施工企业管理过程中的风险点和对策

熊盛平

摘要：对于施工企业的管理而言，财务管理和施工管理是较容易出现风险的地方，也是管理的重点，一般而言我们从审计的视角着手进行管理。Hammersley（2008）通过对萨班斯法案的研究，指出对于施工企业，内部管理需要被管理层所重视，要善于发现风险点并做出防控。其次，对于暴露出的问题应及时披露。Menzies（1987）的研究表明合理的手段是实现财务风险内部管理的关键，要结合内部控制来评价来修正财务风险。Jeffrey（2005）指出越完善的内部控制体系能降低施工风险出現的概率。Alex（2007）指出有效的预算管理对于财务风险具有控制力，可以明确企业的经营目标和任务。

关键词：施工管理;风险点;对策

一、施工管理

（一）主要内容

按不同的因素进行分类，施工阶段的施工企业审计可以划分为不同的维度。本文将其分为以下三阶段：

1.施工准备阶段

对施工企业而言，其主要的业务对象集中在施工阶段，而准备工作是开始施工之前所必需的。此阶段，审计工作即面对着上述对象展开，包括上述准备工作中涉及的全部内容的审计工作，同时对于在施工准备工作阶段涉及的管理也要进行审计。施工合同签订之前，审计人员应审查其合法性等，以及是否与文件不符合的内容，同时对签订施工合同的负责人进行审计，这是在管理进行的审计控制。施工准备阶段剩下的重要一环是对审计设备和材料供应商，在该项目部分上的审计对成本的节省有重要意义。

2.施工实施阶段

施工阶段，即是施工企业将施工材料等按照施工图纸以设备等方式建造成实体产品的阶段，在此阶段中，能够通过审计来节约工程造价不大现实，但是可以通过审计避免损失浪费，查漏防弊是这阶段审计的主要作用。在对工程的造价进行审核时，对于相关签证在准确性和合理性的标准提出了要求，需要审计人员详细审核。审计项目管理部人员也是重要的一环，其主要步骤是考察管理部管理人员在管理职责上的履行程度，以及管理工作与文件的要求的匹配程度等。对管理人员的审计可以敦促其在管理方面上的积极性，有利于提高管理质量。

3.施工竣工阶段

包括以下方面：

（1）对工程结算情况审查 ：这部分的审计是在建设完成之后，对于工程款最终结算情况的审计。

（2）工程决算情况的审查 ：这部分对工程项目的全过程发生的决算进行审计，从项目立项起，直到项目建成投入使用。

（3）对工程验收进行审查 ：这部分是对验收已完工程、并对工程进行试运行，同时监督核查合同履行情况。

（二）关键要点

整个对于施工阶段而言，工期是贯穿于其中的，总的工期是加总各道工序时间的和。工期对施工单位而言意义重大，一般而言，施工工期的减少意味着奖励金额，施工单位的利润随之提高，但当工期延误时就会被罚款，这种约定的条文增加了其成本，因此，施工单位理所应当应对施工工期重视，审计的内容之也应该围绕着工期开展。对于工期，其关注的主要点应该是对施工进度进行合理的控制和规划，同时保证目标的合理性，对计划于现实中出现的差值进行原因审查。

（三）解决对策

完善的计划是确保工作顺利进行的关键，而制度应用在管理工作中则是规范化的一种保障。施工中的质量控制也属于内部审计，对于施工过程中，完善控制管理，有以下几点措施可以采取：

1.加强内部审计部门的独立性

审计部门的独立性应该得到单位管理层的重视和保障，以及足够的自主工作权，审计与被审计单位要有充分的距离，以保持工作独立性，两者的工作不应相互影响，而审计部门应该在获得保障的前提下，积极完成审计工作，促进单位管理层肯定审计的成效，反过来促进其独立性。

2.施工管理制度科学完善，并积极开展培训

培训的目的是确保审计人员对审计的目标要求、内容步骤等进行了解，并科学对审计人员进行分工。科学的管理制度可以加强审计部门工作的严谨性，有利于审计证据获取的充分性和可靠性。

3.及时反馈存在的问题

审计部门应该严格按照规范编制审计报告，确保审计报告的完善性，使计报告条理性与可观性兼具。同时，审计部门应该及时积极同上级管理部门沟通，对审计过程中的质量问题进反馈，提出改进的具体内容，保证质量的控制，以避免相同的问题在今后的审计过程中重复出现。

二、财务管理方面存在的问题

（一）评估财务风险体系不健全

当前财务管理对施工企业的重要性越来越大，一些施工企业不重视设立风险评估部门，没有足够重视对财务管理中风险的评估，缺失风险评估体系的有效性对企业是危险的。

1.应收款项缺乏风险识别

对于某些施工企业，信用管理制度尚未建立，缺乏对应收账款风险识别的有效性，将不利于企业正常的生产。企业在施工的前期阶段如投资阶段，诸多款项需要垫付，如这些款项无法被按时收回，则企业的财务风险会被大幅度提升。对于施工企业而言，可能面临保证金大量占用企业的资金的可能性，工程款的拖欠将会影响施工进度，因此如果缺乏有效的应收账款管理体系，随着企业经营规模的持续扩张，增加的应收账款会不可避免提升坏账风险的概率。

2.筹资管理缺乏风险评估

筹资风险评估机制的尚未完善，不仅影响企业的筹资工作，也阻碍其筹资能力的发展。对于施工企业而言，其短期贷款主要来源于银行，但如果施工项目的利润率过低，甚至低于银行的贷款利率，那么财务风险发生的概率将大大增加。加上工程项目的特殊性，其建设周期长、会占用大量的资金，因此筹资对施工单位而言，筹资不利将造成企业资金在周转上遇到困难，甚至造成资金短缺，后续将会带来在人工、材料等方面的短缺，如果影响了施工项目还可能会因此面临违约的情况。

（二）财务风险控制活动执行较弱

施工企业在财务活动上，如果缺乏对业务流程的相应说明，对流程中各个责任部门权责进行清晰的划分，缺乏控制评估易发生风险的点，这些财务方面的因素都会对企业施工进程造成严重影响。

1.投资管理方面

在企业管理其投资活动的制度上，企业应以长远的发展为考虑来组织投资活动，要针对投资机会给予充分的讨论和详细论证，避免给之后的投资行为产生不稳定因素。在投资进程实行时，也要辅以有效的管理，定期汇报投资项目进展的制度应该形成，避免财务部门无法对投资进度及时跟踪。另一方面，施工企业在投资活动审批上的审核要求并不明确，当异常情况在投资项目出现时，解决问题往往不是各部门第一时间考虑的事情，而是推卸责任，这不利用企业快速反应解决问题。

2.筹资管理方面

企业对筹资活动需要进行合理的前期规划。资金的筹集不能等到经营活动需要的时候再进行，一方面这是资金需求缺少长期系统性规划的表现，当面临突发事件时，往往不能满足急需资金的需求，另一方面在面对良好发展时机时也缺乏灵活机动的筹资方式。在筹资活动上，施工企业缺少授权审批的意识，也是一个突出的问题，由于缺少对筹资活动合理的规划，当面临资金需求是，筹资速度便成了筹资问题首要考虑的因素，而随着在筹资审批制度上的缺失问题等，筹资风险就会增大，审批制度缺乏责任牵制，将不利于企业发展。

3.预算管理方面

预算管理制度执行的缺乏效率，是施工企业另一大问题。虽然预算编制工作开展，但员工普遍存在预算观念模糊，预算意识不强的问题，往往依照去年数或根据经验来制定预算，少有以科学预测并结合符合来提出计划，更没有上下的反复讨论，这就使得预算管理意义大打折扣。另外的，即使制定了预算，如果预算考核制度不严格。执行起来没有严格的标准，执行时，相关业务部门缺乏对预算的重视，那也无法达到预期效果。对超过预算的部门往往也缺少较为严格的监督审核，这些都使得企业预算管理难以做到落实。

（三）解决对策

1.構建风险评估机制及预警系统

当前，施工行业的竞争十分激烈的，企业想要避免被淘汰的命运，对风险管理必须要加强，相对应的要建立风险控制机制，同时做好预警。风险评估制度的建立，对相关企业在风险忧患意识上提出了要求，要求企业的所有员工都应该认真学习，一旦风险来临时，企业能够迅速拥有抵御风险的能力。首先要建立风险监控管理制度。然后针对风险进行采取措施。最后，评估管理体系需要不断进行完善。要厘清各管理部门在权责利上的划分，按照不同的等级划分企业施工过程中可面临的风险，对不同的部门进行分别管理，以提高监督管理的工作效率。

2.建立应收账款评估机制

施工企业，应面对应收账款客户建立一个专用的信用档案。对于客户的评估，在施工项目进行前就应该启动，评估其是否能对所投资的项目按期支付应收账款，目的是减少应收账款坏账的潜在发生可能，同时要对跟踪分析客户信用记录，避免应收账款被不合理占用。应用较为普遍的方法是5C信用评估体系。最后，应收账款的流动应该以施工单位为对象，进行月度，季度，年度的核查，对其应收款周转率来进行观察分析，并通过分析准确审核是否可以按时收回款项，并做好资金周转调度，对可能发生的坏账做好预防工作。

3.筹资风险预警系统

筹资风险预警系统本质上是一种基于筹资的基本信息的风险管理的机制，目的是便于管理者实施有效的措施，以此来降低和避免财务风险。通过对影响筹资风险指标的各个因素进行实时监控，可以使企业管理者做到识别辨别风险因素，采取相应的风险防范措施，以此来避免企业的损失。

三、结语

围绕着施工过程的成本问题等，财务和施工管理是施工企业的管理重点，施工企业在这两方面的提升，不仅能够提高项目管理部在管理水平上的优化，保障建设项目的质量，把控工程进度，避免工程建设成本损耗，对施工单位提升竞争力有重要意义。

参考文献：

[1]卿文洁，邱高松.强化企业内部控制审计的思考[J].湖南社会科学，2009（1）：138-140.

[2]关玉荣，杨玲.内部控制质量对投资效率的影响——基于农业上市企业经验数据[J].江苏农业科学，2016，44（4）：519-522.

[3]李方华.经济责任审计结果运用存在的问题及对策[J].中国内部审计，2013（2）：72-74.