浅谈核电企业生产预算管理与实践

姜利芳

[摘要]核电企业生产预算是企业机组安全稳定运行的重要保障。文章通过分析传统预算管理存在的问题，从生产预算的管理方法、编制审查和执行控制等方面提出改进创新并实践应用，实现秦山核电生产成本持续改善。

[关键词]生产预算;全过程管理;优化与实践

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.078

秦山核电基地是目前我国核电机组数量最多、堆型品种最丰富、装机容量最大的核电基地。共有3家法人主体、4个生产单元、9台机组、17个领域、58个处室，生产预算项目种类多、数量多、金额多，而且经常存在项目跨公司、跨机组、跨专业、跨部门、跨年度现象，需要在多个维度上实现生产预算管控，与以往单一主体、单一堆型的核电厂相比，生产预算的管理更加复杂，探索如何进行有效地生产预算管理，对机组安全稳定运行影响重大。

1传统预算管理存在的问题

第一，传统预算计划性不强，预算和计划走相对独立的两条线管理，预算与公司战略及综合计划没有挂钩;第二，传统预算编制为零基预算，不便于部门、领域以及生产单元间预算的横向和纵向对比，预算的精准性较差;第三，传统预算过程管控不强，只关注公司年度预算的执行，缺乏对预算项目的总体把控;第四，传统预算执行为“收付实现制”，以现金流来反映预算执行，不利于项目预算与进度统一。

2秦山核电生产预算管理优化与实践

2.1优化生产预算管理方法

（1）生产预算全过程管理。秦山核电生产预算建立了从开始到结束所经过的“计划/预算、立项、合同、结算、考核”五环项目全过程管理体系，做到预算项目的“事前计划、事中控制、事后评价”。改变了以往项目部门只关注技术性、经营部门只关注经济性的局面，双方都可以从整体上关注项目进度是否正常、资源是否到位、成本是否可控。对跨年度、跨专业、跨部门的重大预算项目全过程、全项目周期管理尤其重要，尽早发现预算执行过程中的偏差，及时修正计划，避免重大项目总体预算失控，提高生产预算的执行率，减少预算资源的浪费。

（2）生产预算项目标准化管理。强化预算项目的规范化和标准化，对日常预算项目按领域标准化，大修预算项目按机组标准化，实现不同机组、不同部门的同类共性项目名称标准化、预算金额统筹考虑、项目统一立项、合同统谈分签，从而提高工作效率和集约性。如各生产单元的厂区常规清洁、核清洁、实物保护安保警卫等工作外委，以及各机组标准大修项目。

日常常规预算和大修预算项目相对固定，便于各年度预算的纵向对比;九机组预算项目名称标准化，便于各机组、各部门预算的横向对比，从而及时发现不合理。预算项目名称标准化如表1所示。

（3）生产预算计划性管控。秦山核电所有工作计划，但凡需生产预算支持的，都需申报项目预算，同时还需申报项目计划立项时间、项目开始时间和分月预算。日常项目计划立项时间要求至少在项目开始前三个月，大修项目计划立项时间要求至少在大修前十个月，为立项审批及采购流程留有足够的时间。

基于中国核电“月清月结”的原则，各预算申请部门需根据业务计划时间进展情况，将年度预算合理分解至各月，有利于预算的整体把控，避免像以往预算一样大多放到年底执行。

2.2规范生产预算的编制审查

（1）优化生产预算编制方法。改变传统的单一零基预算编制方法，现有生产预算主要采用零基预算和增量预算相结合，适当引用弹性预算的编制方法。对日常常规性项目以及大修项目采用增量预算编制，在原有预算的基础上根据实际业务量进行增减，有利于预算前后年度以及不同生产单元预算间对比，提高预算编制效率和准确率。而对不经常发生的项目，才采用零基预算编制，如新增一次性项目、变更改造项目等。

（2）加强新增项目入口审查。建立新增项目的入口审查机制，防止“过度外委”，每年定期审查外委项目清单，使得外委项目合理、可控，逐步减少外委项目，资源最大化利用，从而降低公司运营成本。秦山核电对于新增项目的审查标准有：所有新增外委项目必须通过承包商委员会审批;新增50万元以上外委项目必须有公司领导签批的项目建议书;科研类项目和技改类项目必须通过技术委员会审查通过。

（3）多级别、多维度的预算审查方式。基于秦山核电生产预算的复杂性，生产预算编报完成后，自下而上需经过业务归口部门、预算办公室、主管领导/生产单元厂长、预算委员会、公司领导等逐级审查。同时，通过对各部门、各领域、各生产单元等不同维度的预算审查，确保预算项目的合理性、准确性、完整性、计划与预算的匹配性、支持性材料齐全性等，有利于部门内各年度预算的纵向对比，以及各领域、各生产单元间同类预算间的横向对比。

2.3加大生产预算的执行控制力度

（1）加强预算项目的计划性管控。加强项目立项计划跟踪，保证立项的及时性，为合同签订留有足够时间，确保预算按期执行。秦山核电采用“权责发生制”，通过工作量确认来实现预算执行，能更好地与项目进度相匹配。各责任部门根据分月预算及时完成工作量确认，要求超100万的重大项目按月确认，形象进度类项目按季确认，大修项目在大修结束后15个工作日内完成所有工作量确认，为预算执行提供坚实保障。

（2）强化生产预算过程跟踪。秦山核电针对多维度生产预算，对各维度预算安排专人管理，保证生产预算管理无死角。为确保生产预算项目可知可控，对各生产单元、各领域、各部门预算项目及时跟踪进展情况，减少预算执行的不确定性。特别对重大预算项目和各机组大修预算项目，由专人对其预算安排、项目立项、合同签订、工作量确认等进行全过程跟踪，以便及时对预算执行进行纠偏。

（3）科学预测、合理分析生产预算执行。为实现中国核电的预算考核目标，每月通过实际执行数和采购订单情况对预算执行进行合理预测，对预算执行偏差较大的项目与项目部门一起分析原因，寻找纠正措施，确实无法完成的项目及早调整预算。每年11月开始对全年预算执行情况进行预测，频度从每月一次到每两周一次，12月后每周一次，最后一周则每天一次，及时对执行偏差进行决策调控，确保最终圆满完成年度利润管控工作。

3秦山核电生产预算管理持续改进对策

第一，根据公司战略、中长期规划、大修规划、技改规划等建立预算项目池，提前对年度预算编制做好筹划;第二，需对外委项目进一步梳理和分析，机组重要关键设备原则上要求自主维修，以提升自主持票率;第三，需加强公司库存管理，定期開展生产备件核库工作，避免重复采购，以降低库存压力。

4结论

秦山核电生产预算紧紧围绕公司“一体两翼”发展战略，最大程度实现业务预算一体化，以达到“事权”与“财权”的相对统一。在预算编制审查和执行控制方面不断优化改进，确保公司年度成本管控目标，为机组安全经济稳定运行做好保障。

参考文献：

[1]秦山核电全面预算管理办公室.秦山核电2018年全面预算管理手册[Z].2018.