“营改增”对企业财税影响及应对措施研究

杨菊山

摘 要：营业税改增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。是我国的一项结构性的减税措施，也是税制的重要改革。我国的税种中，增值税和营业税是主要的组成部分，營改增的实施对于企业的财税而言影响巨大。为此企业必须要积极有效的应对，做好准备，避免企业的长久发展受其限制。不论何种改革，利弊是同时存在的，营改增能够很好的消除重复征税，可以降低企业的税收负担。本文就“营改增”对企业财税影响及应对措施进行阐述。

关键词：营改增;企业财税;影响;应对措施

为使传统税收方式的不足得到改善，我国开始实施营改增，主要为使企业税收更加科学、合理，使企业的财税负担得以减轻。在营改增的实施过程中，由于各种因素的影响，其自身的问题逐渐增多，并呈现出现，使得企业的发展受到限制。为使企业更好的适应营改增政策，必须要制定有效的措施，保证营改增给企业自身带来的不利影响得以消除，通过积极的政策支持实现自身良性发展，顺利渡过税收政策的改革期，使企业发展更加成熟。

一、营改增给企业财税带来的影响

1、减少企业财税上的负担

营改增政策的实施能够很好的降低企业税务承担的能力，对于企业经济的持续发展是极为有利的，同时也能够为国家经济水平的提高做出贡献。但是对于很多企业而言，营改增的实施覆盖并不全面，营改增对于不同地区、不同企业类型、经济发展水平的影响也是存在差异的[1]。营改增的实施能够避免重复缴纳营业税，提高税收的合理性，提高企业承担赋税的能力，使企业有更多流动的资源，实现持续稳定的进步。

2、企业经营环境发生变化

在营改增背景下，企业的经营环境发生了变化，这对于企业的冲击是比较大的。虽然营改增政策在稳步实施，在企业发展运行中税改的意义也体现出来，但是由于营改增的实施时间短，大部分企业已经很好的适应了原来营业税、增值税同时税收的模式，使得营改增在实施过程中呈现出一定的问题，给企业发展带来不利影响，特别是一些规范性不强的中小企业。

3、财务管理难度增加

营改增的实施使企业财务工作呈现出复杂化的趋势，与简易的计税法不同，需要大量人力资源对企业的财务成本以及税收进行核对。尤其是生产环节复杂的工业制造企业，计算增值税的难度以及复杂性都提高了，这时企业财务管理也会相应的发生变化，不利于企业的发展进步。此外，在制作财务报表时，税收方式出现的变化，收入、成本也必然会改变[2]，相应的报表中的资产以及利润等也会变化，使得财务管理工作发生改变，这就要求财务人员具备更高的素质水平。

二、企业应对营改增影响的策略

1、加强抵扣凭证的管理

营改增后， 一般纳税人纳税依据是“销项税额-进项税额”计算得出的，因此在销项税额即定的情况下，企业增值税税负取决于进项税额的大小，因此企业取得的进项发票必须是合法的有效的，应该具备书面合同、付款证明等资料如果不全其进项税是不得从销项税款中抵扣的。

因此，三票一证的取得和管理，直接影响企业的税负，企业应重视进项税发票管理。

2、发挥国家政策优势

营改增的实施时间短，并正在完善发展，但是也不可避免会产生不足，影响企业的发展。所以为使营改增更好的推动企业发展，就需要发挥国家政策的作用，为促进企业发展提供支持。对于一些企业而言，实施营改增不仅不能减少企业税收负担，甚至会增加企业的税负，导致企业发展受限，所以需要积极发挥国家政策优势，实现自身进步。此外，企业正处于发展转型的关键时期，在发展过程中必然会受到困难，为此企业要向政府申请财政支持，充分利用"营改增"政策中的优惠措施，使其为促进企业发展做出贡献。

3、提高企业财务人员水平

在企业财务管理中，财务人员是重要的工作者，财务人员工作的能力、效率等与企业经济效益是挂钩的，可见财务人员的素质水平将直接影响企业的经济发展水平。为此企业必须要强化财务人员的水平，使其在工作中发挥出自身的专业知识与技能，尽可能减少营改增带来了不利影响。此外还需要对企业财务人员进行教育培训，组织财务人员对相关知识进行交流学习。财务人员要积极研究营改增的相关政策以及内容，同时结合企业发展实际对营改增带来的利弊进行分析。营改增之后，作为企业财务人员还需要结合相关业务技能，科学管理增值税发票。

三、结束语

总之，社会经济发展，为减少企业税收负担，实现企业进步，营改增开始在各个行业实施。营改增的实施虽然能够很好的减轻企业税收负担，为企业发展提供助力。但同时也需要注意，在营改增的转型实施中也存在诸多问题，无法实现预期降低企业税务负担的目的，甚至限制企业进步，为此必须要科学的研究营改增对于企业财税的影响，提出针对性的策略使营改增的优势充分发挥，更好的促进企业经济发展。

参考文献：

[1]王艳.“营改增”对企业财税影响及应对措施分析[J].中外企业家，2019（06）：4.

[2]王彬.“营改增”对企业财税影响及应对措施分析[J].纳税，2018，12（35）：51.

[3]陶广东.浅论营改增对企业财税的影响及应对措施[J].财经界（学术版），2017（19）：135-136.