商业银行全面预算管理体系研究

吴惠

【摘要】预算管理作为企业经营管理工作的重要组成部分，是帮助企业作出正确财务决策的重要因素，是促进企业盈利能力提升的重要前提。商业银行作为在我国经济体系及金融体系中发挥重要作用的组织形式，加强其预算管理工作的开展力度对于促进我国经济发展具有重要意义。但是就当前我国经济体系中预算管理体系建立的实际情况而言，针对工商企业经营管理模式的预算管理体系的建立已经较为全面，而针对商业银行经营管理模式所建立的预算管理体系却较为滞后。以此为基础，本文对商业银行预算管理进行了概述，探析总结了其中存在的问题并提出了相应的对策建议，以期为促进我国商业银行预算管理工作的优化起到参考作用。

【关键词】商业银行;预算管理;体系研究;现存问题;对策建议

互联网金融及利率市场化的不断发展对商业银行的经营模式提出了严峻的挑战，为了应对这一挑战，预算管理工作逐渐在商业银行的经营过程中受到了重视。但由于预算管理工作在我国商业银行机构总推行的时间较短，因而不可避免地存在预算管理意识不到位、战略目标不够明确等问题，需要我们根据不同的问题采取相应的措施予以解决，才能进一步实现我国商业银行机构的健康稳定发展。

一、商业银行预算管理体系概述

商业银行的预算管理体系作为一项完整的系统性体系，有着较为丰富的内涵。因而为了实现对商业银行预算管理体系的全面了解，本文认为应当从以下几个方面着手：其一，商业银行预算管理是一项以协调银行上下行为标准以实现股东价值为主要目的的重要工作举措，也是商业银行运营过程中的一项重要管理标准;其二，商业银行预算管理体系以商业银行财务预算的编制、执行、监管及评估为主要内容，但同时也涉及商业银行的资源配置、工作成效评估、组织架构构建等其他工作内容，且以商业银行的资源配置等其他工作作为预算工作开展的重要基础;其三，商业银行预算管理工作的开展受到经济增长情况、商业银行经营净效益及成本效益比等内容的影响，不是完全独立开展。由此可见，商业银行预算管理体系概括性的来说就是一种以商业银行的人员安排、资源配置、组织框架等因素为基础开展的，以提高商业银行盈利能力为目标的财务预算编制、执行、监管及评估工作开展体系，对商业银行经营活动的开展具有重要指导作用。

二、商业银行预算管理体系建设中现存的问题

（一）商业银行预算战略管理目标不够明确

依据当前我国商业银行全面预算管理工作的开展现状可知，大部分商业银行在意识层面已经充分认识了全面预算管理工作开展的必要性。但由于受到相关经验缺乏等因素的制约，在全面预算战略管理目标的制定方面依然存在不够明确的问题。商业银行内部管理层仅将全面预算管理工作的开展视为银行内部财务经营工作的辅助工作，而未重视全面预算中业务预算的重要作用，由此导致全面预算管理工作的开展效果较弱。

（二）商业银行预算编制过程缺乏灵活性

商业银行的经营发展受到市场环境较突出的影响，因而在开展全面预算管理工作的过程中必须充分考虑市场的发展动向及可能遇到的各项危险。但当前我国的商业银行在进行预算编制的过程中依然缺乏足够的市场应变能力，而机械地将上一年的预算数据作为下一年度预算数据的前提及基础，仅作细微改动，由此导致所制定的经营预算很难实现对市场风险的正确预估，无法保障商业银行运营过程中的风险防范能力。

（三）商业银行预算编制精细化水平不足

除了预算编制灵活性较低之外，商业银行预算编制过程精细化水平不足也是导致其效益难以得到充分发挥的重要原因。具体地来说，我国商业银行在进行银行内部预算编制的过程中，采用的基本都是基數加的预算编制方式，即以上一年的预算编制成果为基础进行预算的编制，零基预算的使用率较小，由此导致在不同年度可能出现的特殊型预算支出往往难以被纳入到预算编制的体系当中，导致了预算编制工作准确性不足问题的出现。此外，商业银行FTP计价、风险拨备的管理、费用分摊方式的确定等预算编制的具体事项也缺乏详细客观的开展标准，存在较大的提升空问。

（四）商业银行预算数据收集分析方式落后

商业银行全面预算编制工作的开展除了需要以上一年度的预算编制结果作为基础之外，还需要收集分析银行内部的各项数据信息以辅助预算编制工作的进行。当前商业银行主要通过Excel等软件进行相关数据的收集及分析，这一数据收集分析方式虽然较为便捷，但却缺乏系统性的数据处理系统，在数据处理准确性及数据传递效率等方面无法满足当前商业银行运营过程中的实际需要。再加之预算数据收集分析缺乏统一的平台，导致商业银行在进行数据管理的过程中难以实现效率的有效提高，也难以对预算的有效性进行科学地把控。

三、优化我国商业银行全面预算管理体系建设的对策

（一）加大全面预算战略管理目标制定力度

商业银行全面预算管理战略目标的制定是全面预算管理工作高效有序开展的重要前提，因而商业银行在运营的过程中必须将全面预算管理工作目标上升至银行的总体战略目标的地位，保障银行内部人员树立先进的全面预算意识，共同促进商业银行全面预算管理工作的高效开展。具体地来说，商业银行全面预算战略管理目标的制定应当将尽可能大地实现股东价值为总目标，并同时兼顾商业银行内部其他管理人员及普通员工的利益，在运营的过程中尽可能地保障二者的平衡。由此不仅可以保障商业银行的全体成员从全面预算管理工作的开展过程中受益，还能实现商业银行经营效益在一定上的优化，保障银行体系内个人利益与银行整体利益的高度统一，为商业银行的高速长足发展创造条件。

（二）灵活调整商业银行全面预算编制方法

商业银行全面预算编制方法的灵活性是保障商业银行风险防范能力的重要前提，因此，在进行开展行业银行全面预算管理工作之前，应当对商业银行所处的市场环境及所可能面对的风险进行预测和分析，以此增加预算工作的科学性及前瞻性，同时也需要对政策环境等其他环境进行调查了解，并以此为基础对预算管理工作进行调整，增加全面预算编制管理工作的灵活性。但不可忽视的是，在注重全面预算编制管理工作灵活性的同时，为了保障所编制的预算的执行力度，商业银行也应当在一定程度上保持全面预算编制工作的硬性原则，对预算编制工作的开展及预算结果的有效使用等作出较为详细的规定。只有当外界市场环境或政策环境发生十分重大的变化时，才应当对全面预算方案进行及时调整和改变。

（三）努力提升商业银行全面预算编制精细度

随着市场环境日新月异的变化以及各种新型管理理念的不断出现及应用，精细化管理逐渐成为了商业银行管理工作开展的重要标准及趋势。因而实现商业银行全面预算编制管理工作的精细化也是商业银行全面预算管理体系建立的必然走向。因而在商业银行经营的过程中，应当尽可能在保障低成本的前提下加大对零基预算方式的应用力度，以保障不同年度下各项预算支出都能被纳入到全面预算管理的体系当中。此外，还应当对商业银行全面预算管理工作的开展进行机构分支、业务划分等处理，为全面预算管理工作的高效精细开展提供保障。

（四）积极采用先进的预算管理信息处理系统

商业银行预算编制数据信息收集处理技术的落后性是导致其全面预算管理体系建立受到阻碍的重要原因。因而本文认为商业银行应当紧跟时代发展的步伐，将计算机信息技术等先进技术积极引进到商业银行全面预算管理工作的开展过程中，由此不仅能提高商业银行预算数据信息的收集分析速度，还能大大减少人工的参与率。此外，商业银行还应当建立统一的预算数据信息收集处理平台，由此以保障对数据信息的集中化管理，确保预算管理信息处理工作的有序开展。

四、结束语

总的来说，商业银行全面预算管理体系的建立对于提高商业银行内部管理水平、减少预算松弛额、优化商业银行经营效益具有重要意义。因而在银行的经营过程中应当积极发现全面预算管理体系建设过程中存在的问题，并采取相应的措施予以解决，为商业银行预算管理工作的全面开展提供充分保障。

（东莞银行股份有限公司，广东东莞 52300）

参考文献：

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[2]郑军玲.商业银行全面预算管理问题及对策研究[J].财经界（学术版），2014（12）.

[3]贺丹丹.商业银行全面预算管理研究[J].财经界（学术版），2012（03）.