助独立学院做好财务监管工作，定期对其财务运行状况进行审核和评估，严格控制贷款规模，将独立学院办学风险压制到最低。

3.完善独立学院相关体制制度，强化独立学院内部财务制度建设。为了我国当前独立学院的财务治理工作能够脱离对母体高校的依赖，保证独立学院的正常健康发展，首先，国家法律法规及相关政策要及时为独立学院财务制度的完善提供依据。独立学院应严格遵照《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》《会计法》等相关法律政策的规定，建立健全成本核算制度、审计制度等一整套财务管理制度，规范独立学院的财务治理行为。同时，独立学院要建立与制度相适应的组织机构，形成完备的财务治理结构，加大对财务管理人才的吸纳，配齐财务及审计人员，确保财务人员的高素质和高业务水平，保证财务管理工作的顺利进行。

4.成立独立学院财务监督委员会监管财务活动。独立学院可成立专门的财务监督委员会解决内部监督问题，完善内部监督控制体系。财务监督委员会的组成人员可包括各产权主体代表、各职能部门代表、教工代表和学生代表，其主要职能是监督独立学院的财务运行状况，定期审核学院的财务收入和支出状况，如发现问题，及时披露并督促改进。同时，要帮助独立学院完善信息公开系统，及时向全院和社会公布学院的财务资产状况，保障相关利益者权益，维护全院师生权利，加强财务监管工作的效力。

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