财政监督导向下财政管理内部控制体系的构建

王琳

摘 要：财政监督实际上就是国家在进行产品分配的过程中，对财政活动进行监督。财政职能包括：一是事前监督；二是日常监督；三是事后监督，任何一个环节都不可缺少。财政监督导向下，要想提升财务管理水平，实现财务管理目标，分析企业内部出现问题的原因，并有针对性地采取调整对策，提升财务管理水平，推动企业发展。

关键词：财政监督 财务管理 内部控制体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2019）01（b）-154-02

在新时期，内部控制体系的构建可以保证财务管理工作的顺利开展，企业要引进先进技术和理念，防止内部腐败问题的出现，规范企业员工行为。在财政监督导向下，企业管理者必须增强管理意识，发挥出监督和指导作用，实现有效管理。

1 企业财务管理现状分析

随着社会经济的快速发展，企业规模扩大，企业实力也在不断增强，传统财务管理模式的弊端不断凸显，无法保证企业资金安全，甚至会阻碍企业发展。如今，企业财务管理人员的行为和思想会受到多种因素的影响，导致立场不坚定，出现违规行为，而这些问题出现的原因就是企业缺乏完善的内部控制体系。

2 财政监督导向下构建内部控制体系的重要性

在企业运营过程中，内部控制是财务管理中不可或缺的环节，内部控制是一项复杂工作，涉及企业多个部门和生产环节，只有加强内部控制才能提高企业资源的利用率，最大化挖掘员工的潜能，实现可持续发展。目前，企业内部控制的方法包括：一是预算控制法；二是授权控制法；三是风险控制法；四是会计系统控制法。不同方法的特点不同，企业财务管理者需要结合企业实际情况来选择内部控制方法，实现财务管理的最终目标。

财政监督是国家行使的一种政治权利，财政为了能够达到监督和管理的目标会对社会产品进行合理分配。由此可以看出，分配才是财政监督最基本的职能。财政需要以货币的形式呈现出来，而资金也是企业活动的前提和基础，企业必须对内部收入和支出活动进行监管，才能提高资金的利用率。

3 财务管理内部控制体系构建背景

十八届三中全会指出：“企业必须加强内部控制，制约内部行政权力，对内部资源进行合理分配，加强工程建设，明确各岗位职责，坚持定期轮岗制度，避免出现权利滥用的问题。”财政管理贯穿企业发展全程，财政管理包括以下環节：一是决策；二是计划；三是组织；四是协调；五是监督。对此，在财政监督导向下，企业必须加强内部控制体系建设，真正发挥出内部控制的作用，实现企业发展目标。财政监督可以保证企业实现发展目标，提升企业财政管理水平。财政监督的方式包括：一是日常监督检查；二是专项监督检查。其中，日常监督检查实际上就是对企业日常生产活动进行监控，财政部门会结合企业内部预算编制对企业资金进行事前审查，并对资金的使用过程进行监督和管理。专项监督检查是企业日常监督检查的重要补充，也是不可或缺的环节，通过专项监督检查可以发现企业工作中的难点和重大问题，以便企业管理者及时作出调整。

财政管理则是企业财政部门对企业收入和支出活动进行监督和控制的关键手段，企业财政管理必须建立在国家相关法律法规基础之上。财政管理包括以下环节：一是预算管理；二是税收管理；三是预算外资金管理。财政管理的目的是实现企业收支平衡，适应时代发展的需求，紧跟时代发展步伐。企业要采用分级管理的原则，结合企业实际情况开展财务管理，最终实现有效管理。财政管理是财政部门工作的重中之重，需要贯穿企业发展全程。财政管理的目标包括：一是在企业内部构建良性的财政制度和体系；二是建立科学的财政增强机制；三是构建有效的预算支出监督机制；四是保证企业财政收支平衡。

4 财政监督导向下财务管理内部控制体系构建对策

4.1 分阶段开展内部控制

在财政监督导向下，企业内部控制包括：一是财政端；二是预算端。企业内部控制体系的构建不是短时间能完成的，是一个长期的过程，企业需要结合实际情况分阶段开展内部控制体系构建工作，企业要找到构建内部控制体系的入手点，合理制定构建方案。在构建内部控制体系过程中，企业要不断完善评价机制，对构建过程和结果展开公正评价，以便及时发现体系构建中存在的问题，并采取调整对策。

在企业发展过程中经常会遇到舞弊案件，舞弊问题的出现不仅会给企业带来损失，还会影响企业发展的稳定性。目前，舞弊案件的调查处理已经成为内部控制的关键内容。舞弊案件可以通过多种形式展现出来，内部控制人员要分析舞弊问题出现的原因，并采取防范对策，避免舞弊问题的存在，维护企业的正当利益。在财政监督导向下，企业内部控制人员必须定期向管理者出具内部控制报告，以便企业管理者及时了解企业运营状况及风险管理情况，为企业管理者作出决策提供依据和支持。企业内部控制人员会向以下对象提供内部控制报告：一是企业董事；二是CEO；三是总经理等。

4.2 发挥内部控制监督检查职能

企业财务管理实际上就是对企业内部资金使用情况进行分析管理，财务管理部门要增强管理意识，建立管理制度和准则，并向企业员工公开监督检查结果，保证监督检查结果的公正性。无论是财务管理制度还是内部控制体系都不是一成不变的，都需要在企业发展过程中不断调整和完善。企业在开展内部控制之前必须做好充分的准备工作，设置独立的内部控制小组或者部门，派遣专业人员开展工作，明确内部控制的步骤和方向。企业内部控制人员必须熟悉企业各项业务流程，并分析各环节存在的管理风险。除此之外，企业在开展内部控制之前必须制定工作计划，明确内部控制方向和目标，并对企业现有规章制度进行修订，遵循内部控制原则，从纵向和横向来开展工作，提高内部控制效率。企业内部控制包括：一是事前参与；二是事中控制；三是事后检查；这样才能保证内部控制的规范性。企业内部控制体系构建需要遵循以下原则：一是相互牵制；二是程序定位；三是协调配合；四是层次效率；五是计划；六是执行；七是监督。

财政管理是企业实现职能的关键手段，財政管理的职能包括：一是决策；二是计划；三是组织；四是协调；五是监督。企业财政管理不仅要和企业内部管理体制相配套，还要和国家政策相协调。财政管理是一项复杂性工程，涉及的内容比较多，难度比较大。企业财政管理直接关系到企业发展水平，企业必须给予高度重视，增强管理意识，明确财政管理职责，把财政管理工作落实到实处。

企业内部控制目标必须与企业未来发展目标相一致，不同时期企业发展目标不同，内部控制目标也要作出调整。企业内部控制评价标准包括：一是内部控制体系构建情况；二是内部组织建设情况；三是内部审计手段；四是企业内部损失指标；五是企业风险指标；六是企业对内部控制工作的理解程度。

4.3 合理设置组织机构

要想发挥出企业内部控制的作用就必须设置独立的内部控制机构，内部控制机构设置包括以下环节：一是确定机构名称；二是层次；三是汇报对象；四是专业人员名称；五是工作岗位；六是工作内容；七是人员选拔；八是工作原则。目前，国内大规模企业都会设置审计部门和监察部门。但是，企业审计部门和监察部门都存在诸多缺陷，比如企业缺乏硬件条件，导致这些部门未真正发挥出作用。要想真正发挥出企业内部控制的作用，企业就必须展开系统性培训，在短时间内改变管理人员和员工的思想。在开展培训工作之前，培训部门需要结合员工实际情况来编写培训资料，合理选择社会案例，利用计算机为员工演示培训文本。另外，培训人员需要提前制定培训计划和培训对象。企业内部控制实际上就是法制化管理，内部控制的开展可以有效规避企业运营风险，保证企业的稳定发展。高职院校是为社会输出高素质人才的场所，高职院校要设置独立的财政管理专业，并注重学生实践能力的培养，以更好的满足企业对财政管理人才的需求，不断壮大财政管理人员队伍，提升企业财政管理水平。

在财政监督导向下，企业要想提升财务管理水平就必须建立先进的管理系统，并实施内部审计。企业内部审计必须严格依据国家审计准则进行，在完成内部审计后，审计人员会出具一份报告，内部控制人员可以通过报告来对企业财务数据量化，分析企业现存的管理风险。事实上，企业内部控制体系构建的根本目的是控制企业的管理风险，企业内部控制人员要定期对企业风险进行分析评估，全方位规划。在企业开展内部控制的过程中，企业员工都要接受审计，而且还要定期进行自我检查，如果发现问题就需要及时进行调整。虽然风险无处不在，但是企业可以通过内部控制来防范和规避风险。在企业开展内部控制的过程中，多种因素会影响内部控制工作的开展，外部因素包括：一是经济；二是商业；三是自然环境；四是社会；五是政治；六是技术因素等。内部因素包括：一是基础设施；二是人员；三是生产过程；四是技术等。总之，企业财政管理不是一项简单的工作，需要企业管理者给予高度重视，在明确内外部影响因素后必须积极采取应对措施，降低内外部因素对财政管理工作开展的影响，真正发挥出财政管理在企业发展中的作用。

5 结语

不同阶段，企业的运营状况不同对内部控制的要求也会有所不同。对此，企业内部控制必须坚持阶段性原则，而且要把内部控制目标和企业发展目标结合在一起，不定时调整内部控制方案和计划。我国企业开展内部控制的时间比较短，内部控制中仍旧存在很多问题，导致内部控制无法发挥出作用。企业要想实现财政管理目标就必须增强管理意识，从企业内部出发，结合外部环境合理制定管理方案，而且财政管理必须建立在国家法律法规基础之上，不断提高财政管理水平。国家相关部门也要不断完善财政管理相关的法律法规，为企业财政管理活动的开展提供保障，最终推动企业发展，实现企业发展目标。

参考文献

[1] 周子靖.财政监督导向下财政管理内部控制体系的构建[J].中国商论，2018（23）.

[2] 徐红艳.财政监督导向下财政管理内部控制体系构建[J].财会学习，2018（12）.