从内部控制基础性评价谈公立医院内控建设中发现的问题及对策

祁佩佩

摘要：财政部于2015年出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2016年、2017年财政部要求各行政事业单位对内部控制情况进行基础性评价。本文总结了公立医院在基础性评价中发现的问题，进而分析对策，推进公立医院内部控制建设与完善。

关键词：内部控制;基础性评价;对策

一、公立医院开展内部控制基础性评价工作的背景

财政部于2015年出台了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，包括公立医院在内的各个行政事业单位都在逐步推进内部控制建设。由于内部控制建设在企业中较早推行，在行政事业单位起步晚，存在着意识薄弱，制度不全，监督不力等问题。针对存在的问题，财政部于2016年6月发布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，制定了一套行政事业单位内部控制基础性评价指标体系，为行政事业单位内控建设提供了标准。

二、公立医院内部控制基础性评价中存在问题

（一）公立医院管理者不够重视。大多数公立医院仍采用传统的经验型管理，重视医疗管理，对内部控制建设的重视度不够，没有科学的管理方法。为了应付上级部门检查，公立医院也建立了相应的内部控制制度，但基本流于纸面，涉及具体问题时往往不按照制度规定办事，规范性不强。公立医院管理者大多由临床骨干转成，工作重心在医疗建设上，在基础性评价过程中发现，许多管理者虽然内部控制意识有所增强，但是并不理解内部控制的内涵，认为内部控制工作只需要由财务部门完成，没有引起足够重视。

（二）公立医院各职能部门没有引起重视。虽然内部控制建设牵头部门是财务部门，但是各职能部门也是内部控制小组成员，尤其是院办、采购部门、网络部门，但是这些部门对内控重视程度不够，认为内部控制主要工作在财务部门，其他部门按照通知要求，建立相应的制度体系应付检查，但是大多时候并没有按照制度执行，直接导致在日常业务活动中，制度形同虚设，缺乏风险防控意识，没有合理规避风险。

（三）公立医院监审部门未发挥监督作用。公立医院设立内部监审部门，往往监审部门还兼任纪委工作，存在着人员配备不足、独立性不强、职能不明确等问题。在开展内部控制基础性评价工作中，监审部门只是协助财务部门开展工作，而没有真正起到监督与评价作用。财务部门既是制度的制定者和又是实施者，在工作中势必会存在疏漏之处，需要由监审部门进行事前监督，指出工作中的不足，完善工作流程和方法。监审部门往往都是事后监督，常态化问责，并不能从源头上加强内部控制。

（四）实物资产流失严重。在资产控制上，公立醫院资产采购、使用、管理、财务部门不能有效沟通，资产配置不合理，存在严重浪费的现象。采购部门只负责采购，不负责管理，资产重复购买，不能得到有效合理利用。使用部门在使用过程中，一旦发现使用不便，就随意弃之重新申购。在实物资产管理环节，资产未达到报废年限，提前报废重新采购，也对公立医院的经济效益产生负面影响。

（五）未建立内部控制信息化系统。目前大多数公立医院未建立内部控制信息化系统，缺少一套完整的内控信息化软件，不能有效运用信息化对各个业务层面进行控制。尤其是合同管理、政府采购等方面，导致信息不能及时传递共享;此外，已有信息化系统，如预算管理系统、资产管理系统，不能互相关联，各部门各行其是，互不相通，本应实时更新的数据不能及时反馈，造成决策滞后。

三、公立医院完善内部控制建设的对策

（一）完善机构架设，树立内控意识。公立医院应借着内部控制基础性评价的契机，梳理医院组织架构，多设立副院长作为管理层，划分全院各科室职能，做到责任明确。在医院积极开展内部控制培训，内控不仅仅是纸上谈兵，而是一项需要全员参与的系统工程，所以医院全体人员都要增强内部控制的意识，并将内部控制基础性评价运用到日常工作中。

（二）加强内部监审部门建设，增强内外监督机制。监督可以防患于未然，对医院各环节、过程进行监督控制，使医院运行结果达到预定目标。公立医院内部监审部门是内部控制建设的重要部门，医院要提高对审计工作的重视。首先，加强审计人才的引进，或者输送专业财务人员进修审计相关知识。其次，建立自上而下的监督体系，吸取基础性评价的经验，真实地评价医院内控体系的建设和实施，督促各个部门不断完善内控建设，实现各业务活动事前、事中、事后全程监督。最后，借助外部审计事务所或上级部门进行专项审计，形成长效的内外监督机制，全面提升公立医院监督水平。

（三）完善风险评估体系，防范风险。公立医院在开展内部控制过程中，想要确保内控制度贯彻执行，防范风险是根本。公立医院应按照内控基础性评价的要求，建立定时、定性、定量监督体系，成立风险评估小组，定期开展风险评估，将问题早发现、早预防、早处理。对于内控中发现的风险点，公立医院应形成一套完善的风险评估机制，增强风险防范能力，使医院运行风险降到最低。

（四）加强医院内部控制信息系统管理。信息系统贯穿于医院各个科室，加强医院信息系统管理有利于提高医院整体业务水平，提高医院的内部控制效率。在医院信息化建设过程中，要使各系统联合发挥作用，使医院内部控制流程更加优化，利用信息化节约人力成本。同时，做好信息系统的归口管理工作，明确划分医院管理层和各个科室的职责。网络部门要起到保障作用，做好软件的日常维护工作，提高信息沟通平台的应用价值。遇到重大问题，要及时汇报，定期对数据保存备份，防止数据流失。

（五）明确责任，制定完整的资产控制流程。制定完整的资产控制流程，对资产从采购、使用、处置进行登记，掌握全院固定资产的情况。固定资产的管理不仅仅是财务部门一个科室的责任，而是全院所有科室的责任，采购部门要统筹安排资产使用，避免只买不管的情况发生;使用科室要对领用的资产进行妥善管理;管理部门要全面掌握资产的配置及维护情况;财务部门定期或不定期组织对资产进行盘点。

（六）建立公立医院内部控制问责机制。建立内部控制问责机制，是内部控制有效落实的重要手段。无规矩不成方圆，没有有效的问责机制作保障，会导致员工责任意识淡薄，抱着多做多错，少做少错的思想，员工工作不主动，遇到问题互相推诿，从而导致内控建设进度缓慢。因此，公立医院通过建立有效问责机制，明确各环节各岗位应有的责任，提高全院职工的主人翁意识，促进内控制度建设有效地落实。

在新医改背景下，公立医院在社会经济发展中发挥极其重要的作用，内部控制建设对于公立医院改革也有着深远影响。而内部控制基础性评价是内控建设的第一步，也是至关重要的一步，它是对现阶段公立医院内部控制建设的自我评价，全面梳理现有内部控制制度，总结内部控制建设的不足，推进内部控制体系规范建立，保障新形势下公立医院的可持续发展。公立医院通过每年一次的自我评价，结合自身的实践经验，能够提升公立医院单位和业务层面的内部控制体系建设，树立持续完善的理念，促进公立医院的长远发展。

参考文献：

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