完善企业内部审计的思考

程兴会

摘 要：审计整改工作是实现审计目标的重要环节，国有企业需要不断审视自身在整改过程中存在的问题，通过建立和完善审计整改长效机制等多种有效手段，达到提高内部审计整改有效性的目标，充分发挥审计的监督和保障作用，最终实现提升经营管理水平、健康持续科学发展的目的。本文基于完善企业内部审计的思考展开论述。

关键词：完善;企业内部审计;思考

引言

企业管理层要加强内部审计业务学习，建立健全内部审计机构，配备审计人员，建立和完善内部审计管理体，支持内部审计机构做好企业内部审计工作。积极采纳内部审计的合理化意见和建议，促进企业内控管理质量全面提升。

1企业内部审计的重要性

（1）预防企业的经营风险，企业内部审计可以独立评价组织中各项业务，确定各项业务是否遵守程序，是否符合企业的规定和标准等。企业内部审计具有独立性和客观性特征。我国企业开展内部审计有利于预防经营风险，因为每个企业在经营过程中一定都会面临风险，在经济多元化角度下，可以推进社会进步，同时也会带来很多不确定的风险。因此需要利用企业内部审计工作，预防和抵御各种风险，提高企业经营管理的免疫性，通过评价体系规范，可以管理控制经营过程中各种风险，促进企业持续性发展。（2）有助于优化内控建设，现代企业改革发展的重要内容就是内部管理，通过优化内部审计完善内控建设，为企业内控治理提供良好的环境。首先需要在企业经营活动的各个环节贯穿企业内部审计，在企业内部审计的作用下，落实企业经营管理和战略性发展，使企业经营管理行为得到规范，同时可以增强企业内控管理的意识，分析评价管理过程中的问题，提出有效的改进意见，利用内部审计提供良好的内在环境促进企业内控建设，建立完善的企业内控机制，使企业内控水平不断提高，获得良好的内控管理效果。

2企业内部审计存在的问题

2.1企业内部审计机构不健全，内部审计未受到重视

一部分企业对于内部审计工作重视不够，有的没有设置独立的内审机构，由其他部门兼职，代行内审职能，比如，纪检监察部门，或者由财务部门等代行审计职能，严重违反内控制度原则，导致内部审计职能不明。在审计业务方面，审计重点主要表现对下属业务管理，没有突出审计功能，因此，对本级和下属内部审计工作弱化。一部分企业管理层对内部审计理念模糊，认为内部审计可有可无，导致内部审计工作在企业内部得不到实施，不能发挥内部审计的监督作用。

2.2缺乏完善的监督考核机制

从目前现状看，部分国有企业缺乏健全的审计发现问题整改机制，一是审计整改的督导工作仅由内部审计一个部门实施，在缺少相关部门参与或配合的情况下，整改督导措施和力度有限，未能建立督导审计整改部门间的协调联动机制，监督合力尚未形成。二是被审计单位审计意见整改落实情况未纳入考核、任免和奖惩范畴，导致审计整改工作很难引起相关单位领导者的重视，影响了审计整改的有效性。

2.3内部审计的独立性差，审计范围受限

内部审计与外部审计有很大区别，相对于外部审计而言，内部审计权限极为有限，需要得到企业管理层的有效行政授权。由于部分企业管理层没有认识到内部审计的重要性，因此，对内审工作不重视，企业管理层对内部审计的授权有限，局限于个别范围，或某个单项的财务管理方面，内部审计重点放在对财务管理的“再核算”，内部审计对财务管理的再监督流于形式，起不到内部审计的监督效果。内部审计在企业的业务范围受到很大限制，不能在企业全域范围展开，使审计功能大打折扣。此外，在部分企业中，内部审计没有得到有效授权，缺少独立性，有时难以得到企业内部有关业务部门的配合，无法顺利开展工作。

3国有企业提高内部审计整改有效性的对策

3.1建立健全内部审计整改意见落实制度

国有企业应结合《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署第11号令）、国资委《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》（国资发评价[2016]48号）、国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》和中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则》等文件以及企业内部审计相关规章制度和管理要求，建立健全本企业内部审计意见落实管理办法，对审计整改落实工作的适用范围、责任主体、审计结果下发流程、归口管理部门及职责范围，工作机制等做出明确规定，使审计整改工作有据可依，并为整改工作的顺利推进提供必要的制度保障。

3.2突出内部审计目标的战略性

对于任何企业来说，开展内部审计工作，一定要明确内部审计目标，使内部审计工作有明确的方向。当前一些企业在开展内部审计的过程中，审计目标缺乏战略性，甚至将内部审计作为一种常规性工作，更多的是财务审计，导致内部审计的整体性不强，“价值链”审计模式还没有引起重视，使无法获取更多的内部审计数据，因而也不可能对企业存在的各类潜在风险进行深入分析。企业在开展内部审计的过程中，要牢固树立全局性、前瞻性、战略性审计理念，积极推动内部审计由“合规性”向“治理性”转型，这应当成为未来我国企业内部审计的方向和目标。在具体的实施过程中，要加强内部审计体系建设，强化内部审计的管理、服务、防范等功能，根据企业的战略重点、战略布局及战略目标，进一步强化内部审计的融合性、渗透性和价值性。一些大型企业着眼于提高企业战略发展能力，在开展内部控制的过程中，进一步强化内部审计的作用，通过对内部控制进行再评价、再管理和再监督，强化内部审计的“战略顾问”功能，使内部审计成为企业战略发展的桥梁、纽带和助手。企业还要推动内部审计由“管理”向“服务”转型，正确处理好“管”与“理”的关系，着眼于提升企业防范风险能力，加强内部审计与内部控制、业务流程等方方面面的有机结合，实现内部审计职能的“价值增值。

4内部审计质量的概述

内部审计其实就是企业内部为方便企业的管理而进行的管理活动，这是企业内部最为公正有效的审计行为，这种企业审计行为对于企业的发展有很大的帮助，可以降低企业在经营过程中的风险和事故，对他们进行有效预防，对企业的事务达到可控和可治理的目的，进一步的促进企业完成其战略发展目标。新环境新经济时代下的内部审计核心任务是要保证能够实现企业内部审计质量的控制，通过高质量的内部审计结果，可以为企业领导层管理者清楚的展现出企业当前的运用状况和财务信息，根据得到的信息进行政策决策。每部审计质量的高低直接决定着企业的管理水平的高低，为预防风险保驾护航。

结束语

我国近些年不断完善市场经济体制，也改变了企业的外部环境，促进企业现代化改革，进一步落实了企业内部审计工作，可以更好的实现企业战略目标。企业内部控制管理建设的重要内容就是企业内部审计，可以帮助企业规避各种风险，提高内控管理的质量。但是企业内部审计过程中存在一些问题，不利于发挥出内部审计的作用，制约了企业未来的发展。要想提高企业的競争力，就要利用企业内部审计工作，提高企业发展的战略性。

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