浅析“互联网+”新态势下税收筹划的挑战与应对

郭纯孜

摘要：税收筹划是企业财务管理过程中利用相关技术方法有效减轻税负的重要环节。在“互联网+”新态势冲击下，我国各方面与互联网高度融合，经营模式的转变、税收征管的革新以及新一轮的税制改革给我国的涉税服务带来了新的机遇和挑战，税收筹划实际操作也面临着新的冲击和挑战。因此，在“互联网+”的新态势下，转变税收筹划理念、革新税收筹划技术以及提高税收筹划人员素质至关重要。

关键词：“互联网+”;税收筹划;挑战：应对

中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2019）09-0108-02

一、前言

2014年，我国倡导举办了首届世界互联网大会。2015年国务院发布《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》标志着我国正式迈进了“互联网+”的新时代，“互联网+”成为我国的发展战略。在新时代新的战略布局下我国各行各业都迎接着新的机遇与挑战，并不断地转型升级适应新的经济环境。在互联网大数据时代背景下，我国税务面临着全新的挑战和机遇，“互联网+”行动的推行势必带来新的营销方式、新的管理体制同时也代表着会出现新的行业态势以及新的税收来源。税务部门将创新体制机制。进行税收征管深度变革，推行“互联网+税务”的深度融合，构建智慧税务生态模式，全面升级税务工作。在大数据、经济社会高度融合的背景下，涉税服务也将形成开放、合作、共享、共赢的生态系统。传统的商业模式将与互联网高度融合形成新型金融业务模式，使市场业务更加多元化和多样化。在这样的新态势下。税收筹划也需要创新发展以迎合新形势下的涉税服务，更加精准完善、突出重点，形成全方位、高层次的个性化税收筹划方案。同时还应当充分运用新信息技术以创新税收筹划新路径，拓宽税收、转变新思维，准确把握新态势下的政策，发展高精专分行业分税种的筹划服务。

二、“互联网+”新态势下税收筹划的冲击与挑战

（一）互联网金融的兴起带来的挑战

随着“互联网+”时代的发展，越来越多的行业借助互联网拓展其领域，互联网金融应运而生。互联网金融是企业在传统的业务流程中高度利用移动互联网、大数据等新兴技术实现多元投资融资、网络支付、多端运营等新型金融模式。互联网的普及以及新信息技术的精进，互联网金融高速扩张，网络购物、P2P网络借贷、网约车等新型金融业态的出现使得市场经济多元化、交易多样化。但互联网金融这种以互联网为载体搭建的业务平台在很大程度上会导致隐蔽化的交易，并且互联网的运用使得涉及的业务范围、交易对象、地域都无限扩大，会导致在纳税过程中纳税对象、税率、税收政策等存在差异，從而加大税务师进行税收筹划方案制定的难度。

类似于电子商务这种业务主体完全依附于互联网的行业，主体税源的不确定便会给税收筹划带来不小的难度。电子信息技术的精进使得商品与服务愈发难以区分，例如电子商务中有形商品可以直接确认为“销售收入”来核定纳税。像专门提供设计服务、图文信息等这样的无形商品是确认为“销售收入”还是“特许权使用费”来核定纳税便存在争议，给税务筹划带来一定难度，也可能会存在偷税漏税的危险。另外，线上销售、支付、物流等因为方式与传统企业的业务流程不同会与税收政策规定的标准不匹配，亦会给税收筹划带来巨大挑战。我国的涉税服务也在转型升级，其运营方式、发展模式、收费模式的改变都会给企业的税收筹划带来新的挑战。

（二）新时代、新技术、新税改带来的冲击

党的十九大报告指出：我国经济发展进入新时代，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。“互联网+”步入新常态，并且云计算、大数据、人工智能等新兴信息技术迅速发展，带来了新的技术革命。大数据、云计算等新技术与税务工作的有机结合，使税收征管更加全面与完善，纳税人的相关信息将会在税收征管系统中长久留存沉淀，并且在互联网的全面覆盖下税收征管系统能够对纳税人业务流程全面监控，这将会对税收筹划空间产生一定的冲击，事中和事后筹划空间缩小，税收筹划在经营活动中的位置前移。

“互联网+”的深度覆盖下，2015年国家税务总局颁布的《“互联网+税务”行动计划》，意在将税收工作与互联网创新成果深度融合，打造智慧税务生态系统，深度改革管理方式，实现税收现代化。我国税制改革在不断深化，国地税征管体制改革，国地税机构合并，社会保险费和非税收入由税务部门统一征管，营业税的彻底废除，增值税税率下调，并实现对货物和服务的全面覆盖，个人所得税实行综合和分类相结合的征收模式，新设6项专项附加扣除，资源税启动立法工作，并扩大试点范围，在北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、宁夏、陕西等9省区市开征水资源税，绿色税法《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日正式实施，加大对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的征管力度。税收政策是企业进行税收筹划的标杆，税收筹划便源于我国制定的相关税收政策。因此，在税收政策不断深化改革下，政策的新变动会给企业带来更多的税收优惠政策，但也会因理解偏差对有关税收优惠政策的运用和执行不到位而存在风险。另外。在税收筹划过程中会面临着对相关新政策理解失误、运用不当。造成事实上的偷税、漏税而受到税务机关处罚的风险。

（三）税收筹划人员素质新培养的挑战

随着税制新改、网络征收管理体系的不断完善以及涉税服务行业税务数据库、信息采集分析系统等大数据信息系统的发展，需要税收筹划人员更新观念、转换思维进行相应知识技能的训练，要学会运用大数据信息进行税收筹划，增强自身的职业道德意识。学会准确把握大数据带来的信息，运用互联网技术掌握税务相关知识，规避筹划风险。另外，我国税制改革政策多变，相关条款补充删除对税收筹划人员素质要求极高，需要税收筹划人员能够全面快速理解相关政策的变动内容，以防止因政策理解不当。而发生偷税漏税的违法行为。并且随着互联网进入税收征管体系，税务机关相应的申税、征税方式都会不断革新，并且税务机关对税源的跟踪、风险分析都会加强。这就需要税收筹划人员提高自身素质，善于沟通交流，准确把握当前的行业政策，完善税收筹划知识系统。提高自身执业能力，适应新兴的执业环境。

三、“互联网+”新态势下税收筹划的应对

（一）积极转变税收筹划理念，确立明确目标

随着互联网的发展，各种运行模式、经营模式的兴起，企业为了税收筹划在互联网新态势下更加合理的开展，并保证能够有效提升税收筹划的水平，企业的管理者应该积极地转变对税收筹划的认识和理解，转变税收筹划理念，适应当前的经济环境形势。努力融合到“互联网+税务”的行列中，使稅收筹划更具有先进性、更符合当前的行业态势，保证税收筹划工作更好地开展。为税收筹划水平的提升奠定坚实的基础。运营模式的转变、业务范围的扩大、主体税源的确定使得企业在转变理念的过程中，明确适合当前态势的税收筹划目标。在互联网和大数据的背景下，企业的发展不再单一传统，互联网更多地参与到生产、销售、经营当中，成为企业发展必不可少的模式。因此，在确立税收筹划的目标时，企业应综合现状进行成本效益分析，结合企业的战略部署，设置明确的税收筹划目标，保证企业税收管理水平的不断提升。

（二）革新税收筹划内容，适应新管理

随着税收征收管理方式与互联网新经济深度融合，税收政策革新变动、涉税服务随之标准化、税收征管更加规范化，企业在进行税收筹划时，需要革新企业税收筹划的内容，以适应“互联网+税务”的大环境。企业要想在新兴的经济环境下更加充分的运用税收筹划来减轻税收负担，则需要顺势而为，不断的革新税收筹划内容：

首先，企业应当考虑自身的纳税方式在新互联网环境下的变革，改变税收筹划的方式。例如：企业可以充分运用数据搜索和数据挖掘技术，依靠互联网建立属于企业自身的税务数据仓库，并运用新的税收征收管理系统，建立自己的税务档案。设计更加精确的税收筹划方案。

其次，考虑企业的组织形式，企业的组织形式不同其税收的标准也不同，适应的税收政策也会有所不同，企业在进行税收筹划过程中要不断地关注法规政策的变化，择取合适的税收优惠政策。

（三）提升税收筹划的针对性，培养高素质专业人员

互联网的高速发展与经济社会的高度融合使得资源高度共享、信息高度透明，形成新经济社会的有机供应链。税收筹划作为企业一项系统的工程内嵌于财务管理体系当中。在新的经济形势下，运用“互联网+”时代的大数据、人工智能等先进技术。根据企业自身具体的业务进行有针对性的税收筹划。并迎合新形势下的涉税服务，更加的精准完善，突出重点，形成全方位的税收筹划方案。同时企业还可利用互联网、大数据等技术从个体信息化向云信息化转型，提高税收筹划的工作率和质量。另外，企业还应该充分利用“互联网+”的理念，培养专业高素质税收筹划人员。企业首先应该鼓励员工转变理念：其次以大数据为支撑，加强企业内外部的信息交流，通过互联网平台培养教学，丰富员工的专业知识、提升专业技能;最后，鼓励员工运用互联网平台紧跟市场规则、创新税收筹划方式，转变新思维，准确把握新政策，完善自身知识体系，成为高素质的专业人员。