企业全面预算管理现状及对策研究

尹奥博

摘要：面对日趋复杂的市场竞争，实施全面预算管理成为现代企业加强管理的重要手段，近年来，受到一些企业的高度重视，并在实践中广泛应用，从而推动了企业管理方式的变革，实现由粗放管理向精益管理的转变，使企业的经济效益得到极大提高。本文针对许多企业实施全面预算管理现状，分析了存在的原因，提出了促进和加强企业全面预算管理的对策建议。

关键词：全面预算管理;现状;对策研究

现阶段，许多企业都在积极实施全面预算管理，以期降低企业成本，提高企业经济效益。然而，现阶段，许多企业在实施全面预算管理现状中表现出许多方面的不足，影响着企业效率地提高，体现不出全面预算管理的优势。

一、现阶段企业实施全面预算管理现状及原因分析

全面预算管理成为企业经营管理的重要手段，包括企业预算编制、执行的全过程，企业通过全面预算管理将企业的发展目标和战略规划很好地融合在一起，通过预算编制与执行做好企业各项资源的整合，从而使企业的效率达成最佳，提升企业的核心竞争力。然而，许多企业看不到全面预算管理的效果，在全面预算管理方面存在很大偏差，企业实施全面预算管理现状表现出许多不足，表现为：

1.预算编制方法不科学。现阶段，许多企业都在实施全面预算管理，也都编制了企业预算，然而，在实际中有许多企业预算编制的方法不科学，预算编制的内容和范围不全面。表现在如下几个方面：一是在编制方法比较单一，侧重于历史经验和财务数据的编制，预算编制的预见性差。二是编制的信息不全面，在预算编制中，没有做好同行业信息搜集和信息对比，局限于本企业的财务中的历史数据，缺少业务部门的综合信息，可比性不强。三是预算编制缺乏对企业发展前景的预测，不能通过预算编制找准企业的市场定位，做好企业的战略规划。

2.预算管理执行力度不大。企业在全面预算管理执行过程中，实际执行力度不大，预算编制与预算执行脱节，没有真正按照预算确定的指标落实，预算编制形同虚设。在执行过程中，没有按月、按季进行考核各项预算指标，只是在年度终时与年度绩效考核一并进行。没有进行预算执行分析，不能及时修正预算编制与执行情况，起不到全面预算管理的作用。

3.绩效考核方式不全面。企业实施全面预算管理时，各部门比较重视年度考核结果，因为这与部门绩效挂钩。在绩效考核中，由于预算编制不科学，许多指标没有可比性，因此，考核方式存在很大漏洞，考核方式不全面，绩效考核重视结果，轻视过程，重视总量，轻视项目的现象比较突出。加之预算执行中可变因素较多，在实际执行上存在很大难度，因此，在考核中人为因素较大，在预算与实际存在较大差异时，许多部门将不能实现预算编制指标的原因归结为外部客观因素，没有从主观上分析内部管理上存在的问题。

对企业全面预算管理现状分析，原因在于：其一、企业对于全面预算管理的认识存在误区，不能正确理解全面预算管理的“全面性”，从企业的角度而言，是针对企业全部业务而言，而不仅仅局限于企业的财务数据;从行业的角度而言，是将企业放在全行业来考核分析，进行企业的战略发展规划，而不是局限于企業的传统经验数据。其二、企业在全面预算管理执行上存在误区，不能正确领会预算编制与执行的关系，将预算编制与预算管理脱节，各自为政，互不相关，没有将预算编制科学化，使预算管理落空，起不到预测控制的作用。其三、企业执行全面预算管理绩效考核方面存在误区，大部分企业没有真正执行预算管理，没有将全面预算管理与绩效考核挂钩，绩效考核中奖励多，罚款少，人为因素代替了全面预算管理的严肃性，不能发挥全面预算管理的实效。

二、加强企业全面预算管理的对策研究

全面预算管理是一项系统工程，企业实施全面预算管理必须要在“全面”落实上下功夫，做好长远规划与年度考核，保证预算编制现有数据的准确性，保证长期发展的战略性，保证制度兑现的严肃性。从以下几个方面加强企业全面预算管理：

1.企业全面预算管理要在“全面”上下功夫。首先，在预算编制内容要全面，企业要做好全面预算管理首先要做好预算编制工作，做好预算编制时要确保编制内容全、数据全，保证各项数据信息真实、完整;依据要全，使各项数据有可比性，能够为企业提供执行依据。其次，全面预算管理要涵盖企业全部核心业务，在强调财务数据信息的同时，要将企业全部核心业务纳入预算管理范围，全方面执行预算管理。最后，责任全面。企业全部员工都要有岗位职责、目标任务，在全面预算管理中，预算方案一经确定，要保证预算的严肃性，在企业内部有“法律效力”，必须坚决执行。企业应当将预算分解到各责任部门、责任

单位、责任项目和责任人，发动全体员工参与预算管理，完善各项管理制度和管理措施，实行目标量化考核，建立目标考评机制，实行按月、按季兑现，落实全面预算管理的进度。

2.企业全面预算管理要与企业发展战略相结合。企业全面预算管理要有前瞻性，不能局限于现有数据，现有管理手段和管理水平，必须结合行业信息，站在行业发展高度，做好市场调研和行业分析，以行业最高水准为标准，结合企业现有状况和发展目标，为企业发展做好战略规划。通过加强预算执行分析，研究企业和行业未来的发展趋势，做好战略规划和决策。通过全面预算管理，对企业的生产营销、资本运营等进行综合管理，协调一致，将预算管理与控制流程科学化、精细化，从而提升企业的管理能力与管理水平。在执行过程中做好各项数据信息的准确把握，进行全面分析，进一步做好预算控制，落实预算目标，促进企业年度目标的实现，为企业长期发展战略制定打下良好的发展基础。

3.企业全面预算管理要与企业全面考核相配套。年度绩效考核是企业管理的重头戏，企业各部门，特别是部门责任人对于年度考核十分重视，因为这关系到管理层和部分员工的绩效挂钩效益工资，因此，企业就将全面预算管理与企业年度绩效考核相配套，做好协调统一。在绩效考核中要落实企业全面预算管理责任，在总绩效考核目标完成情况时，还要进行各个项目指标分析;对于未完成年度预算目标的部门和责任人，要进一步地帮助分析原因，寻找差距，使预算编制具有合理性。通过年初科学化的指标体系，进行系统地对照打分，减少人为控制因素，使全面预算管理与企业绩效考核保持一致，增加全面预算管理的有效性。通过绩效考核可以调动企业员工的积极性，促进企业效率地提高。同时，通过绩效考核发现全面预算管理中存在的问题和漏洞，进行进一步的修正完善，以利于企业全面预算管理在下一步工作中的改进，促进企业效率的提升。

结论

企业应当建立行之有效的管理制度，并严格落实，保证全面预算管理的严肃性。在实施全面预算管理的过程中，加强对预算编制、执行管理的力度，及时做好相关信息的管理控制，以便于下一步更好地改进和提高，发挥全面预算管理在企业中的作用。

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