加强企业税务风险管控降低税务风险几点思考

摘 要：交通运输业作为现代国民经济发展的基础设施产业，伴随着中国经济的迅猛发展，在交通的领域取得了显著的增长。然而，在成长过程中，交通运输行业管理和控制的缺陷日益明显，尤其是在企业税务方面。

关键词：交通运输企业;财务风险;管控措施

1.引言

在国有运输企业的税务风险的基础上，在了解税务风险基本理论知识的基础上，同时也探讨了新形势下运输行业的税务风险，并从融资、投资和运营三个方面分析了运输行业如何控制企业的税务风险。最后，总结了新形势下加强运输业税务风险控制的必要性。

2.新形势下运输业存在税务风险

2.1政策不合理，纳税人的税负不公平

识别自发票纳税人是货运行业政策管理的重点。现行政策不仅从纳税人的经营资格、营业收入、财务会计等方面规定了标准，而且从注册类型、经营方式等方面明确了内容。但是，在实践中也存在着一些弊端，如个体工商户和货运企业，即使其他条件和指标相同或相似，但由于注册登记的类型不同，个体工商户不能认定为自开发票的纳税人;两个货运企业分别是：具有相同或类似条件的SES，如果全部或部分由承包、租赁和附属机构经营，则不能认定为自发票纳税人。政策规定所造成的障碍和限制，使货运代理在不同的税收待遇下发展不平衡。2.2营业税基受到严重侵蚀，税收流向低税负地区。营业税、增值税和消费税构成了中国的流转税体系。它们与社会经济运行和发展的各个方面密切相关，并广泛规范。影响税基的因素也很多。目前，从外部来看，主要影响是增值税发票的生成。据调查，在运输市场上，只有一小部分企业家庭缴纳增值税，主要是提供运输服务的营业税纳税人。但一般发票开具时，税务机关只需缴纳4%的增值税，比当地税务机关为货运业开具发票的增值税低2个百分点以上。因此，一些应缴纳营业税的托运人选择向国家税务机关开具发票，这就减少了运输市场上的营业税。

2.3货运企业管理滞后、缺乏控制

首先，纳入税收管理的货运户数量明显不足。货运市场上绝大多数的运输车辆都属于个人所有，其运营具有高度的流动性和分散性。现有的收集管理力量和手段难以有效管理。大量货运车辆实行免税管理，形成了较大的税收漏洞。二是税收征管质量和效率不高。笔者发现，由于主管税务机关缺乏对自开发票纳税人的日常指导和检查，对自开发票纳税人的发票购买、开具、收入确认和申报缺乏监督，对自开发票纳税人的事前控制不足，在这种情况下，自开发票纳税人存在会计核算不及时等问题。不规范的会计处理，不精确的内部管理，超能力，超运费发票甚至其他。代用发票现象时有发生，管理机制不畅，监控不到位;对发票纳税人来说，也存在限额核定不规范、限额税征收不足等问题。同时，由于应用软件和网络平台建设的相对滞后，人机一体化的信息管理模式也存在许多不足。货运行业的户籍、发票、纳税等信息采集与处理缺乏强有力的技术支持，无法为管理层提供方便快捷的信息监测与响应平台。

2.4国家缺乏政府支持和部门合作

新的货运产业政策出台后，原运输管理部门代征家庭固定税款，农村合作税务机构清缴分散税收的征收方式。受到了很大的影响。政府对相关部门的支持和协调力度减弱，导致外部对货运行业收运管理的支持力度不够，行业精细化管理的协同和动力不足。具体表现为：一是税源基础数不胜数，无法及时准确掌握公路经营和缴纳养路费的管理信息;二是委托交通管理部门代征或联合征收税款的效果不好，导致货运行业定额税款大量流失。

3.如何进行税务风险管理

3.1建立税收风险预警系统

企业承担税收风险能力的综合评价。首先，企业的内部管理、外部政策、法律等问题，解析企业当下面临的困境，建立健全相应的规章制度，建立企业预警系统。其次，税务管理人员要对企业税收环境进行动态监控，并能随时采取科学及时的手段进行控制和解决。事前预防，事后控制。

3.2建立完善的内部税收制度

阐明如何保护企业税收利益。首先，合理的企业制度是企业发展的基石。在此基础上，税收制度的完善是非常重要的。其次，人事管理工作不容小视。对内部相关人员加强岗位能力培训，进一步加强财务知识更新，加强人员与岗位之间的匹配。最后，税收风险管理是一个长期而持久的过程。企业管理者应将税务风险管理与企业经营管理的全过程相结合，在经营过程中始终关注风险，达到风险自我防范和自我调查的目的。

3.3建立和完善税务代理制度

目前，我国大多数税务机关的发展还处于乱收费和不同标准的阶段。为了加强对行业的统一管理，税法应严格管理和考核税务机关和其他中介机构，重点是逐步规范收费标准、服务质量、代理范围等方面，促进税务机关的规范化发展。

3.4明确纳税企业的权利和义务

依法纳税是每个公民和企业的义务，每个企业的标准纳税是推动我国税制蓬勃发展的动力。受市场经济影响，企业在履行义务的同时，應享有税收带来的权利和利益。政府应明确企业税收的权利，保护企业税收的发展。

3.5提高企业管理者的税务风险管理意识

企业的核心管理应高度重视税务管理。对于税务规划，有必要正确理解可能导致风险的因素。要制定相关法律法规，进行全面监控，加以约束。要在法律允许的范围内合理避税，充分利用国家政策红利，促进企业税收的合理健康发展。

3.6加强企业财务人员职业素质的培养

新形势下，企业财务管理人员应认识到税收的重要性。只有具备较高的专业素质，才能适应市场发展的要求，更好地促进国家税收的发展。首先，企业应加强对财务人员的知识和技能培训，为知识更新提供良好的环境，为职业道路提供顺畅的平台。其次，要加强职业道德建设，增强会计人员的职业责任感和使命感，从岗位实际工作情况出发，结合企业发展工作。第三，会计师应充分了解国家税收政策。随着税收政策和法律的不断变化，每个阶段的税收要求也会有所不同。因此，企业财务专业人员必须不断进行政策学习和继续教育，以增强自身的业务能力和创新意识。在企业发展的实际情况下，结合实际专业操作实践，合理规避税收风险。

3.7企业经理应将税务风险管理纳入财务部门的绩效评估

企业税收制度管理应作为绩效管理的重要指标，财务部门应将过程管理和现场实施作为量化考核标准。尤其是营业税上调后，税法对行业的纳税要求有所不同。企业应根据行业特点完善各种绩效评价指标，把风险管理作为一项重要工作。

4.结束语

在当今瞬息万变的社会，任何变化都可能导致行业发生巨大变化。水泥生产企业处于动态的市场环境中，更容易“扳动扳机，调动全身”。例如，政策改革、汇率波动、技术创新等，可能给企业带来税收风险，造成企业财产损失，甚至破产也被行业所消除。然而，风险往往与机遇共存。如果我们能够实行严格的税收管理，提高风险防范意识，认真研究企业发展中可能遇到的风险，做好防控措施，帮助企业乘风破浪，实现进一步发展。

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作者简介：

蒋锦华（1976-），男，研究生学历，高级经济师职称，主要从事企业财务管理，风险管控等方面的研究。