房地产企业全面预算管理的困境及对策探讨

刘爱华

[摘要]“一带一路”倡议打开了产业转移的窗口，在国家发展步入新常态的发展阶段下，应加快推动国资国有企业的体制机制转型与创新。传统的房地产开发模式也面临着经济转型。目前，房地产行业近两年前10强销售额占据25%，前50强占据47%，将近半壁江山。而应运而生的房地产国有企业更需要做大做强做好，全力提升实体经济效益，才能在竞争激烈的众多房地产企业中脱颖而出。全面预算管理能把企业所有关键问题融合在一个体系中来进行管控，备受企业高度重视。文章就目前房地产行业的全面预算管理实际情况，发现问题，分析问题，并提出了相应解决问题的建议。

[关键词]房地产企业;预算管理;预算编制;预算调整;预算考核

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.100

1房地產企业全面预算管理的必要性

1.1全面预算管理强化企业经营管理，增强企业竞争力

如果一家企业没有健全的预算管理系统，由于一盘散沙，没有战斗力，没有任何抗风险的能力，在竞争激烈的环境下怎么可能长久持续经营呢？全面预算管理，能有效地组织企业各个部门，平衡资源，协同合作，加强团队的凝聚力，规避经营风险，增强企业竞争力。

1.2全面预算是企业战略目标的量化，促进企业提高盈利能力

全面预算是企业战略目标的量化和细化，是企业经营活动的标杆，对企业经营行动具有指导和控制的作用。企业各个部门互相配合，互相支持，朝着共同的目标努力，才能最终全面完成企业的总体预算目标，实现理想的盈利效果。

1.3全面预算管理能及时发现企业短板，提升整体水平

全面预算的编制前提是，全面了解企业，知己知彼，百战不殆。利用SWOT分析企业内外环境所形成的机会，给自己企业定位，以寻找制定最适合本企业实际情况的战略规划和策略。没有做不到的，只有想不到的。没有最好的预算，只有最适合自己企业的预算。在全面了解企业的同时能及时发现自己的短板，并随时进行补短，补齐短板定能提升企业整体水平。

2当前房地产企业全面预算管理存在的不足

2.1全员意识不强

有部分人把预算视同于财务预算，甚至视为财务部门的预算。有些业务部门对完不成的指标，不去查找原因，而是认为任务定得过高，不合实际，置之不理，没有一点责任心。房地产企业领导没有意识到全面预算管理的重要性，预算的编制缺少领导及各部门之间的配合和支持，没有全员参与的预算与实际业务脱节。

2.2没有做到全方位覆盖

全面预算管理包含的内容很多，有经营预算、投资预算、财务预算等，涉及面广，需要各个部门通力协作，目前全面预算管理对于经济转型期的房地产企业而言处于初期发展阶段，这方面的人才短缺，未能做到全面覆盖。在实际工作中，大多房地产企业往往单凭个别部门，凭工作经历及想象，而不是各一线部门提供的数据编制预算，测算的依据不充分，论证的资料不齐全，导致预算指标与实际执行情况差异较大，没有任何指导作用。

2.3缺乏全过程管控

全面预算管理包含一系列流程：从设计—分解—编制—执行—分析—考核—留存数据库等方面。预算管理是一项承上启下，分分合合，环环相扣的工作，如果有一个环节出现延误，必然会影响到其他环节正常运行。目前，许多房地产企业分项目、分部门、分阶段实施预算，松散且相对独立，没有形成整体系统，上层的目标与基础的实施缺乏必要的联系和合作。

2.4执行没到位，形同虚设

全面预算管理是企业根据总体战略目标，考虑企业内外环境的多种因素，结合企业拥有的资源，将战略目标层层分解到每个部门和每个责任人。目前有很多企业对预算管理不太理解，往往重预算编制而轻预算执行，认为完成预算编制后，靠领导或财务部门严格控制就能实现预算目标，细化没到位，预算没有执行力，形同虚设，达不到预期预算效果。

2.5增减预算存在随意性

全面预算管理对管理者来说是依据年度计划来完成工作目标;对企业来说就是在规定的时间里按计划完成企业的总的预算目标。而往往有些企业在任务没有如期完成时，通过领导者与员工之间沟通，没有严格的审批程序就增加预算开支，导致成本增加，利润减少，甚至亏损。还有些房地产企业为了中标，项目预算低，边施工边改图纸，随意增加附属工程，补充合同，这样的随意性与不确定性，全面预算成了纸上谈兵，没有起到应有的控制作用。

2.6考核没有严格按照全面预算来执行

全面预算管理涉及企业的方方面面，甚至直接影响到一些部门、一些领导和员工的个人利益，执行时必然会遇到种种阻碍。俗话说，只注重结果，不注重过程。可往往现实却事与愿违。在考核过程中讲点人情，没完成目标，找各种各样的理由，加以说明，就算通过了，比比皆是。很多房地产企业考核机制不到位，考核职责不明确，考核内容不具体，考核结果缺乏绩效机制，使考核工作流于形式。

3完善房地产企业全面预算管理的几点建议

3.1增强全员意识，建立和完善全面预算管理体系

一台机器每个螺丝钉都有其作用，全面预算涉及企业各级领导、部门和个人，必须达成一个共识，朝着一个总的战略目标而奋斗。首先由集团领导牵头，组织成立预算领导小组，负责预算的编制、执行、控制、考评、分析及保存数据。其次就本集团的实际情况制定出适合本集团全面预算管理的制度，含绩效管理制度等。最后组织全体员工学习，尤其是经营管理层，让每位员工都知道预算管理对集团发展的作用以及重要性，重要负责人必须签订责任书，为全面预算管理的推行奠定基础。这样可以全面调动全体员工的积极性，主动参与预算的编制和控制。让员工意识到自己的重要性，才会有责任心，才能很好地完成预算，共同实现企业的预算目标。

3.2理顺组织架构，明确各部门职责，确保预算的全方位

根据房地产企业的特征、企业的规模及企业的运营流程合理确定企业的组织架构，并明确各部门的职责，分工细致到各岗位，各司其职，各尽其责，各展奇才，互相支持，互相配合，互相理解，不留死角，各方面共同努力完成企业的战略目标。企业的全面预算涉及面广，得由专门的机构来做，或者由领导组织各部门技术管理人员组成预算领导小组，根据企业的现有规模，所持有的资源，内外部的多种因素，制定出企业的总体战略目标。再由各业务责任单位制定各项分预算。坚持以人为本，注重人才的培养，增强整体素质，提高管理水平。全面预算是企业战略目标的量化和具体化，是企业经营活动的指导。有了高端的人才，全方位的考虑，包括企业最低承受能力、企业控风险能力、行业未来的发展趋势、国家宏观调控趋势、安全意识防范等，以及相应的应急预案，将任务分配到各部门，才能确保预算的全面性、前瞻性、客观性、科学性、适应性和可操作性。

3.3加强全过程预算管控，优化公司资源，明确管控流程

全面预算管理，是以企业总的预算目标为出发点，经过预算的编制、执行、控制、考评、分析及保存数据等环节，形成一个完整的管控流程。所谓“有规划不乱，有计划不忙，有预算不穷”。全面预算管理首先就是预算的编制;事前作为企业首先得充分利用自己所拥有的资源，考虑企业可以做什么？能做什么？应当怎样做？通过市场预测，结合自己企业在市场中的定位，来确定企业的总的战略目标。不能过高也不能过低，高了达不到，低了浪费资源，俗话说“搭起楼梯摘桃子”也就是说，最适合的是通过努力和系统的管理能实现的目标。事中在预算执行过程中随时做预算差异分析，在分析的同时，肯定成绩，发现问题，分析问题，改进以后的工作。有必要设置预警制度。当主要预算指标偏离预算目标值异常及变动趋势大时，及时反馈，促使管理层高度重视，采取相应的措施，以免造成损失。预算是经营过程中的标杆，严格控制预算外开支。事后严格按预算进行考评、分析，并将其数据保存在数据库，以便今后作为参考，充分利用信息化管理。

3.4编制清晰明确的预算是实施预算管理的重要要求

全面预算管理首要任务是根据企业的远期规划及下一年度企业总体经营目标的设想，编制业务预算和财务预算，目标的实现、风险的防范，都需要资金，所以编制资金预算是核心。房地产企业部门设置都与房地产开发流程紧密结合，各业务部门依据本部门的职责及在整个流程中的位置作用，编制出各部门的预算，定岗定员定职责，工作越细越好，越具体越好，包括人财物的资源需求等，由全面预算管理小组汇总，上报经营管理层及董事会审查和批准;这就是由上而下，再由下而上的编制流程，为了预算的全面、清晰、明确也许还得反复。编制清晰的预算就是要把预算量化和细化，将预算制度、责任、指标、费用、定额、时节点等进行具体的量化和细化到各个部门及各个责任人。制度的细化可以保证企业各项管理活动有章可循;责任的细化，可以督促每个人的责任心，提高工作效率;费用的量化有利于费用控制;成本的细化有利于成本分析，降低成本;指标和定额的细化和量化有利于考核;时节点的细化有利于把控完成预算进度，好开展下一步该怎样工作。

3.5建立严谨的预算调整审批制度

由于企业外部经营环境和内部资源条件的变化，以及国家宏观调控的影响，预算实施过程中要进行部分调整是必然的，无法避免的。预算调整是一个十分规范的过程，必须设置调整条件，制定严格的调整审批流程，确保企业预算的权威性和严谨性。一般情况下，预算调整最少得经申请、审议、批准三个程序。特别是涉及财务资源的得更加慎重。特殊情况下必须得增加的预算，也必须得办理审批手续，严格先审批后支付，没有预算不支付。

3.6建立严格的全面预算考核制度

对预算执行结果考核是一门学问，需要不断完善。只有不断根据实际情况及时完善考核方法，才能使预算管理精细化，从而提高全面预算管理水平，充分体现预算管理的作用。首先，应该准确把握绩效考核评分的标准;比如銷售收入、到账收入、开工面积、投资额、实现的利润等量化的指标按完成百分比来考核。其次，明确员工在考评体系中的参与来考核，比如政治学习、企业遗留问题等没有量化只能细化的工作任务按是否参与或是否解决来考核。最后，明确考核结果与激励之间的关系，奖罚分明。考核后分析数据并出具情况说明书留存数据库，以便今后编制新的预算做参考依据。

4结论

总之，当前房地产企业必须要认识到全面预算管理的重要性，制定出最适合自己企业的全面预算管理方案，努力做到“三全一细二严”：确保预算的全员、全方位、全过程;工作细分到每个岗位;严调整严考核;把全面预算落实了，企业才能稳步增长，充分利用全面预算管理系统，最终实现做大、做强、做好企业，指日可待。

参考文献：

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[2]李付丹.房地产企业预算管理存在的常见问题与建议[J].财会学习，2018（34）：9，11.

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