公交企业财务管理模式创新研究

邓浩

[摘 要]市场经济环境下，财务管理是公交企业内部管理的重点，关系到公交企业的可持续发展以及公交公共服务职能的实现。然而，当前公交企业一直存在着收不抵支的财务状况，对公交企业财务管理带来了严峻考验。文章分析了公交企业面临的财务困境，提出了财务管理模式创新实践路径，期望对提高公交企业财务管理水平有所帮助。

[关键词]公交企业;财务管理;模式创新

[中图分类号]F275

1 引 言

随着城市化进程的加快，公交企业在解决城市出行问题方面发挥着越来越重要的作用。公交企业是自负盈亏、自主经营的机构组织，但是受公交行业公益性、福利性和服务性的影响，使得企业长期以来面临着资金紧缺、收入增长缓慢、资产萎缩减值的困难，严重影响着公交企业的健康持续发展。为此，公交企业必须重视财务管理，创新财务管理模式，将财务管理作为扭亏为盈的重要手段，逐步改善公交企业的财务状况，提升公交企业的经营业绩。

2 公交企业财务面临的困境

2.1 资金周转困难

公交企业受客流量变化、票价水平、燃油价格、车辆维修等因素的影响，使得企业长期处于经营亏损状态，面临着资金不足问题。尤其在公交企业运营成本不断上涨的情况下，使得公交企业面临着收不抵支的困境，加之政府补贴难以从根本上解决企业的资金短缺问题，致使公交企业面临着可持续发展的瓶颈。

2.2 资产萎缩减值

公交企业运营车辆、修理设备等固定资产所占总资产的比重过高，在长期运营过程中，加快了车辆等资产的折旧与减值速度，经常出现车辆提前报废现象，造成企业资產萎缩或减值。在这种情况下，公交企业需要投入更多资金用于购置新的固定资产，进一步加剧了企业资金短缺困境。

2.3 业务收入增长缓慢

公交企业提供的公共交通服务带有一定的社会性和公益性，在制定票价时受政府的极大干预，使得公交票价一直维持在较低的水平。同时，公交企业还对于老人、军人、残疾人、离退休干部和学生群体实施免票或半价票政策，进一步缩减了公共交通服务的收入来源，导致企业主营业务收入增长缓慢。

2.4 财务制度的实际执行力不足

由于部分公交企业的财务制度在一段时间内处于混乱的状态，企业对财务人员、非财务人员的要求和规定并没有落到实处，使得公交企业的公司治理模式欠缺全面性。也就是说，公交企业的财务制度存在实际执行力不足的问题。一方面，对会计法的要求执行不充分。在企业的财务工作分工过程中，部分公交企业并未严格遵循“两个以上财务管理人员”的要求，而是将财务工作的分工简单呈现为“出纳与会计一人、财务部负责人一人”，使得企业财务工作的分配存在一定风险。有部分企业的财务制度形同虚设，部分财务制度内容所约束的财务流程浮于表面，使得相关报账环节、核算环节存在“一人贯之”的不良现象，继而增大了财务制度的执行不力风险。另一方面，对岗位职务不相容的规则执行不充分。由于部分公交企业为寻求人力成本的降低，财务人员通常规模较小，这就增大了不相容岗位职责相冲突的风险，甚至影响到企业审计工作的正常开展。比如，支票、银行预留印鉴不应当出现同一人保管的现象。

3 公交企业财务管理模式的创新路径

3.1 实施集中化财务收支管理

公交企业要实施统一的财务管理制度，制定年度利润、成本、收入和资金目标，并将目标层层分解到各个直属单位，实现对公交企业内部各个单位的集中化财务管理。各个直属单位将目标分配落实到各个车队、单车和个人，增强公交企业全员的财务管理意识。同时，公交公司要执行统一的基本账户，禁止各子公司私立账户，由公交公司负责对各子公司的收支进行集中管理。公交企业应明确划分公司与下属单位的财务收支管理职责，确保各项收支工作规范化开展。具体包括：在公交总公司的财务收支中，主要负责客票收入、月票收入、返款、保险事故理赔、车队票务、安全罚款、财政补助和向子公司收取的罚款或风险金等收入管理，以及代扣代缴社会保险、税金、报销各单位费用、日常支出、往来结算款等费用管理;在公交企业所属子公司的财务收支管理中，主要负责租车收入、零星收入、个人承包者风险金、车队票务、安全罚款、废旧材料收入、公司返还奖励等收入管理，以及燃料费、人员工资薪酬和其他日常支出等费用管理。子公司在收入管理中，要使用公交总公司统一规定的收据，并加盖公司财务收款专用章，强化总公司对子公司收入的管控。

3.2 全面落实预算管理

公交企业要全面落实预算管理，实现资源的优化配置，提高企业资金使用效率。在预算管理中，公交企业应重点做好以下工作：首先，确定预算目标。公交企业要结合战略目标、政策环境、自身经营状况以及上一年度的预算考核情况，制定下一年度的预算目标，根据预算目标细化预算指标，将其下达到各个子公司。其次，开展预算编制。各子公司根据预算指标编制本单位预算，重点确定本单位资产占用、收入和收支的预测情况，将预算上报到公交企业预算管理委员会进行审批。在预算编制中，要重点加强现金流量预算编制，遵循以收定支的原则，对企业现金流入和流出进行合理预测，使企业能够合理配置资金，保证预算执行期间的车辆维护费、工资薪酬、运营成本等支出均有充足资金作为保障。再次，严格预算执行。公交企业应要求各预算执行单位必须在预算期间严格执行预算，落实预算支出审批制度，不得出现无预算审批支出、超预算支出等情况，增强预算执行的刚性，实现对各项费用支出的有效控制。最后，强化预算考核。公交企业要对各子公司的预算执行情况进行考核，建立起预算考核激励机制，将考核结果与各子公司、各车队和个人的薪酬利益挂钩，以增强公交企业全员的预算意识。

3.3 加强财务内部控制

财务内部控制是公交企业的薄弱环节，易给公交企业带来财务风险，所以公交企业要健全财务内部控制体系，强化对财务活动各个环节的管控。具体措施如下：一是落实岗位责任制。公交企业财务部门要明确部门人员的岗位职责，避免出现一人身兼多职的情况，确保企业物、财、账都有相应人员负责管理，促使各岗位之间形成相互牵制的关系。二是健全财务制度。公交企业要针对各项财务活动制定相应的管理制度，确保财务管理工作的开展有制度依据作为支持，具体包括财产物资清查制度、合同管理制度、固定资产管理制度、会计核算流程规范、审批制度、资金调度制度、资产处置制度、外部融资制度等，确保企业各项财务工作均合法合规开展。三是加强资产管理。公交企业财务部门要加强资产运营管理，建立健全资产管理制度，实现企业资产保值增值。在资产运营管理中，财务部门要与资产管理部门积极配合，采取有效的管理措施，具体如下：通过改良车辆机械性能降低燃料消耗;执行驾驶操作规程，要求驾驶员安全驾驶，降低车辆维修费用支出以及意外事故费用支出;在车辆中安装智能调度系统和GPS卫星定位系统，提高车辆运营效率;财务部门要结合资产管理现状制定成本定额，防范资产贬值、萎缩。四是加强财务风险控制。公交企业应建立起财务风险预警机制，设定财务预警指标，以便于及时识别和应对财务风险。

3.4 推进财务管理信息化建设

公交企业要投入充足资源用于财务管理信息化建设，搭建起财务综合信息管理平台，利用管理平台实现企业财务与业务协同运作，动态监控企业的各项财务活动，不断提高财务管理效率。在财务综合信息管理平台建设中，要确保平台与ERP系统、OA系统、工资系统等实现对接，统一各个系统的数据传输标准，实现各个系统的信息共享。财务部门可借助财务管理信息系统开展管理工作，具体如下：财务部门可利用信息管理平台及时调取车辆运行的相关参数，将车辆与负责人员进行匹配，计算出车辆燃料消耗情况，对完成节油任务的人员给予一定奖励。同时，财务部门也可以调取资产信息，利用平台自动计算固定资产维修成本、物资库存成本、单车单消耗成本，为落实成本控制措施提供依据;财务部门可利用信息管理平台掌握人员配置情况和车辆信息，进一步优化公交线网，合理调整车辆运行班次，提高资源利用效率;财务部门可利用信息管理平台规范报销流程，要求申请报销的部门或个人在平台上完成报销申请，提供齐全的报销资料，由财务部门在线进行审批。

3.5 加大财务制度的执行监督力度

为确保公交企业充分提升财务管控的效益和效率，企业管理者应当重视对财务制度的执行监督，也就是说，公交企业需要加大财务制度的执行监督力度。具体而言，需要从以下三方面入手：一是提升企业全员对财务制度的认识程度。这需要公交企业进一步完善自身财务文化建设，通过各项集体会议、文创活动，加强企业内全员对财务制度的内容认识、执行认识、效益认识，使得财务制度在企业内的严格执行有确切的思想指引。二是进一步落实对会计法、审计法规的制度安排。这需要公交企业极力杜绝“财务人员任免不足”的问题，也就是说，企业要尽可能遵循会计法、审计法规对财务人员的要求，将财务制度内容执行纳入企业规章制度体系中，甚至将财务制度的执行绩效与个人绩效相关联，从而确保不相容岗位职务切实分离、财务人员数量多于2人，最终确保企业财务制度的执行力充分。三是完善建构来自企业内外的财务制度执行监督体系。这需要企业对财务制度的执行建立起透明化、激励性和约束性的机制体系，使得企业财务人员、业务人员对财务制度的执行情况受到机制监督，最终促使财务制度在企业内激发出最大化的执行活力。比如，完善对财务内控制度的执行激励机制，这需要明确对财务内控制度的奖惩措施，从而促使企业内执行效果好的部门或个人受到合理的激励、企业内执行效果差的部门或个人受到一定的惩戒，最终为企业财务内控制度的执行监督构建良好的氛围。

4 结 语

公交企业要主动应对当前所面临的财务困境，建立健全财务管理模式，拓展财务管理职能，强化对企业财务活动的事前预测、事中控制和事后考核，不断提高财务管理水平。公交企业要在财务管理中实施财务收支集中管理、全面预算管理、财务内部控制和财务信息化管理、财务制度的执行监督，从而实现对企业财务活动的全过程、全方位管控，提高企业资金使用效率，有效规避财务风险，促进企业健康持续发展。

参考文献：

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[2]周宇飞，李文思.绩效评价与公交企业的财务管理探析——以A市公共交通绩效评价为例[J].財政监督，2015（25）.

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