商业银行事后监督运行现状及策略分析

吴晓佳

摘  要：会计事后监督工作的作用除了发现并堵住会计工作中的漏洞，还有对操作风险的防微杜渐。会计事后监督通过日常对整个营运过程的监控，及时纠正和制止违规操作，从而达到防止差错和恶性事件的发生。

关键词：昆仑银行;会计事后监督;操作风险

第1章引言

商业银行作为特殊的企业，由于其各项业务均与货币相关，在面对各种环境的变化极易引发风险威胁。商业银行在市场经济中发挥着资金流通、资源配置和社会供需调节的重要作用，但因其自身经营对象的特殊性，时刻面对着因国家政策、市场环境和信用环境的变化以及操作事故和不正当获利行为所造成的风险威胁。

第2章昆仑银行会计事后监督现状

2.1日常流程管理

（1）资料凭证传递

每日营业结束后，柜员将汇总整理好凭证交主管检查，主管审核无误后打码装订封包，次日由指定的凭证交接员传递至分行后督中心。昆仑银行分行事后监督员与指定的凭证交换员办理凭证包交接，检查专用包和锁具完好无损后，再开锁，认真清点包内业务传票及相关资料的种类、数量，与《凭证资料交接、返还登记簿》中记载事项核对一致，并在《凭证资料交接、返还登记簿》拆包人签章处签章确认。

（2）事后监督审核

总行监督操作岗按监督要求对事后监督系统自动产生的预警数据，对照纸质结算业务凭证、资料审核，检查被监督机构业务操作是否符合各项制度及流程规定，进行逐条核对排查;对现的问题，系统内创建《差错通知单》。事后监督副主管根据原始凭证及相关制度、规定审核差错内容、差错行为标准选项的合理性及准确性;对不明确的问题与支行进行电话核实;对《差错通知单》进行系统内提交下发。

（3）差错整改

被监督支行反馈岗人员登录事后监督系统差错平台接收《差错通知单》后，对照《差错通知单》中所列问题及时进行整改，同时在事后监督系统差错平台录入差错业务整改结果及对责任人处理结果的反馈内容。支行审批提交：支行审批岗人员对反馈岗提交差错反馈信息及上传整改后的凭证复印件，进行审批后提交反馈。监督操作岗人员进行差错归档：对整改结果进行核实后，将《差错通知单》在事后监督系统内归档。

（4）再监督审核及反馈

预警排查再监督：再监督操作岗对监督操作岗预警数据排除情况进行审核，检查预警处理的及时性、有效性。凭证审核再监督：再监督操作岗对监督操作岗监督完成的结算业务凭证、资料进行再监督，对监督员业务监督质量进行检查。下发差错单：再监督操作岗对再监督过程中发现的规范性、风险性问题，向监督操作岗人员系统内创建《差错通知单》。接收差错单：监督操作岗对再监督岗下发《差错通知单》中所列问题负责落实整改，并在系统内录入差错反馈信息。

2.2会计事后监督风险监测情况

（1）会计业务差错量变动情况

随着昆仑银行区域业务的扩展，会计核算业务数量总体增长，2017 年略有回落，同时昆仑银行差错数量呈现逐年递减趋势，但递减幅度变动较大。从表面上看昆仑银行对差错的控制能力正逐年增强，但深入分析发现，2018年开始，分行同城系统二期上线，许多需要人工处理的落地业务被系统自动完成，同时分行大力推广使用自助发卡机、pad 银行、智能柜员机，分担了很多柜员手工业务量，相应的预警规则不再适用，不会触发。

（2）差错类别分布情况

近四年昆仑银行差错类别分布，其中非定型类差错占比非常大，约占到 80%，定型一类差错次之，定型二类差错最少。非定型类差错的操作风险较小，处理较为简便，而定型类差错的操作风险较大，有可能为银行带来巨大风险损失。非定型类差错和定型一类差错呈现明显的降低趋势，这和近几年昆仑银行业务规模扩大但预警规则没有同步更新，有直接的关系。

（3）2018年排名前十位差错选项情况

2018年，昆仑银行累計下发差错通知书 180 份，昆仑银行排名前十位的差错共 123 笔，占差错总数的68.33%。，2018年排名前十位的差错与 2017年基本相同，只是排名略有不同，差错选项主要集中于非定型类和定型一类。传票装订不全，凭证、清单、报表填写不规范，要素不齐全这两种差错是 2018年新增排名前十位的差错。

第3章会计事后监督中的问题及原因分析

3.1 会计事后监督缺乏独立性

独立监督包括实质上和形式上两个方面。形式上的独立监督是指会计事后监督部门在机构设置上有自己独立的部门，人、财、物独立核算，不受被监管部门的制约;实质上的独立监督是指会计事后监督部门在开展具体业务的过程中，不受被监督部门的影响，可以独立地做出正确的判断。

3.2会计事后监督同级监督难

（1）责任认定难

一是差错责任的认定难。昆仑银行并没有关于经过柜面员工的业务核算、监督中心复审的业务，在以后的检查中又发现了问题，责任归咎于柜面员工操作失误，还是监督中心责任不到位。二是会计资料遗失责任的认定难。会计事后监督中心在签收资料时对被监督部门移交的会计资料不能实施有效核对，一旦资料丢失，责任就难以确定。

（2）问题管理难

当前，会计事后监督管理难的焦点在以下三个方面：一是会计事后监督没有处理权。

对于如何处理监督中发现的问题，规定比较笼统，实际操作起来有困难。二是会计事后监督没有决定权。事后监督职能对有关问题提出建议，没有最终的决定权。三是会计事后监督没有考核权。

（3）规避风险难会计事后监督中心在对支行、信贷等部门的核算业务进行全面复审，但以防范资金风险为工作的重中之重。由于监督内容复杂、监督面广、监督的重点不明显，加之会计事后监督人员配备不齐全、素质不高，甚至出现不可兼岗的岗位存在同一人操作的情况。

3.3会计事后监督风险监测漏洞多

会计事后监督是昆仑银行整个会计核算过程的延续，其他部门一起组成了昆仑银行内部业务的整体。就昆仑银行而言，会计事后监督中心仅有13 名监督人员，负责对全行的14家分行的每天的业务往来进行复审，并对借贷款、资金清算等相关业务进行监督。

3.4监督缺乏协同性

由于外部监管和内部控制的需求，昆仑银行建立了一整套涵盖事前、事中、事后的内部风险管理机制。各支行负责人主要负责各网点的事中控制和会计业务的管理工作;监督检查人员（包括各支线领导及会计事后监督人员）定期对支行的各项工作进行现场检查，查看规章制度的执行情况，针对检查中存在的问题进行现场辅导，并有针对性的开展讲座、授课的方式集中对经常出现的问题进行培训。

第4章商业银行事后监督运行优化的建议

4.1 风险监督为主，核算监督为辅

在计算机等电子设备广泛应用的今天，随着银行后台硬件设备的更新和技术水平的提高，很多业务的会计核算已经由电脑程序设置，柜员输入信息后自动完成，比如分录自动生成、借贷方平衡检查、联动收费等。

4.2 程序设计优先次序

现在的事后监督程序是简单的扫描+显示，按传票时间顺序逐笔监督。没有体现出一个柜员、一个支行当日办理业务的重点。

4.3 实行流动监督制度和后督人员轮岗制度

事后监督中心对凭证的审核都是非现场作业，属于静态监督。要改变监督员足不出户的现状，把对凭证、帐表、簿记等资料的非现场检查和现场检查结合起来，对于风险环节控制和其在传票要素上的反映进行实地调研，才能掌握最新动向。

结论

在 21 世纪的今天，网络化电子化已经全面影响着我们的生活。传统的银行业也在不断地适应日新月异的竞争环境。中国这个巨大的经济体腾飞的同时，金融业也在进行一场看不见硝烟的革命。

参考文献

[1]  戴志华，商业银行事后监督理论体系初探[J].金融论坛. 2014（02）：72-79.