大数据时代下风险投资对创业型企业会计信息质量的影响

林素媚

摘    要：大数据时代下，会计信息的发布和传播更加便捷，但也面临着一定的挑战。本文在分析大数据对创业型企业会计信息可靠性、相关性和完整性产生影响的基础上，进一步结合创业型企业因获得不同风险投资而对会计信息质量带来不同的作用，最后认为创业型企业应充分发挥新型的风险投资机构、经营能力好的风險投资机构和进行长期投资的风险投资机构的认证和监督作用，从而提高会计信息质量，同时也要规避进行短期投资的风险投资机构对企业会计信息质量的负面影响。

关键词：大数据;会计信息质量;风险投资

一、创业型企业的概述

创业型企业是指处于创业阶段且具有创新力、集高成长性和高风险于一身的企业。创业型企业的高度不确性和信息不对称与商业银行的集中资金管理模式和审慎经营原则相悖，使其难以从银行等传统融资渠道筹集资金。随着风险投资的发展，风险投资的高投资回报期望与创业型企业的成长性进行了较好的匹配，创业型企业成为风险投资青睐的投资对象，而接受风险投资便成为创业型企业获取资金的重要途径。

二、大数据时代下的创业型企业会计信息质量

大数据的概念随着互联网的快速发展而广为人知，大数据是指一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征[1]。大数据着眼于数据，关注实际业务，提供数据采集、分析和挖掘服务，着重数据存储能力。

大数据在会计工作领域的运用和发展，对会计信息质量产生着重大的影响。简单地说，会计信息质量是指企业提供会计信息能够满足利益相关者需求的程度。而大数据时代强调个性和定制化服务，通过大数据广泛获取信息使用者的需求，提供精确的服务，从而提高服务质量和满意度。就企业的外部利益相关者而言，客户关注的是企业产品质量和社会责任等信息，投资者关注的是企业的获利能力和利润回报等信息，债权人关注的是现金流及偿债能力等信息。就企业的内部利益相关者而言，所有者关注的是净资产收益率、总体经营情况等信息，经营者关注的是考核目标、绩效和奖励等信息。大数据时代，如何更好地满足信息使用者的会计信息需求是个值得重视的问题，在此之前，本文先对大数据对创业型企业会计信息可靠性、相关性和完整性的影响进行分析总结。

（一）对会计信息质量可靠性的影响

大数据时代的到来，信息化技术和互联网的快速发展使会计信息的发布变得十分快捷，但也由于信息来源渠道的多元化和发布门槛较低而可能降低会计信息质量的可靠性。有些企业为了追求利益最大化而发布虚假的会计信息，会计信息使用者对于海量的信息难以辩真假往往会被误导。在大数据的背景下，一方面会计信息的产生和传播非常快，会计信息泉涌而至，如果是虚假的或者经过恶意篡改的信息由于传播的速度更快，产生的负面影响也更大，要挽回不良影响往往需要花费更大的代价。另一方面，互联网是会计信息发布的载体，由于网络监管和法律制裁的力度不足，信息造假的成本下降，会计信息存在一定的安全隐患，从而使得会计信息质量的可靠性也降低。

（二）对会计信息质量相关性的影响

相关性原则要求会计信息的提供要与信息使用者的需求相关，从而为决策者提供有效的依据。由于大数据时代总体统计已经取代抽样统计，会计主体可获取的会计信息在内容和范围上有较大的拓展[2]。相对于有针对性的抽样统计，大范围的数据统计还包含了与信息使用者需求不太相关的信息，在一定程度上降低了相关性，网状的信息分布导致信息使用者必须在大量的数据中筛选、辨别有用的信息，这无疑会增加信息筛选的工作量和难度。

（三）对会计信息质量完整性的影响

会计数据既包含企业在生产经营活动中引起资金增减变动的原始数据，也包含不引起资金增减变动但需要在会计核算中记录和反映的客观事实。对会计数据的分析是一项系统化的数据分析工作，需要从多项指标中寻找相关性和因果关系，也需要关注分析对象前后各期的数据联系。而大数据的背景下，会计信息呈现碎片化的倾向，这在一定程度上对会计信息分析的系统性产生冲击。繁多且碎片化的会计信息容易分散信息使用者的关注力，会使其从中获得的信息完整性差，从而影响会计信息量。

三、不同的风险投资对创业型企业会计信息质量的影响

大数据对会计信息的发布和获取带来很大的便利，但同时也使会计信息质量面临一定的挑战，故企业需及时采取应对措施，在享受大数据时代的福利时也可以规避会计信息质量因遭遇挑战也产生的风险，而创业型企业更是如此。创业型企业一般会经历种子阶段、创建阶段、成长阶段、加速阶段和成熟阶段。在国外，创业型企业从创建阶段开始便有风险投资的加入，而我国创业型企业比较特殊，往往是一些前景比较好的企业才能获得风险投资[3]。创业型企业获得风险投资会对会计信息质量产生什么影响呢？

在目前的理论研究中，风险投资给其所投资的企业何种影响主要形成了两种观点——认证/监督和道德风险。本文将结合这两种观点风险投资如何影响创业型企业信息质量进行分析。

（一）新型的风险投资机构对会计信息质量的影响

风险投资机构作为金融中介，一方面从投资人手中筹集权益性资金，另一方面又以股权投资方式对创业型企业进行投资，这决定了风险投资机构具有“追名逐利”的动机。新型的风险投资机构尤其如此，这些新成立的风险投资机构受其规模小的限制难以获得稳定的资金来源，因此需要不断提高机构的声誉而赢得风险投资人和创业企业的信任。在大数据时代，如因判断失误而遭受所投资的创业企业会计造假的影响，那新型风险投资机构建立的声誉 可能会瞬间毁于一旦。新型风险投资机构十分注重声誉的形成，故列席创业型企业董事会时会极力发挥监督作用，在一定程度上约束创业企业提供虚假会计信息的行为，促使其提高会计信息质量。

（二）经营能力好的风险投资机构对会计信息质量的影响

经营能力好的风险投资机构，除了能给创业企业带来资金支持之外，还以股东的身份凭借较强的专业能力和丰富的管理经验为企业提供经营和管理等方面的专业咨询和指导。 一般来说，创业型企业的创始人具有较强的专业技术能力和研发能力，但多数缺乏经营管理经验。为了企业的生存和发展，他们大多愿意接受风险投资机构的指导和建议。会计信息是决策的重要依据，会计信息质量越高则越能为经营管理者的决策提供有效依据。具有较强专业能力的风险投资机构会带来有效的监督和指导，使创业型企业提高治理水平，重视会计信息质量，从而为企业准确把握市场机会和科学投资提供有效的依据。另一方面，在大数据时代，创业型企业如果获得经营能力好的风险投资机构的投资，便会向资本市场更加快速传递出企业发展前景好的信号，有利于赢得更多潜在投资者的关注。综上，经营能力好的风险投资机构会引导和激励创业型企业提高企业会计信息质量。

（三）短期投资的风险投资机构对会计信息质量的影响

风险投资有长期投资和短期投资之分，长期的风险投资注重企业的成長性，并能为创业企业提供长期的专业咨询服务，而短期的风险投资则更具逐利性，注重创业企业价值的快速提升。对于一些规模较小的风险投资机构，由于资金来源不稳定，只能对创业企业进行短期投资，希望在创业型企业获得高额利润然后迅速退出，这必然导致其与创始人以及其他利益相关者的目标相违背，容易产生道德风险。另外，为了获得上市资格，风险投资机构可能会与经营管理者串通，粉饰财务报表，提供虚假会计信息。因此，短期投资的风险投资不利于会计信息质量的提高，会降低会计的稳健性。

四、总结

大数据时代下，会计信息的发布和传播变得更加快捷，但也对会计信息质量的可靠性、相关性和完整性带来挑战。由于规模较小和发展不稳定，创业型企业会计信息质量受到了更大的挑战。另外，创业型企业是往往会与风险投资相联系，不同的风险投资对创业型企业会计信息质量会产生不同的影响。新型风险投资机构、经营能力好以及进行长期投资的风险投资会充分发挥其认证和监督作用，促使创业型企业提高会计信息质量;而进行短期投资的风险投资机构会因追逐眼前利益而降低创业型会计信息质量。

参考文献：

[1]麦肯锡.麦肯锡大数据指南[M]. 王霞，庞昊，任鹏译.北京机械工业出版社， 2016. 1-200 .

[2]游静.大数据对会计信息质量的挑战[J].财会研究，2015（04）：15-17.

[3]胡惠敏，王朝云.我国创业企业融资渠道综述及展望[J].现代商贸工业，2015，36（19）：11-14.