基于财务视角的企业内部控制思考

孙长玉

[摘 要]全球经济一体化模式下，市场经济体系不断完善，改革不断深入，企业进入迅猛发展阶段。企业间的竞争日益激烈，为保障企业在市场上脱颖而出，引入先进管理理念，提高企业财务管理水平，成为企业发展的必要手段。内部控制作为一种先进管理理念，能够保障企业经济业务规范有序开展与资产保值增值，降低企业财务风险，提高企业经济效益。文章基于财务视角探讨了企业内部控制，以期充分发挥内部控制的作用，推動企业可持续发展。

[关键词]财务视角;内部控制;企业管理

[中图分类号]F275

1 前 言

在企业内部管理中，财务管理发挥着关键作用，加强财务管理，能够有效落实企业内部控制制度，提高企业内部管理水平，保障企业经营活动的顺利展开并快速实现经营目标。对此，企业应从财务视角出发，按照企业实况与市场发展趋势，建设内部控制制度并有效落实，为企业实现健康持续发展奠定基础[1]。对此，企业应建立健全科学的内部控制体系，并将其贯彻到企业各个经营流程中，有效预防财务风险，提高企业经营管理水平，推动企业实现战略发展目标。

2 基于财务视角的企业内部控制意义

近几年，市场经济迅猛发展，企业间的竞争压力不断加大，并由国内竞争转向国际竞争，中小型企业纷纷在激烈竞争中被淘汰，大型企业也受到一定影响。对此，在财务管理中加强内部控制，提高内部管理水平，有效降低财务风险，成为企业稳定发展的关键。在企业发展中，内部控制发挥的作用越发凸显，不仅有效提升了企业内部管理水平，还给企业的经营与获利能力带来一定作用。在内部控制机制落实中，若机制完善且运行良好，则推动企业健康长效运营;若内部控制机制不完善，内部控制的作用难以在财务管理过程中有效发挥，将为企业内部管理带来漏洞，影响企业正常运营，增大企业财务风险，甚至导致企业内部管理混乱[2]。对此，在我国各类企业经营发展过程中，应积极从财务视角落实内部控制，提高企业经营管理水平，增强参与市场竞争的能力。

3 基于财务视角的企业内部控制建设原则

在财务视角下的企业内部控制建设过程中，为全面发挥内部控制的作用，应遵循以下原则：其一，全面性。在企业建设内部控制制度时，应对企业的经济业务运行进行全方面覆盖，无论是决策、监管还是执行，都应加强内部控制，充分考虑各方面因素，保障内部控制能够全面覆盖企业经济活动的各个环节。其二，重要性。在财务视角下，企业进行内部控制建设时，应重视企业重要的经济往来与高风险事项，以此降低企业财务损失，提高企业经济效益。其三，平衡性。企业内部控制建设中，应重视结构治理与权责落实，保障经营业务活动中实现相互平衡、相互监督，保障经济安全运行的同时，提高整体运行效果，全面发挥内部控制的作用。其四，调配性。在财务视角下的内部控制建设过程中，为全面落实内部控制，需要对企业经营的规模、状态、范围等科学调配，并按照企业实际生产经营状况，科学调整，保障内部控制建设始终与企业实况、发展规划相吻合，推动企业可持续发展。其五，权衡性。企业开展内部控制，其最终目的是实现效益最大化，然而，仅通过控制成本而忽视其他因素，将很难发挥内部控制的效用[3]。对此，企业内部控制建设应遵循权衡性原则，对时间价值、应用价值等进行权衡，以此判定是否要追求成本最小化。

4 基于财务视角的企业内部控制存在的问题

4.1 内部控制体系不够健全，执行力度不足

在企业发展过程中，多数企业仍不够重视内部控制，内部控制制度不够完善，内部控制结构不尽合理，内部控制的框架也存在清晰度不足问题，而导致该问题的原因在于：企业自身治理结构不合理，在内部控制中，因监督工作的力度不足，各部门、各岗位间未形成相互制衡的模式，使得财务系统中内部控制难以有效落实，增大了企业财务风险。同时，在诸多企业中，虽然建立了内部控制体系，但是执行力度明显不足，在内部控制实施中，形式化严重，在内部管理中，大多点到为止，导致内部控制制度存在漏洞。尤其是会计核算与复核，管理者并未发挥监督职能，导致内部控制的具体执行与制度偏离。同时，在内部控制执行过程中，因工作人员对各环节的把握并不清晰，对于易出现风险的区域，重视度明显不足，导致财务管理的内部控制无法落实，增大了企业财务风险[4]。

4.2 内部控制机制监督明显不足

无论是何种企业，在内部控制中，人都是主体，内部控制的落实与人息息相关，对此，加强对执行人员的监督，降低人为操作风险，对于落实内部控制，提高企业内部管理水平具有重要意义。然而，在内部控制监督中，因内部控制涵盖了企业各个方面，导致监督过程的繁冗与复杂，监督展现出明显不足，内部控制的作用难以保障。具体来讲，在企业内部控制中，监督机构缺乏层次性，甚至于并未有独立的监督机构，监督功能直接由内部审计部门履行，如此情况下，监督工作无法落实，内部控制无法全面落实，增大了企业财务风险的发生概率。同时，在多数企业中，内部控制监督机制存在滞后性，在监督人员对内部控制进行监督时，未将监督的相应信息及时反馈给相关部门，多在财务风险发生后反应过来，致使监督作用被削弱，内部控制在企业财务中的效用受到影响，制约了企业发展步伐。

4.3 内部控制环境存在不足

在财务视角下，内部控制的有效建设，离不开良好内部控制环境的营造。然而，在多数企业中，会计机构的设置明显不合理，尤其是中小企业，财务人员兼职现象较为常见，不相容岗位分离这一原则并未体现，影响了内部控制的有效落实。并且，在企业发展中，财务人员专业水平的不足，管理会计知识掌握不到位，导致会计核算的不规范，会计处理与记账方式的老旧，在核算工作中，即使出现各种问题，也难以及时发现并解决，给内部控制在财务管理中的落实带来制约。

内部控制是一种管理活动，也是一种企业文化，对此，加强企业文化建设，对内部控制的落实具有重要意义。然而，在多数企业中，虽然建立了内部控制制度，却无相应的内控文化支撑，高层管理人员已经认识到内部控制的重要性，基层管理人员与员工却对内部控制的认知明显不足，导致内部控制的落实困难，仍停留在基础层面。而内部控制无法落实至工作流程中，直接影响内部控制的实效，增大了企业财务风险。

5 基于财务视角的企业内部控制措施

5.1 健全内部控制制度，提高内部控制的执行力度

为真正在财务管理中落实内部控制，企业应根据实际情况健全内部控制制度，并加强其执行力度，充分发挥内部控制作用，提高财务管理水平。具体来讲，首先，企业应不断完善组织结构，对各个部门、各个岗位严格划分职责，保障责任分工落实到位。同时，应保障内部组织体系设置的合理性，建立内部审计、财务管理、内部监督等机构，并保障各机构的独立性，明确各机构的权责，避免职责重叠或冲突，提高内部控制质量与效率。其次，企业应始终坚持内部控制制度的全面性，保障内部控制制度从管理层到普通员工的财务、职权、业务流程、审批等都包括其中，从而发挥内部控制最佳效果，实现经济效益最大化。最后，应重视内部控制的执行力度，严格遵循不相容职位分离原则，对企业整个经营过程逐级授权、逐级审核，并对企业日常活动进行全面记录，清查各项资产，保障企业资产的安全性，提高内部控制在财务方面的执行力度。

5.2 加强财务监控，建立科学的内部监督机制

在企业发展过程中，为在财务管理过程中高效落实内部控制，提高财务管理水平，应建立科学的内部监督机制，对企业财务进行全面监控，有效控制财务风险。首先，企业应根据实际情况建立多层次的内部控制机制，实现内部控制的全面性，提高企业财务活动的自由度，实现对企业财务资源的综合利用。其次，企业应建立科学的内部监督机制，并构建内部监督部门，保障监督部门的独立性，推动内部监督的有效落实。同时，应将财务内部控制监督向整个财务后方倾斜，结合内部控制监督，形成財务与内部双重监督，全面推动内部控制的运行，为企业财务运转提供强力保障。

5.3 建设良好的内控环境

在企业内部控制建设中，内部控制环境作为其基础与前提，环境的质量直接影响着内部控制的建设。对此，为提高内部控制的完善性，增强内部控制的执行力度，全面提高财务控制水平，良好内控环境的建设不可或缺。现阶段，我国多数企业已经建立起内部控制制度，并全面引入内部控制这一管理方式。然而，在内部控制的环境建设中，却并不到位。对此，营造良好的内部控制环境，是企业发展重点之一。内部控制环境，主要包含了企业文化建设、公司治理结构、人力资源等。笔者认为，在内部控制环境建设中，首先应重视内控文化的建设，依照实际情况，构建适合企业的内控文化，为健全的内控机制提供孕育的土壤。其次，企业应构建合理的治理结构，为内部控制在财务管理方面的顺利实施提供保障。最后，企业应积极培养内部控制专业性人才与会计核算、财务管理等财务方面的专业性人才，为财务方面的内部控制建设奠定人才基础。

6 小 结

总而言之，在企业发展中，财务管理作为企业获得利润、长久发展的关键，财务管理水平直接影响着企业发展。然而，在财务方面，内部控制仍存在诸多问题，影响了财务内部控制水平，阻碍了企业经济效益提升。对此，健全内部控制制度，提高内部控制的执行力度;加强财务监控，建立科学的内部监督机制;建设良好的内控环境。全面发挥内部控制的作用，实现企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1]孟英伦， 李志超， 马春英. 基于财务视角的企业内部控制研究[J]. 商业会计， 2017（22）：57-58.

[2]张敬鸿. 基于财务视角的公司内部控制管理研究[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（17）：297-298.

[3]来广宇. 基于财务视角下企业内部控制问题[J]. 财会学习， 2017（1）：249.

[4]杜婷. 基于财务风险控制视角下企业内部控制研究[J]. 现代经济信息， 2017（15）：247.