我国行政事业单位内部控制制度建设探析

郑晓冬

[摘 要]随着行政事业单位体制改革工作的不断深入开展，行政事业单位体制改革工作也取得了一定成效。但是行政事业单位在实际建设内控制度的过程中依然存在着一些问题，例如：内审缺乏独立性、缺乏完善的内控制度、监督工作不到位等，而要解决这些问题，就需要相关人员根据相关法律规定的要求，结合单位实际发展情况，更好地对内控制度的建设工作进行研究，从而根据自身的实际发展状况提出可行的内部控制制度建设的建议。文章围绕我国行政事业单位内部控制制度建设进行了探究。

[关键词]行政事业单位;内部控制;制度建设

[中图分类号]F810.6

1 前 言

当前，我国行政事业单位内部控制工作取得了显著成效，但少数行政事业单位的内部控制制度仍不完善，财务人员专业素质不高，单位内控框架体系相对较为散乱，影响了内部控制工作的深入开展，行政事业单位可以从制度完善、从业人员素质提升等方面开始建设内部控制制度。

2 行政事业单位内控制度建设的含义

行政事业单位的内部控制主要就是指在行政事业单位的实际发展过程中，为了实现预期控制目标，从而制定相应的控制制度，并落实相关的措施，执行相关的程序，有效地对行政事业单位发展过程中的经济活动风险进行有效的管控与预防。在行政事业单位的发展过程中，做好内部控制制度建设工作有着十分重要的作用。行政事业单位内部管理人员，为了确保本单位开展的各项经济活动都能够规范、有序进行，对经济行为进行合理的协调，同时也要对经济活动进行一定的控制，确保行政单位能够规范化开展管理工作，同时也要充分利用行政事业单位中内部分工而形成的制约关系，从而形成对岗位职能进行合理控制的一系列方法、程序以及措施，并确保控制方法、控制程序以及控制措施能够具有规范化、程序化以及系统化，从而建立起一套相对较为完善的控制体系。在行政事业单位中，建立起完善的内部控制制度体系，能够更好地对单位内部的财务风险进行控制，并实现单位财务管理活动的规范化，促使行政事业单位的财务管理水平能够得到有效的提升[1]。

3 我国行政事业单位内部控制制度建设过程中存在的问题

3.1 内控意识薄弱

我国行政事业单位在长期的发展过程中，部分管理者和工作人员仍不能充分的了解内部控制的相关知识内容，并且从思想深处并未对内控制度形成正确的认知，从而在单位的发展过程中忽视了内部控制工作。部分行政事业单位认为本单位主要就是履行公共事务管理职能，不涉及具体的生产经营活动，因此不需要在实际工作过程中考虑成本管理和控制问题，并且内部控制制度建设并不会对单位的整体发展造成影响。还有部分行政人员受到外部因素的影响，在实际的工作过程中仅仅只是被动接受内部控制制度，并未树立起对岗位职责的约束意识。行政事业单位中相关人员没有形成正确的内控意识，内控意识薄弱，这也就导致行政事业单位在实际的发展过程中无法充分发挥内控制度的效用[2]。

3.2 缺乏完善的内控制度

为了进一步规范内部管理，提高内部管理水平和财政资金使用效益，同时实现政府职能转变的目的，这就需要行政事业单位建立一套完善的内控制度体系，为行政事业单位财务管理工作的开展提供保障，同时也为行政事业单位实现内部控制效果奠定坚实基础。但是，在现阶段的发展过程中，我国行政事业单位在内部控制工作开展方面，不论是理论知识方面还是实践工作的开展都相对较为落后。也正是由于行政事业单位中缺乏完善的内控制度，在实际开展内部控制工作的过程中大部分都是依靠以往的工作经验开展相关工作，并且相关人员在对业务事项进行管理的过程中大多情况下是依靠以往的惯例，而这种做法就很容易导致行政事业单位的财务监督以及财务控制工作流于形式，无法得到有效的落实。从行政事业单位的控制环境方面来看，现存的内部控制管理制度相对较为落后，在内部审计工作方面也缺乏一定的制度化以及规范化，这就导致内控制度无法充分发挥自身的效用。

3.3 内控监督缺失

为了确保行政事业单位的内部控制工作能够有序开展，就必须要建立起内部控制监督机制。但是在现阶段的发展过程中，大部分的行政事业单位中没有建立起监督机制，即使部分单位中制定出相关的制度，但是也只是以书面的形式存在，并没有设立固定的人员以及明确的岗位职责，导致内控监督机制无法得到落实。现在大部分行政事业单位普遍实施内部监督机制，而内部监督机制使得行政事业单位在实际发展过程中形成了一种“自己监督自己”的错误监督模式，导致我国行政事业单位内部审计工作缺乏一定的独立性以及权威性，行政事业单位在发展过程中，在内控制度的执行过程以及内控制度的执行效果等方面，都缺乏有效的监督，导致监督工作流于形式，无法在行政事业单位中充分发挥内控制度的作用。而出现这一现象的根本原因就是由于我国的行政事业单位通常实行的审计体制都是本级政府与上级审计机关进行“双重领导”的制度，一般来说，内审机构是属于行政事业单位内部机构，主要就是对单位内部工作开展情况实施监督，并且在实际的内部监督工作开展过程中，必须要对行政事业单位领导的切身利益进行考虑，而这也就导致行政事业单位的内审业务无法得到有效开展，内审工作无法充分发挥自身的效用[3]。

4 完善行政事业单位内部控制制度的措施

4.1 强化行政事业单位的内控意识

由于行政单位的内部审计机构在设置方面或多或少的都存在着一定的行政印迹，而这也就导致行政事业单位的内部控制工作会受到单位领导人员的影响，而这也就从侧面说明要做好行政事业单位的内部控制制度建设工作，就必须强化行政事业单位领导人员对内部控制的认知，使其认识到内部控制对行政事业单位的发展具有十分重要的作用。首先，必须要加强行政事业单位中领导人员以及具体执行工作者在内控工作方面的学习以及宣傳教育力度，行政事业单位在制定相关的内部控制制度的过程中，必须要将单位负责人的责任范围进行明确，确保行政事业单位的负责人能够树立起内部控制制度建设工作的“责任主体”意识，督促管理人员能够在内控制度建设过程中将自身的职责进行落实。其次，行政事业单位必须要加强对单位内部工作人员的业务素质以及职业道德教育方面的培训力度，使自身的专业技能以及专业知识水平都能够得到一定的提升，要将落实内控制度作为自身的重要职责，主动对本单位内部营造良好的内控环境，在单位中有效贯彻落实内控制度。

4.2 建立完善的内控制度

首先，要建立起行政事业单位的内部控制体系。行政事业单位必须要与自身的实际状况以及自身的业务特点进行结合，建立起内控制度，并且要将单位中的各个部门之间的权责进行明确，从而使单位内部控制行为能够规范化。将不相容的岗位进行分离，确保行政事业单位中的行政职能能够更加规范，杜绝出现一人任多岗的现象发生。要将单位内部的各个岗位职责进行明确的划分，使不相容岗位分离的目的得以实现，从而使各个岗位之间能够形成相互制约相互牵制的局面。同时也要建立起内部审批流程，行政事业单位必须要对单位中各个岗位的业务范围以及业务权限进行明确，将审批流程进行明确，确保能够将责任落实到人。

其次，必须要对行政事业单位的内部预算、费用支出以及资金管理工作进行强化，使行政事业单位的财务部门能够规范财务行为，同时也要针对行政事业单位中的各项财务工作，制定出相应的财务制度以及财务规定，从而更有效的避免企业中出现腐败贪污现象[4]。

4.3 完善行政事业单位中的监督机制

行政事业单位在完善内部控制制度的过程中，不仅要加强单位内部审计机构的独立性以及權威性，同时也要充分利用财政部门的监督职能，对单位内部的控制制度建设工作加强组织力度以及指导力度，同时也要与内部控制的制度标准进行有效的结合，并对相关工作人员在日常工作过程中执行内部控制制度的实际状况进行合理的评价，规范行政事业单位内部控制工作，并做好监督工作。相关人员还必须要提高对审计技术进行创新的重视程度，将行政事业单位中的以工作经验开展审计工作的工作方式进行转变，向着现代化的信息技术审计方向发展，同时也要定期对行政事业单位内部的控制制度进行定期的审计监察，确保内部控制制度健全完善，同时也必须要重视对行政事业单位内部的执行政策状况以及执行程序的监督工作。相关工作人员要通过内部与外部的审计工作之间的相互联系，拓宽自身的视角，发现自身发展过程中存在的不足之处，从而建立起完善的审计监督体系，促使行政事业单位的内部控制制度能够建设得更加完善[5]。

5 结 语

行政事业单位为了更好的贯彻落实我党的发展政策方针，使自身的内部管理水平得到有效的提升，就必须要认真执行相关法律法规，同时也要不断完善单位中的内部管理流程，在最大程度上将行政事业单位中经济活动开展过程中存在的问题进行有效的规避，使行政事业单位的经济活动行为能够得到规范。

参考文献：

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[4]王军. 探讨如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].经贸实践， 2018（2X）：247-248.

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[10]陈冬梅.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（18）：108，111.

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