电力企业税务筹划的管理与技巧

孙世瑾

【摘 要】企业税务筹划是企业经营过程中非常重要的一项工作，良好的税务筹划能够提高企业经济利益，本文通过对企业税务筹划进行分析，从其中存在的问题探讨税务筹划的管理与技巧。

【关键词】电力企业;企业税务;税务筹划;税务管理

引言

随着时代的高速发展，我国经济结构进入转型升级的关键时期，国家实行“营改增”政策以来，我国电力企业必然会逐步发展为集约化运行模式，并在此基础上制订合理的发展战略。为了自觉履行纳税义务，进一步规范自身纳税行为，帮助电力企业创造更高的经济收益，推动电力企业的健康发展，必须要对税务工作科学筹划，才能防止企业税务管理中出现各种风险，保证电力企业纳税工作的妥善开展。

1税务筹划相关概述

企业经营管理的根本目标在于实现盈利和股东财富最大化，这样才能满足投资者的需求以及保证企业能够实现持续经营。在企业实现财富和价值最大化的过程中，要积极地进行市场调研、行业比较以便更好的进行战略性扩张，这一过程中，企业必须依据国家法律法规的规定按章纳税，承担自身的纳税义务。企业纳税负担的程度往往关系到企业的成本费用，直接影响企业的市场竞争力，企业必须加强税收筹划管理工作。从实际工作来看企业税务筹划风险的主要分为以下几类：第一，操作风险。事实上，企业税务筹划的相关活动从某种程度上而言会触及企业内部的财务问题，具有较强的专业性标准。但是现阶段多数企业内部的税务筹划工作者不具备丰富且完善的税务筹划知识，对企业税收相关的内容认识得不够健全，所以，企业在正式展开税务筹划相关活动时，极易发生操作失误的现象，从而导致风险出现。第二，政策风险。就我国每个时期的社会经济发展而言，我国相关政策条例也在不断革新与优化。从客观角度来看，这本身是一个较为良好的现象，然而针对一个企业而言，税务筹划属于长期性的活动之一，从项目初期直到获取效益，都会经过一个极为漫长的阶段，若是在对某个项目开展税务筹划活动时，我国税收的相关政策条例作出任何调整，企业则不得不对原有的税务筹划作出相应的修整，而在此过程中，若是未能对调整的政策条例进行正确的认识与了解，那么就极易造成风险的出现。

2电力企业税务筹划风险

2.1对相关政策理解不透彻造成的风险

企业对国家出台的一些相关政策没有做到深刻的理解，对政策包含的各项内容、各项要点没有进行深入的分析，就会对政策把握不到位，模糊了相关概念，这样在进行相关工作时就会与税务机关产生较大的分歧，从而产生一定的税务筹划风险。例如，营改增后增值税的发票无法用于其他无关的纳税项目经营活动的抵扣，纳税者就需要根据实际商品的标价进行计件纳税。由于在实际的劳务经济活动或者实际商品的销售中缺乏相关的增值税的规定与要求，使得相关人员就会对发票的发放使用工作产生松懈，在与工商税务局进行审核认证时无法出示完善的納税凭据，这就会引发税务风险问题。

2.2缺乏应有的风险管理意识

当前随着市场经济的发展速度加快，市场上影响企业发展的因素随着增加，企业所面临的风险因素也逐渐增加，导致企业的财务风险增长，影响企业的经营管理。现阶段，我国各个企业对于税务筹划过程中的风险因素关注较低，没有理清税务筹划与“偷税”、“逃税”等违法行为之间的真正区别，税务筹划最应该的就是遵守法律法规，做好风险规避，很多企业在税务筹划过程中打擦边球，将企业置于不确定的危险境地。企业对于税务筹划过程中的风险没有税务机关了解的更加清楚，在法律条文的解释理解上处于弱势地位，但是企业在税务筹划过程中没有针对不清楚的条文与税务机关进行及时沟通，增加了企业税务筹划过程中遭遇风险的可能性。

3电力企业税务筹划的管理与技巧

3.1科学的税务筹划

以一个主体点为本，依据电力企业重组的产业链条上的多项流程，对母公司下的多个子公司进行具体而微的税务和财务分析、生产运作状况分析等，把了解和收集到的情况及数据整理，而后规划科学的税务，化整为零，达到主体利益最优化。电力企业为了使税务筹划与其他各项专业性工作或部门进行有效联接，在集约化战略环境下，自然要强调集约化运营，一改以往单一化的工作模式，使之有统一化的标准。企业利用ERP平台，不仅能较全面的了解所需要的数据，利用数据快效的处理问题，提供了强有力的数据支撑点，完善并延长了税务筹划资产的生命管理周期，降低了企业的资产风险。

3.2分析税务风险，优化未来税务筹划工作

从辩证法的视角来看，无论多么优良的税务筹划方案，都可能蕴含相关的风险。为此，财会管理人员要从多个角度出发对税务风险进行分析，优化未来税务筹划工作。第一，开展税务预测工作，将国有企业当期的税务状况以报表的形式表现出来，并做好报表分析工作。第二，拟定税务工作计划报告，及时发现国企当前的税务风险点，设定下一阶段的改进目标，逐步加强事前风险防控工作。第三，搭建特殊情况反馈制度。当国企因税务原因遇到非常规事件时，财会管理人员要及时将相关情况反馈给领导，并在下一阶段加以改进，不断查漏补缺。

3.3坚持合法性原则

企业进行纳税筹划要在法律框架内进行，保证税务筹划合理。第一要准确把握相关条款及立法背景，其次对税收筹划过程进行分析，实现依法筹划、有法可依。比如某交通运输企业在根据运营需要增设分支机构时，就要选择是子公司还是分公司形式，如果选择是子公司且公司成立时就认定为增值税一般纳税人资格，其购进车辆增值税会得到抵扣，这样会减少企业增值税实际缴纳金额，同时可以通过享受固定资产加速折旧等带来的企业所得税税收优惠，降低企业所得税实际缴纳金额，通过进行税收策划，降低了企业实际税负，为子公司运营节省了大笔开支。

3.4选择最为合理的企业纳税方案，充分利用国家税收优惠政策

制订合理的纳税方案可以引入成本收益分析法，针对企业不同项目制订不同的税务筹划方案，并在不同税务筹划方案中分别明确标出预期收益情况与需要支出的成本，支持企业选择最为合理的税务筹划方案。合理应用税收优惠政策意味着要减少税费支出，因此可以应用下面方法：第一，严格管理企业内部财务与税务工作，保证自身操作的正确性，防止工作人员出现不合理操作，杜绝出现违法纳税等不良现象，一旦发现偷税漏税行为要严格追究有关责任人的责任。第二，对现有税务工作人员进行培训，保证税款计算的正确性，以当地税收政策为依据足额缴纳税款，防止企业由于纳税操作不合理而遭受经济损失。

3.5加强与税务部门的沟通

税收筹划工作的开展不仅要遵守国家的政策法规，同样需要税收执法工作人员的认证。但由于我国法律种类较多，且层次不一，税收执法工作人员在理解方面存在或大或小的差异。针对这一问题，企业应当坚持国家法律法规的引导，增强与税务部门的沟通交流，共同制定税收筹划方案，便于税收筹划行为的顺利实施。部分企业未能认识到沟通的重要性，与税收部门意见不一致，反而会阻碍整个税收筹划方案的进行。

结语

总之在国家新经济与新政策的推导下，做好税务的筹划和管理是电力集团集约化运营的重要体现.我国电力企业在税收方面的政策优惠的优势和纳税的方案逐步完善的条件下，定能把税务相关工作科学地规划好，面对税务瓶颈能够更加细致具体处理，从而实现其企业经济效用的最大化的终极运营目标，这具有研究性意义。

参考文献：

[1]周虎，马冬雪，周杨.集约化战略环境下我国电力企业税务筹划[J].现代国企研究，2017（20）：43-43.

[2]高玲.我国电力企业在集约化战略环境下的税务筹划[J].财会学习，2017（5）：18-19.

[3]王一堂，张源泉.基于战略成本管理理念的电力企业税务筹划初探[J].环球市场信息导报，2017（41）：63-63.

（作者单位：国网内蒙古东部电力有限公司）