高校政府采购内部控制现状及改进建议

杨莹

[摘 要]当前高校呈现多元化的发展趋势，政府采购作为高校建设的基础条件，越来越受到社会各界的重视。为了更好地加强高校教育事业调控能力，规范采购行为，文章根据我国高校政府采购现状做出分析，并结合相关法律法规，从内部控制五要素的角度，对政府采购内部控制提出改进建议。

[关键词]高校;政府采购;内部控制

[中图分类号]F812.45

随着我国各级政府对政府采购业务的重视，政府采购控制活动已是各高校重要的组成部分。对于高校而言，政府采购工作目标旨在增强国家对高等教育事业的宏观调控能力，对采购行为进行有效地规范，努力提高资金使用效率。英国是最早出现现代意义上的政府采购的国家，随着政府采购这一理念日渐成熟，逐渐在一些发达国家和发展中国家推广开来。2002年我国颁布了《政府采购法》，并于2003年正式实施。这样就与《招标投标法》《合同法》相辅相成结合一系列地方性政策法规从而形成政府采购的整套法律、法规体系。

1 目前高校政府采购内部控制现状

随着国家对政府采购的重视，其发展也日益成熟。作为国家调控经济的有效手段，政府采购为国家节省了大量资金，政府采购成为高校内部改革、建立现代大学制度的重要力量，也是实现一流大学、一流学科发展建设的重要保障。但在各高校政府采购制度的执行过程中通常会出现各种各样的问题，综合我国高校政府采购活动来看，主要有以下几点问题：

（1）高校政府采购部门设置尚且不够规范、不够专业，采购机构间职责的划分不够清晰明了，整体协调机制欠缺。

（2）高校政府采购的主体、客体界限模糊，可选择的采购范围具有局限性、规模不够大。货物、工程、服务是政府采购中的三大类对象，其中工程类和劳务类采购比重偏小。

（3）在实际工作中，很多高校对政府采购的相关制度体系和流程建设还有待改进，缺乏一定的专业性，采购过程中很多定额标准难以统一、不够完善。

（4）高校里从事政府采购的相关专业工作人员较为紧缺，从事采购的人员对相关法律体系不够熟知，对整个流程建设也不够熟练，并且人员素质有待提高。

（5）高校政府采购预算编制滞后，在运行过程中会出现计划不到位的情况，预算编制质量整体有待进一步提高。

（6）高校政府采购在实际流程中，往往会出现效率低，流程环节多、程序长、合同手续复杂、采购周期长等问题。

（7）在采购过程中存在价格虚高的现象，通常表现出对招标工作比较重视，但在合同履行阶段却不够谨慎细致，最终验收时也很难按照原有的标准来要求，导致结果也达不到预期目标。

（8）在整个政府采购过程中，缺乏相关的监督体系，无法对各个环节进行强有力的监管，一旦出现问题不能在第一时间发现和处理。

2 改进建议

2.1 完善采购内部控制环境

2.1.1 健全采购内部控制制度建设

高校应当提高政府采购内部控制的意识，首先就是要健全相关制度的建设，对其管理进行有效的保障和必要的指引，让参与政府采购的工作人员认识到内部控制的重要性和必要性。

（1）完善规章制度。高校应把当前的政府采购情况与现行的法律法规相结合，建立适合自身的采购内部控制制度。首先，确定本单位与采购工作相关联的部门，以及各部门在采购流程中承担的职责和分工。其次，建立健全高校在采购、预算、合同、资金或资产的协调使用与监督机制。

（2）岗位不相容。高校对业务、环节、岗位等角度采取重点控制。高校对采购岗位进行风险划分，针对采购机构和相关监管部门设立岗位年限和轮岗制度，越是风险等级高的岗位原则上应当缩短轮岗年限。

2.1.2 提高采购部门效能

高校所配备的物资条件决定了其发展的基础，因此采购部门在其中起到的作用是不可低估的。首先，高校应当设立一个独立的招标采购部门，专门从事政府采购工作，并定期组织工作人员学习培训，提高业务专业性。为了保证工作的真实性和资金使用效率，还需要组织专门岗位的部门和人员对整个采购过程进行监督核实。其次，采购中心应当按照物资和劳务采购进行划分，避免重复使用资源，合理规划，提高采购效率和资金利用率。最后，需要设立业务管理部门，对采购合同的签订和履行分别进行管理，减少虚假合同的风险。

2.2 提高采购风险评估

高校在政府采购活动的实施中，要对流程中可能产生的风险进行评估，这就需要设置相应的风险控制管理委员会。首先，该委员会对本校的采购风险体系进行调研，并结合当前的法规制度，设立适用于本校的風险管理体系。其次，该委员会应当对整个采购流程中可能出现的风险点进行分析和识别，将工作分为编制采购预算后到正式招标前、招标文件的签订环节、后续的实施环节等这几个阶段进行，并且对整个财务信息的完整合理性进行分析、评估。最后，高校对整个采购过程中可能出现的风险点设立管控措施，对未按照规定采购方式和预算不合理、资金使用不当、实施和验收缺乏有效性等情况，要及时予以纠正。

2.3 优化采购控制活动

（1）提高预算执行性。政府采购的预算编制和执行应体现出一定的准确性和系统性，在时间上有序地安排采购进度，制定执行时间表。为使政府采购更加科学，高校应在过程中聘请有关专家论证，听取专业人士的意见，制定符合本采购产品的参考标准，避免因缺乏专业性，导致预算执行失效。

（2）规范采购方式。由《中华人民共和国政府采购法》以及一系列的部门规章、地方性法规所组成的政府采购法律规范已经较为全面，各公办高等学校依据政府采购目录和采购限额标准开展的政府采购业务也日趋完善。目前已公布和采用的政府采购方式主要有以下六种，如表1所示。

（3）加强关键环节控制。政府采购工作组织结构设置应遵循统一领导、分级管理、目标一致、权责分明的原则，项目的各个环节设置责任人，采购人、集中采购机构和监管部门应当提高政府采购效率。同时，要细化每项环节的时间点，确保在规定时间完成各项目标。